Особливості оподаткування доходів фізичних осіб

Враховуючи усі ці проблеми уряду України необхідно реформувати системи ПДФО враховуючи досвід зарубіжних країн в адмініструванні цього податку, процентної політики, легалізації доходів та податкової освіченості громадян за для зменшення непорозумінь населення та влади. Перш за все необхідно перейти на прогресивну податкову ставку, створити умови, за яких приховування доходів буде невигідним, реформувати систему ПДФО разом з усією системою податкового навантаження на оплату праці, для легалізації доходів, прив¢язати неоподаткований мінімум до прожиткового мінімуму, відмовитись від переважання фіскального підходу до наповнення бюджету забуваючи при цьому про добробут громадян, які є платниками податку.

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

 

Податок на доходи фізичних осіб − це плата фізичної особи за послуги, що надаються їй територіальною громадою, на території якої ця особа має свою податкову адресу або розташовано особу, яка утримує цей податок відповідно до законодавства України.

Становлення цього податку як самостійного пройшло довгий шлях. Основа ПДФО була закладена ще в часи Київської Русі, коли постало питання контролю населення та збору інформації про людей, у вигляді доменів та регалій, та з часом вони все більше модифіковувалися та змінювали свою форму. Спочатку ПДФО як самостійний податок мав прогресивну процентну ставку, яка з часом трансформувалася в пропорційну.

На сьогодні. Податок з доходів фізичних осіб є податком, який сплачує більшість населення і є загальнодержавним. Його справляння регулюється Податковим кодексом України, зокрема 4 розділом «Податок на доходи фізичних осіб».

Проаналізувавши зіставлення зарубіжного досвіду ставок ПДФО з вітчизняним можна сказати. Що в Україні досить помірні ставки податку на доходи (15(17) %, але при цьому податкове навантаження, яке в Україні складає приблизно 5%, що викликане ПДФО прирівнюється до таких країн як Японія, Греція, Чехія тощо, та наближується до скандинавських країн з досить високими ставками ПДФО.

Розглянувши диференціацію ставок ПДФО в Україні можна сказати, що на даний час функціонують п¢ять основних ставок: 5, 10, 15,17 та 30 %.

Після аналізу податкових надходжень, бачимо що ПДФО займає близько 21% в загальній структурі надходжень Зведеного бюджету, при цьому у структурі місцевих бюджетів ПДФО займає до 65%.

В результаті проаналізованих даних можна сказати, що у структурі ПДФО переважають відрахування заробітної плати, з масовою часткою у 87,9 %, роль інших доходів у наповненні місцевих бюджетів є другорядною.

Беручи усе це до уваги, можна зробити висновок, що ПДФО є одним з найважливіших податків в України. Але на сьогодні існує багато проблем та перешкод для ефективного функціонування системи ПДФО в Україні, не менш важливою проблемою є податкова неосвіченість громадян, які є платниками податку.

Перш за все, для нормального функціонування системи, перешкодами є великий рівень тінізації доходів, порушення основних принципів рівності та справедливості, пропорційна ставка податку та високий децільний коефіцієнт.

Тому, усе це свідчить про необхідність реформування системи оподаткування доходів фізичних осіб використовуючи зарубіжний досвід, якщо ми бажаємо зробити з України одну з провідних країн світу. Перш за все потрібно створити сприятливі умови адміністрування цього податку, привести процентну політику у відповідну форму, що сприятиме легалізації доходів. Також, якщо уряд України хоче побудувати більш ефективну систему ПДФО необхідно змінити фіскальний підхід до наповнення бюджету та більше замислитись над якістю життя населення.

 

 

 

 

 

 

ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ

 

 

1. «Фінанси» Юрій С.І., Федосов В.М [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://pidruchniki.ws/19991130/finansi/finansi
2. Розвиток податкової політики на території України. [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://ru.osvita.ua/vnz/reports/econom_history/24528/
3. Кириленко О.Л. Місцеві бюджети України (історія, теорія, практика). [Електронний ресурс] Режим доступу: http://studentbooks.com.ua/content /view/7/54/1/18/
4. Розвиток податку на прибуток [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://znaimo.com.ua /Покровський_Михайло_Миколайович
5. Аналітична довідка. Розвиток ПДФО [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/file/link/392371/file/11.pdf
6. Податки й оподатковування: [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://ukrbukva.net/page,5,8157-Osobennosti-nalogooblozheniya-imushestva.html
7. Становлення системи прибуткового оподаткування [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://mgunews.blogspot.com/2012/05/blog-post_8340.html
8. Міграційні процеси та зміни етнічного складу населення України наприкінці 18 - початку 20 ст. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.BiblioFond.ru/view.aspx?id=451762
9. Становлення податкової системи на території України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.rusnauka.com/36_PVMN_2012 /Economics/15_123493.doc.htm
10. Закон України Про систему оподаткування №77/97-ВР від 18.02.97 [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/ show/77/97-% D0%B2%D1%80

 

11. Інструкція Про прибутковий податок №284/98 від 26.10.98 [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.e-ng.ru/nalogi/pributkovij_podatok.html
12. Декрет КМУ Про прибутковий податок з громадян №13/92 від 26.12.92[Електронний ресурс] : Режим доступу: http://zakon4.rada. gov.ua/laws/show/13-92
13. Кравченко В.І. Фінанси місцевих органів влади України. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://ualibrarium.narod.ru/econ/finansi/1x0/miscevi-finansi-ukraini-kravchenko.html
14. Мороз З.И. Подоходный налог с граждан  [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://dtkt.com.ua/school/rus/2013/05/05sc10.html
15. Податок на доходи фізичних осіб [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1
16. Податок на доходи фізичних осіб [Електронний ресурс] : Режим доступу: www.lnu.edu.ua/.../finansove_pravo_lekcia_16
17. ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб» [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/anot/889-15
18. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran3610#n3610
19. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://advokat-ua.com.ua/734
20. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://comments.ua/info/POVNIY-TEKST-PODATKOVOGO-KODEKSU-UKRAYiNI.html
21. Особливості ПДФО в Україні [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://chernyakhiv-rda.gov.ua/2013/11/
22. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
23. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу:http://zakon.nau.ua/doc/?code=2755-17
24. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://minfin.com.ua/taxes/-/podatkoviy_kodex2012.html
25. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://pravo.ligazakon.ua/document/view/T102755
26. Податковий кодекс України  [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://svoe-delo.crimea.ua/nalogovyy_podatkoviy_kodeks_ukrainy.html
27. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://dtkt.com.ua/show/0sid0205.html
28. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.tradingeconomics.com/about-te.aspx
29. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/SH000458.html
30. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://uk.wikipedia.org/wiki/Єдиний_соціальний_внесок
31. Ставки ПДФО[Електронний ресурс] : Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/KP030036.html
32. Показники виконання бюджету України [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/archive/main?&cat_id=77 643&stind=1
33. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua
34. Коляда, Т. А. Особливості фіскальної ефективності оподаткування доходів фізичних осіб в умовах інтеграції [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.library.te.ua/vds/v_rtualna_dov_dka/system/podatki1/
35. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua
36. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua
37. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/
38. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: Index.m Статистична інформація infin.com.ua/index/salary
39. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/archive
40. Статистична інформація [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://xn--e1aajfpcds8ay4h.com.ua/files/image/konf_13/doklad_13_7_24.pdf
41. Що таке децильний коефіцієнт [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://durdom.in.ua/ru/main/article/article_id/17282.phtml
42. ПДФО в Україні [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=947
43. Стягнення ПДФО: проблеми та перспективи. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.kbuapa.kharkov.ua/e-book/conf/2013-2/doc/2/20.pdf
44. Оподаткування доходів фізичних осіб в Україні в порівнянні з світовим досвідом [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://dspace.nuft.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/6462/1/1.pdf
45. Шевчук, І. В. Напрями вдосконалення механізму ПДФО [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://libfor.com/index.php?newsid=324
46. Шляхи вдосконалення механізму поповнення бюджету. [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://5ka.at.ua/load/bukhgalterskij_oblik/opoda tkuvannja_dokhodiv_fizichnikh_osib_referat/11-1-0-2342
47. Оподаткування ПДФО: реалії та перспективи [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://www.gold9999.ua/public/comments/1006....87/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОДАТКИ  

ДОДАТОК А

 

 

Таблиця А1 − Ставки податку на доходи фізичних осіб

Вид доходу	Ставка податку, %	Стаття (пункт, підпункт)  р. IV ПКУ*
Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП	не оподатковується	пп. 165.1.46
Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри	15 (17)	абз. 1 п. 167.1
Виграші або призи (крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри)	30	абз. 1 п. 167.3
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі	не оподатковується	пп. 165.1.39
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ)	15 (17)	абз. 2 п. 167.3
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платникуподатку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина»)	0,  5,  15 (17)	п. 174.6

 

 

 

Продовження таблиці А1

Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів	не оподатковуються	пп. 165.1.18
Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав – резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі)	5	абз. 9 п. 167.2
Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статуспривілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку	15 (17)	пп. 170.5.3
Роялті	15 (17)	пп. 170.3.1
Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разупротягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки*	не оподатковуються	п. 172.1
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості,зазначених у п. 172.1.  Дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1	5	абз. 1 п. 172.2
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва	5	абз. 2 п. 172.2
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна(крім винятку, див. далі)	5	п. 173.1
Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення	не оподатковуються	пп. 174.2.1

 

 

 

Продовження таблиці А1

Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.  Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б» п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом	не оподатковуються	пп. 174.2.1
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем	не оподатковуються	пп. 174.2.1
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення	5	пп. 174.2.2
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента	15 (17)	пп. 174.2.3
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів	за ставками, визначеними для резидентів	пп. 170.10.1
Іноземні доходи	15 (17)	пп. 170.11.1