Отчет по практике в ГУП «Башавтотранс РБ»

Затраты по полученным займам (кредитам) должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (далее - текущие расходы). В отличие от затрат, подразумевающих включение текущих расходов в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), текущие расходы относятся к прочим расходам.

за исключением той  их части, которая:

• подлежит    включению    в    стоимость    инвестиционного (квалифицируемого) актива;

• используется в качестве предварительной оплаты, выдачи аванса, задатка.

Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи  с получением займов и кредитов, включают затраты, связанные с:

• оказанием заемщику юридических  и консультационных услуг;

• осуществлением копировально-множительных работ;

• проведением экспертиз;

• другими затратами, непосредственно  связанными с получением займов и  кредитов.

Дополнительные затраты  являются текущими расходами организации  заемщика (без предварительного учета  в составе дебиторской задолженности) и одномоментно включаются в состав прочих расходов:

Дт91 Кт66(67)

2.21. Порядок учета  расчетов по налогу на прибыль

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя  из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском  учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка),   является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный  расход  (условный доход) по налогу на прибыль учитывается  в бухгалтерском учете на обособленном субсчете к счету 99 «Прибыли и убытки»  по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.

Сумма начисленного условного  расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском  учете по дебету счета 99 «Прибыли и  убытки» (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Сумма начисленного условного  дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском  учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет  по учету условных доходов по налогу на прибыль).

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей  налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного  дохода), скорректированной на суммы  постоянного налогового обязательства,   отложенного   налогового   актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Разница   между   бухгалтерской   прибылью   (убытком) и налогооблагаемой прибылью    (убытком)    отчетного    периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания  доходов и расходов, которые установлены  в нормативных правовых актах  по бухгалтерскому учету и законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Под постоянными разницами  понимаются   доходы и расходы,   формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые  из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так  и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы отчетного  периода отражаются в бухгалтерском   учете обособленно (в аналитическом  учете соответствующего счета учета  активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

Под постоянным налоговым  обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых  платежей по налогу на прибыль в  отчетном периоде.

Постоянное налоговое  обязательство признается Предприятием в том отчетном периоде, в котором  возникает постоянная разница.

Постоянные налоговые  обязательства отражаются в бухгалтерском  учете на счете 99 «Прибыли и убытки» (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Под временными разницами  понимаются доходы и расходы, формирующие  бухгалтерскую прибыль (убыток) в  одном отчетном периоде, а налоговую  базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы при  формировании налогооблагаемой прибыли  приводят к образованию отложенного  налога на прибыль.

Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая  оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости  от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

• вычитаемые временные  разницы;

• налогооблагаемые временные  разницы.

Вычитаемые временные  разницы и налогооблагаемые временные  разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).

Предприятие признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии  существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском  учете с учетом всех вычитаемых временных  разниц,  за исключением случаев, когда  существует вероятность того, что вычитаемая временная разница  не будет уменьшена или полностью  погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском  учете на отдельном синтетическом  счете по учету отложенных налоговых  активов. (Дт 09 (отложенный налоговый  актив) Кт 68) При этом в аналитическом  учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцировано по видам  активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

Под отложенным налоговым  обязательством понимается та часть  отложенного налога на прибыль, которая  должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  обязательства признаются в том  отчетном периоде, когда возникают  налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые  обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в  отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенное налоговое  обязательство отражается в бухгалтерском  учете по кредиту счета учета  отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом  счета учета расчетов по налогам  и сборам. (Дт 68  Кт 77 (отл. налог, обяз.))

По мере уменьшения или  полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться  или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью  погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых  обязательств в корреспонденции  с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Отложенное налоговое  обязательство при выбытии объекта  актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается  на счет учета прибылей и убытков  в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах  и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и  последующих отчетных периодов.

 

2.22 Учет резервов

Резервы (на предстоящую  оплату отпусков работников, на выплату  ежегодного вознаграждения за выслугу  лет, расходов на ремонт и восстановление автомобильных шин, ремонт основных средств) в предприятии не начисляются, а расходы по указанным затратам относятся в фактических суммах.

 

2.23 Списание дебиторской  задолженности

 Списание дебиторской  задолженности производится согласно  п.12 ПБУ 10/99.  В целях бухгалтерского  учета суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, являются прочими расходами,  для учета которых предназначен  счет 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии  п.14.3 ПБУ 10/99 дебиторская  задолженность, по которой   срок исковой давности истек,  включается в расходы организации  в сумме, в которой эта задолженность  была отражена в бухгалтерском  учете организации. Эта задолженность  отражается за балансом по  счету 007 «Списание в убыток  задолженность неплатежеспособных  дебиторов» в течение пяти  лет с момента списания.

 

2.24 Учет нормируемых  расходов

 

Единые нормы командировочных  расходов регламентируются Постановлением Правительства РФ от 8.02.2002г. № 93. В  случае превышения законодательно установленных  норм командировочные расходы оформляются  особым распоряжением руководителя предприятия.

 С 01.01.08г. ГУП «Башавтотранс»  РБ в соответствии с приказом  № 1075 от 29 .12.2007г. утвердил норму  суточных на территории Республики  Башкортостан и РФ в размере 150 рублей за каждый день нахождения в командировке, в целях налогообложения прибыли в расходы включаются 100 рублей.

Утвердить в случае превышения представительскими расходами 4% расходов на оплату труда (п.2 ст.264 НК РФ) такого рода расходы осуществляются за счет собственных средств предприятия  и оформляются в виде приложения (смета представительских расходов).

 

2.25 Учет подотчетных  сумм

Определить приказом список работников, которым разрешена выдача сумм в подотчет.

Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды  выдаются под отчет на срок не более  двух недель. По окончании установленного срока работник должен в течение  трех  рабочих дней отчитаться в  произведенных расходах или сдать  излишние денежные средства в кассу  предприятия.

 

 

 

Главный бухгалтер

ГУП «Башавтотранс» РБ                                                                                Ларина Т.И.

 

                                                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  №2

                                                                    к приказу №1074 от 29.12.2007г.

                                                                                                    

 

          Учетная политика для целей налогового учета на 2008 год.

 

Настоящее положение разработано  в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей  налогообложения хозяйственных  операций, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля над  правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и  уплаты в бюджет налогов.

Настоящим положением в своей деятельности должны руководствоваться все лица связанные с решением вопросов регламентируемых Учетной политикой для целей  налогового учета.

                                  Порядок ведения налогового учета:

1.Регистрация и обобщение  информации о совершаемых хозяйственных  операциях, приводящих к возникновению  доходов или расходов, учитываемых  в определенном положениями НК  РФ порядке при исчислении  налоговой базы текущего или  будущих периодов, отражаются на  основании первичных документов  и налоговых регистров. Первичные  учетные документы применяются  те же, что и в бухгалтерском  учете, включая бухгалтерские  справки. Налоговые регистры –  регистры бухгалтерского учета.

2. В качестве момента  определения налоговой базы по  налогу на добавленную стоимость  установить день отгрузки товара (работ, услуг).

С 01.01.08г. ГУП «Башавтотранс» применяет льготу по освобождению от НДС при реализации цветных металлов в соответствии с п.п.24 п.3 ст.149 НК РФ.

 С 01.01.08г. реализация  лома и отходов черных металлов облагается НДС.

При реализации услуг по государственным регулируемым тарифам, убыток, который возмещается за счет целевых бюджетных поступлений  на безвозмездной и безвозвратной  основах, согласно п.13 ст.40 и п.2 ст.154 НК РФ  не учитывать целевые бюджетные  средства при определении налогооблагаемой базы по НДС. (Письмо ФНС от3.10.2005г. №  ММ-6-03/811@).

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, уплачивает ГУП «Башавтотранс»" РБ по месту  учета налогоплательщика в межрайонную  ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РБ.

 С 01.01.08г. отчетный  период – квартал (ст.163 НК). Срок  сдачи филиалами деклараций в  ГУП «Башавтотранс» РБ в электронном  виде и на бумажном носителе  вместе с дополнительными расшифровками  до 15 числа следующего за отчетным  периодом.

При реализации продукции (работ, услуг) счета-фактуры покупателям  выписываются бухгалтерией филиала  от имени головной организации. В  строках 2 «Продавец» и 2а «Адрес»  счета указывают реквизиты головной организации. В строке 2б «ИНН/КПП  продавца»- КПП филиала. В строке 3 –наименование и почтовый адрес  реального грузоотправителя (в случае выполнения  работ, оказания услуг  в данной строке ставится прочерк).

При заполнении счетов –  фактур по товарам (работам, услугам ), отгруженным (выполненным, оказанным) структурным подразделениям, в строке 4 указывается наименование и почтовый адрес грузополучателя (реального  грузополучателя, т.е филиала, в случае выполнения работ, оказания услуг в  данной строке ставится прочерк) ; в  строке 6 и 6а реквизиты организации- покупателя (головной организации) в  строке 6б «ИНН/КПП покупателя»  указываются  КПП филиала. Подписи  руководителя и главного бухгалтера  должны быть расшифрованы (на основании  приказа с перечнем тех сотрудников, которые могут подписывать счета-фактуры). Филиалы самостоятельно ведут журналы  учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  продаж. Оригиналы счетов – фактур остаются в Филиале. Журналы учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся филиалами в виде разделов единого журнала учета счетов-фактур, единых книги покупок и книги  продаж ГУП «Башавтотранс» РБ и ежемесячно совместно с декларацией по НДС  передается в бухгалтерскую службу Аппарата управления. Книги покупок  и продаж и журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены  печатью и подписаны главным  бухгалтером филиала и исполнителем. Счета-фактуры на оказание услуг  филиалами имеют составной номер, начинающийся с индекса, присвоенного филиалу приказом  от   15.12.2004г. № 439.