Отчет по практике в ГУП «Башавтотранс РБ»

Для оформления единого журнала  учета счетов-фактур, единой книги  покупок и книги продаж обособленным подразделениям установить следующий  порядок выдачи счетов-фактур, ведения  книги продаж и покупок и представления  декларации за отчетный период в ГУП  «Башавтотранс»" РБ:

- счета-фактуры на оказание  услуг филиалами имеют составной  номер, начинающийся с индекса,  присвоенного филиалу приказом  от 15.12.2004 г. № 439;

- представление в ГУП  «Башавтотранс» РБ на бумажных  и электронных носителях в  срок до 15 числа месяца следующего  за отчетным кварталом следующих  документов:

- журнала полученных счетов-фактур;

- журнала выставленных  счетов-фактур;

- книги покупок по филиалу;

- книги продаж по филиалу;

- представление в ГУП  «Башавтотранс»" РБ декларации  по налогу на добавленную стоимость  по филиалу в срок до 15 числа  месяца следующего за отчетным  налоговым периодом (квартал).

         Право подписи счетов-фактур предоставляется  следующим должностным лицам:

1) право первой подписи;

-директору предприятия  (филиала);

- заместителю директора  по экономике, по перевозкам.

2) право второй подписи:

- главному бухгалтеру;

- заместителю главного  бухгалтера.

Филиалы обязаны вести  раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым НДС.

Для ведения раздельного  учета доходов по облагаемым и  необлагаемым видам деятельности использовать субсчета к счету 90 "Продажи" в  порядке, определенном рабочим планом счетов.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам  за товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы, используемые в деятельности облагаемой НДС, возмещаются  из бюджета в общеустановленном  порядке.

Суммы НДС, уплаченные при  покупке товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые  используются в льготируемой деятельности, включаются в стоимость этой продукции  или увеличивают стоимость основных средств и нематериальных активов.

Если приобретенные товары (работы, услуги) основные средства, нематериальные активы используются во всех видах  деятельности, то применяется следующий  порядок учета "входного" НДС:

 В соответствии с  п.4 ст. 170 НК РФ суммы "входного" НДС принимаются к вычету, либо  учитываются в стоимости в  той пропорции, в которой они  используются для производства  и (или) реализации товаров  (работ, услуг), операции по реализации  которых подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам  и нематериальным активам, используемым  для осуществления как облагаемых  налогом, так и не подлежащих  налогообложению (освобожденных  от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя их стоимости отгруженных  товаров (работ, услуг), операций, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в  общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый  период.

В соответствии с.п.1 ст.39 НК РФ реализацией имущества признается переход права собственности  от одного лица другому. При передаче имущества с баланса на баланс внутри организации перехода права  собственности другому лицу не происходит. Следовательно, для целей налогообложения  передача имущества филиалу или  поступления имущества от него не признается реализацией и не влечет начисления каких-либо налогов.

3. Дату получения дохода (осуществления расхода) в целях  исчисления налога на прибыль  определять по методу начисления.

 С 1 января 2008 г. амортизируемым  имуществом признается имущество  со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной  стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Федерального  закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении  изменений в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации").

В соответствии п.2 ст.288 НК с 01.01.06г. уплата налога  на прибыль, направляемая в бюджет РБ, происходит через ГУП  «Башавтотранс» в соответствии с  уведомлением №1 за № Б-7/2850 от 02.12.05г.

В соответствии с ст. 286 НК РФ производить в течение каждого  квартала уплату ежемесячных авансовых  платежей равными долями в размере  одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за предыдущий квартал в срок до 28-го числа каждого месяца.

Размер ежемесячных авансовых  платежей определяется следующим образом;

- размер ежемесячных авансовых  платежей, подлежащих уплате в  1 квартале текущего года, принимается  равным размеру ежемесячного  авансового платежа, подлежащего  уплате налогоплательщиком в  последнем квартале предыдущего  налогового периода;

- размер ежемесячных авансовых  платежей, подлежащих уплате во II квартале текущего года, принимается  равным одной трети авансового  платежа, исчисленного за 1 квартал  текущего года;

- размер ежемесячных авансовых  платежей, подлежащих уплате в  III квартале текущего года, принимается  равным одной трети разницы  между величиной авансового платежа,  рассчитанного по итогам полугодия,  и величиной авансового платежа,  рассчитанного по итогам 1 квартала;

- размер ежемесячных авансовых  платежей, подлежащих уплате в  1V квартале текущего года, принимается  равным одной трети разницы  между величиной авансового платежа,  рассчитанного по итогам девяти  месяцев, и величиной авансового  платежа, рассчитанного по итогам  полугодия.

4. Налог на имущество  определяется исходя из стоимости  имущества, определенного по данным   бухгалтерского учета, организованного  на основании положений, закрепленных  в учетной политике на 2008 год.

Согласно п.8 письма ФНС  России от 17.08.2006г. №ШТ-14-23/214 налог на имущество в части суммы налогов, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет (по коду ОКАТО г.Уфы 80401000000) в границах муниципального образования по месту  нахождения межрайонной инспекции  по крупнейшим налогоплательщикам, в  котором находится место нахождения крупнейшего налогоплательщика  подлежит администрированию в Межрайонной  ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республики Башкортостан.

На основании вышеизложенного  с 1 апреля 2007 года налоговые декларации по налогу на имущество организаций (Имущество находящее на территории г.Уфы) будут представляться в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республики Башкортостан.

5. При определении размера  материальных расходов при списании  сырья, материалов, используемых  при производстве (изготовлении) товаров  (выполнения работ, оказания услуг), применять метод оценки по  средней стоимости (скользящая  цена).

6. Применять линейный  метод амортизации по основным  средствам и нематериальным активам.

Амортизируемое имущество  объединяется в следующие амортизационные  группы:

• первая группа - все недолговечное  имущество со сроком полезного использования  от 1 года до 2 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 24 месяцев, месячная норма амортизации - 4,167%.

• вторая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 2 лет до 3 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 36, месяцев, месячная норма амортизации- 2,778%;

• третья группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 3 лет до 5 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 60 месяцев, месячная норма амортизации - 1,667%;

• четвертая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 5 лет до   7 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 84 месяца, месячная норма амортизации -1,190%;

• пятая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 7 лет до 10 лет включительно—  срок полезного использования устанавливается 120месяцев, месячная норма амортизации - 0,833%;

• шестая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 10 лет до 15 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 180 месяца, месячная норма амортизации - 0,556%;               

• седьмая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 15 лет до 20 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 240 месяцев, месячная норма амортизации- 0,417%;

• восьмая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 20 лет до 25 лет включительно - срок полезного использования устанавливается. 300месяца, месячная норма амортизации - 0,333%;

• девятая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 25 лет до 30 лет включительно - срок полезного использования устанавливается 360 месяцев, месячная норма амортизации -0,278%

• десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет - срок полезного использования устанавливается 372 месяца, месячная норма амортизации - 0,269%.

Кроме зданий и сооружений:

а) здания многоэтажные (более  двух этажей), здания одноэтажные с  железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей с  железобетонными, металлическими и  другими долговечными покрытиями с  площадью пола свыше 5000 кв.м. - срок полезного  использования - 1200 месяцев, месячная норма --0,083%;

б) здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов;

здания одноэтажные с  железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными  металлическими и. другими долговечными покрытиями, с площадью пола до 5000 кв.м. - срок полезного использования - 996 месяцев, месячная норма - 0,100%;

в) здания одноэтажные бескаркасные со стенами из каменных материалов, крупных блоков  и панелей, с  железобетонными металлическими, деревянными  и другими перекрытиями и покрытиями – срок полезного использования  – 708 месяцев, месячная норма – 0,141%;

г) здания одноэтажные бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и  столбами, с железобетонными, деревянными  и другими перекрытиями и покрытиями; здания деревянные с брусчатыми или  бревенчатыми рублеными стенами  одно, двух и более этажные 0 срок полезного использования-480 месяцев, месячная норма – 0,208%;

д) прочие здания – срок полезного  использования – 372 месяца, месячная норма – 0,269%;

По сооружениям:

а) заборы (ограждение) каменные  и металлические – срок полезного  использования – 576 месяцев, месячная норма – 0,174%;

б) прочие сооружения – срок полезного использования – 372 месяца, месячная норма – 0,269%.

При начислении амортизации  по безвозмездно полученным основным средствам одновременно со списанием  суммы амортизации на издержки производства на эту сумму уменьшаются доходы будущих периодов и увеличиваются  внереализационные доходы предприятия.

Амортизация не начисляется:

* по жилищному фонду  (жилые дома, общежития, квартиры  и др.) - (износ начисляется один  раз в год при составлении  годового отчета на забалансовом  счете 010 "Износ жилищного фонда");

* по объектам внешнего  благоустройства и другим аналогичным  объектам;

* по земельным участкам  и объектам природопользования.

Начисление амортизации  приостанавливается:

- по основным средствам,  переведенным на консервацию  на срок не менее трех  месяцев;

- на период восстановления  объекта, продолжительность которого  превышает 12 месяцев (в том  числе на период реконструкции  и модернизации, капитального ремонта  объектов основных средств, продолжительность  которого превышает 12 месяцев).

Срок полезного использования  приобретенных    основных средств, бывших в эксплуатации, определяется на основании приказа исходя из фактического срока эксплуатации у предыдущих владельцев.

Срок полезного использования  для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных  группах, устанавливаются в соответствии с техническими условиями и рекомендациями заводов-изготовителей.

Применение механизма  ускоренной амортизации по следующим  основным средствам, приобретенным  после 1.01.2002 г.:

- являющихся предметом  договора финансовой аренды (лизинга)  с коэффициентом - 3,0.

С 01.01.2008г. первоначальная стоимость  легковых автомобилей, по которым нужно применять понижающий коэффициент норм амортизации:

по легковым автомобилям  и пассажирским микроавтобусам, имеющим  первоначальную стоимость более 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно применяется коэффициент- 0,5.

По автотранспорту  с  меньшей первоначальной стоимостью амортизация будет начисляться  в общем порядке.

По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, норма  амортизации определяется с учетом срока полезного использования  у предыдущего собственника.

С 1.01.2008г. размер первоначальной стоимости, при  котором имущество  признается основным средством, в налоговом  учете равно 20000 рублей. Новый лимит  первоначальной стоимости нужно  применять лишь в отношении имущества, амортизация по которому начнет начисляться  с января 2008 года, т.е. введенного в  эксплуатацию не позднее декабря 2007 года. На имущество с первоначальной стоимостью свыше 10000 рублей, но не более 20000 рублей, которое начало амортизироваться до 1 января 2008 года, амортизацию следует  продолжать начислять в установленном  ранее порядке.

7.При реализации покупных  товаров определять стоимость  приобретения данных товаров  методом оценки по средней  стоимости.

8. Резерв по сомнительным  долгам, резерв  предстоящих расходов  на оплату отпусков, резерв на  выплату ежегодного вознаграждения  по итогам работы за год,  резерв расходов на ремонт  основных средств не создавать.  Расходы на ремонт основных  фондов признаются в размере  фактических затрат, в том отчетном  периоде, когда они были произведены.