Основные направления по улучшению финансового состояния предприятия

     Оценка финансового состояния проводится различными субъектами анализа. В первую очередь информация, полученная в ходе анализа, интересует собственников предприятия и потенциальных инвесторов, а также организации, вступающие в различные отношения с данным предприятием. Финансовое положение выражает обобщающие показатели, полученные в ходе производства и реализации продукции, использование всех видов ресурсов, получении финансовых результатов и достижения определённого уровня оборачиваемости средств предприятия.

     Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

     Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.

     Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности объединений (предприятий): от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов - улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его улучшения (устранения).

     В данной работе проводится анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчётности.

     Обычно, при проведении анализа логика работы предполагает её организацию в виде двухмодульной структуры:

• экспресс – анализ финансового состояния,
• детализированный анализ финансового состояния.

     Цель экспресс–анализа – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. В общем виде, методикой экспресс–анализа предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования заёмных и собственных средств.

     Цель детализированного анализа – характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа, который даёт только общую оценку финансового состояния предприятия.

     Главные цели финансового  анализа представлены в схеме 1.2

 

Главные цели финансового анализа

 

Нахождение резервов улучшения                  Выявление и устранение

финансового состояния и                                недостатков в финансовой

платежеспособности                                        деятельности предприятия

предприятия

Схема 1.2                   Цели финансового анализа

 

     Экономический потенциал хозяйствующего субъекта характеризуется с позиции имущественного положения  и с позиции финансового положения.

    Рыночная экономика в Кыргызской Республике набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

     В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

     Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, бухгалтеру либо аудитору  необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние  –  важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

     Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

     В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

баланса; оценка платёжеспособности, устойчивости, доходности предприятия.

 

1.2. Источники информации для анализа финансового состояния

 

      В зависимости  от вида экономического анализа  различают учетные и внеучетные источники информации. Разновидности источников информации представлены в таблице  1.1

Виды источников информации для анализа финансового состояния предприятия

Таблица 1.1

Учетные источники информации	Внеучетные источники информации
- Бухгалтерская отчетность; - Статистическая отчетность; - Нормативы предприятия.	- Материалы проверок налоговой  инспекции; - Материалы собрания трудового  коллектива: - Материалы печати

      Анализ финансового  состояния предполагает предварительную  подготовку информации: сквозная  проверка данных, содержащихся в  отчетном периоде с помощью  стыковок одних и тех же  показателей по различным формам; приведение данных отчетности  к сопоставимому виду. Обязательно проводят проверку достоверности информации. Проверку проводят с точки зрения:

• ее увязки в разных формах плана (план по производству продукции (услуг) с планом ее реализации);
• соответствия предшествующим формам отчета;
• правильности арифметических расчетов (избирательно);
• увязки в разных формах отчетности (логический контроль);

     Также проводится  проверка сводных отчетов и  встречные проверки информации. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия представлены в схеме  1. 3.

 

 

 

 

Схема 1. 3         Основные источники информации для анализа

финансового состояния предприятия

 

     Бухгалтерский баланс - это обобщенная модель, отражающая источники привлечения денег для бизнеса и их использование2. Зачастую бизнес образно сравнивают с игрой, а баланс — с позицией игроков на игровом поле в конкретный момент времени или фотоснимком, отражающим имущественное и финансовое состояние предприятия на определенную дату. Ради прибыли бизнес должен находить выгодные источники вложения капитала и выгодные источники его формирования. Баланс составляется ради того, чтобы изучить степень риска вложения капитала и шансы предприятия на получение прибыли.

     По своей форме баланс представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования.

     Средства в активе баланса группируются по двум разделам, в первом разделе отражаются долгосрочные (оборотные) активы: денежные средства,

запасы сырья и материалов, дебиторская задолженность. Во втором разделе приводится информация по внеоборотным активам, к которым относятся основные средства, незавершенное производство.

     Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел 5), долгосрочные обязательства (раздел 4) и краткосрочные обязательства (раздел 3).

     Следует отметить, что бухгалтерский баланс по содержанию и структуре за последние годы значительно приближен к международным стандартам, однако является еще не вполне совершенным и не очень удобным для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как «Доходы будущих периодов» и «Резерв предстоящих расходов и платежей», которые приходится вычитать при определении суммы заемных средств и добавлять при расчете собственного капитала. Что касается задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и стоимости акций, выкупленных у акционеров, то данные статьи удобнее было бы отражать в третьем разделе со знаком «минус», что позволило бы без дополнительных расчетов видеть реальную величину собственного капитала.

     Не совсем правомерно, отражать в составе оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показывать ее в составе долгосрочных активов по аналогии с долгосрочными займами другим организациям. То же самое можно сказать и о расходах будущих периодов, которые по своей сущности не являются оборотными активами и которые требуется исключать из их состава при расчете целого ряда показателей. Это позволило бы значительно повысить аналитичность баланса и упростить вычислительные процедуры при определении величины многих финансовых коэффициентов.

     Анализ финансового состояния предприятия начинают с анализа финансовых отчетов.

     Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово – хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

     Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия. Поэтому расширяются и возможности анализа.

     Внешний финансовый анализ проводится аналитиками. Они являются посторонними лицами для предприятия, поэтому не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован.

     Каждый бухгалтер, составив баланс, интересуется состоянием хозяйственных средств и источников их образования, выясняет, все ли резервы использованы предприятием для увеличения прибыли, какие недостатки тормозили хозяйственную деятельность в истекшем отчетном периоде. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляет сама жизнь. 

     При “чтении” бухгалтерского баланса выявляют важнейшие характеристики:

• общая стоимость имущества предприятия;
• стоимость иммобилизованных и мобильных средств;
• величина собственных и заемных средств предприятия.

     Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период, определить их изменение.

     При вертикальном анализе устанавливают структуру баланса и выявляют динамику ее изменения за анализируемый период.

     Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия.

     На основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах можно судить о выполнении обязательств перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях.

     Информационная ценность бухгалтерской отчетности, несомненно, повышается, если она была предварительно проверена аудиторской службой. Аудитор в ходе проверки и по завершении ее обязан проанализировать состояние бухгалтерского учета, установить соответствие хозяйственно-финансовых операций действующим законам и подзаконным актам; установить правильность постановки учета и достоверность бухгалтерской отчетности.

     Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, кадрового и технического обеспечения.

                                                                                                                                                                                                                

1.3. Значение финансового анализа в современных условиях

    

     Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции3.

     Современная финансовая система государства состоит из централизованных  и  децентрализованных финансов.

     "Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и  использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др."