Общая часть финансов

Управление финансами — это  упорядоченная система, имеющая  свои субъекты, объекты, структурные  элементы, приемы, методы и инструменты, цель, задачи и конечный результат. Наглядно система управления финансами  представлена на рис.

Субъекты управления финансами включают в себя всю совокупность управленческих структур и органов, имеющих отношение к воздействию на систему финансов через финансовую политику, финансовый механизм и их финансово-правовое обеспечение на макро- и микроуровнях. Каждому объекту управления - звену системы финансов - присущи свои органы управления, за исключением домашних хозяйств, финансами которых управляют индивидуумы, члены семьи. К тому же самоуправление финансами домашних хозяйств по сравнению с управлением публичными финансами и финансами организаций отличается упрощенным характером и зависимостью от других субъектов управления.

Общее стратегическое руководство  финансами страны осуществляют ее глава  и администрация, правительство  и его министерства, а также  парламент (в России — Федеральное Собрание Российской Федерации), которые выполняют соответственно функции разработки и реализации финансовой политики и законодательного обеспечения финансовых отношений. Из состава аппарата финансового управления в России следует

выделить Министерство финансов Российской Федерации, которое  координирует деятельность всех специальных  органов управления финансами, непосредственно  разрабатывает и реализует финансовую политику в стране, а также контролирует финансовые и бюджетные потоки в экономике. Минфин России призван обеспечивать:

■ проведение единой финансовой, в том числе бюджетной и  налоговой политики;

■ концентрацию финансовых ресурсов в федеральном бюджете  и государственных внебюджетных фондах, а также на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

■ управление внутренним и внешним государственным долгом;

■контроль за соблюдением  финансового законодательства и  эффективным расходованием государственных  средств;

■ управление государственными финансовыми резервами и фондами (Фондом национального благосостояния, Резервным фондом);

■ участие в разработке финансовых показателей планов и  прогнозов социально-экономического развития страны;

■ участие в разработке направлений денежной, валютной и кредитной политики РФ;

■ участие в разработке и финансировании федеральных инвестиционных программ и национальных проектов;

■ реализацию мер по финансовому  оздоровлению, структурной перестройке  экономики и поддержке отечественных  производителей;

■ разработку проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ и механизма межбюджетных отношений;

■ исполнение федерального бюджета и проведение бюджетного контроля.

Федеральная налоговая  служба (ФНС) и ее территориальные  подразделения входят в структуру Минфина России и совместно с последним осуществляют управление налоговой системой и налогообложением. Федеральная таможенная служба (ФТС) и ее подразделения выполняют обязанности ФНС при взимании налогов и таможенных пошлин (сборов), а также обеспечивают реализацию внешнеторговой экспортно-импортной политики защиты национального рынка.

Счетная палата Российской Федерации и ее региональные отделения  осуществляют контроль за надлежащим исполнением бюджетов всех уровней  и бюджетов внебюджетных фондов, представляют по результатам проверок предписания, обязательные к исполнению. Контроль за целевым использованием бюджетных средств организациями осуществляют также Федеральная служба финансово-бюджетного надзора Минфина России и контрольные управления региональных финансовых органов. Контроль деятельности профессиональных участников финансового рынка возложен на Банк России, Федеральную службу страхового надзора и Федеральную службу по финансовым рынкам.

Федеральное казначейство и его территориальные управления осуществляют кассовое исполнение бюджетов всех уровней публичной власти и государственных внебюджетных фондов, распределение налоговых поступлений и доходных источников в рамках исполнения межбюджетных отношений, отдельные контрольные функции и бюджетный учет в порядке открытия и ведения единых казначейских счетов бюджетополучателей.

На уровне субъектов  Федерации и муниципальных образований  функционируют аналогичные или  близкие по назначению к федеральным  структуры и органы управления финансами. Их управленческие цели, задачи и функции во многом сходны с федеральными, но ограничиваются своими территориями и соответствующими финансовыми (бюджетными и внебюджетными) потоками. Кроме того, региональные и местные органы управления финансами обязаны выполнять задачи и функции, возложенные на них федеральными органами власти и управления финансами.

Финансовое управление в организациях отличается разнообразием  и зависит от их организационно-правовой формы. Общее стратегическое руководство  и управление финансами могут осуществлять совет директоров, исполнительный директор и управляющий, их заместитель по финансам, главный бухгалтер и другие должностные лица высшего менеджмента. Тактическое и оперативное управление финансовыми потоками, их организацию, планирование, регулирование и контроль осуществляют специальные финансовые службы, включая бухгалтерию и отдел налогового планирования (последний создается обычно только на крупных предприятиях).

Объектом  управления выступает система финансов в целом, обеспечивающая функционирование экономики и социальной сферы страны, а также отрасли и звенья этой системы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций, домашних хозяйств и профессиональных участников финансового рынка по его сегментам. Воздействие субъекта управления на его объект на макро- и микроуровнях осуществляется посредством таких организационно-финансовых категорий управления, как финансовая политика, финансовый механизм и финансовое право.

Финансовая  политика должна строиться на научно обоснованной концепции, включающей стратегические и тактические финансовые цели и задач, которые ставятся и разрабатываются соответствующими органами стратегического управления. Финансовая концепция конкретизуется в процессе разработки финансовой стратегии и тактики. Их реализация на практике осуществляется в процессе оперативной финансовой работы управленческого финансового аппарата и финансовых служб.

Управление финансами  в рамках разработанной финансовой политики непосредственно осуществляется через финансовый механизм, т.е. через формы, методы и инструменты планирования, регулирования и контроля движения финансовых ресурсов, образования и использования публичных и частнохозяйственных денежных доходов субъектов финансовых отношений.

Наконец, финансовое право  предполагает правовое законодательное  и нормативно-правовое обеспечение  функционирования финансов и субъектов  управления ими, финансовой политики и  финансового механизма. Нормы финансового права закрепляют их легитимность и юридически оформляют систему финансов и ее звенья.

Воздействие субъекта управления финансами на управляемый объект имеет конечной целью достижение экономически или социально значимого  результата (эффекта). В самом общем виде, последний выражается в полноценном обеспечении экономики, органов публичной власти, хозяйствующих субъектов, включая домашние хозяйства, доходными источниками на основе эффективного использования имеющихся финансовых ресурсов и эффективного контроля (самоконтроля) входящих в систему и исходящих из нее финансовых потоков в публично-правовой и частноправовой формах. В конечном счете результат (эффект) управления финансами выражается в экономическом росте, приросте общественных благ, предоставляемых государством (муниципальными образованиями), увеличении объема продаж, прибыли и рентабельности, обновлении оборудования и технологий, росте оплаты труда, пенсий и других личных доходов, улучшении прочих качественных показателей экономической и социальной жизни общества. В системе управления финансами обычно выделяют стратегическое, тактическое и оперативное управление, различающиеся характером и сроками.

Стратегическое  финансовое управление осуществляется общим высшим руководством страны и организаций в процессе составления, рассмотрения и утверждения прогнозов социально-экономического развития общества и предприятия, долгосрочных целевых федеральных, инвестиционных и иных программ и корпоративных проектов, в ходе планирования направлений совершенствования и оздоровления публичных и частнохозяйственных финансов. Стратегическое управление на макро- и микроуровне предполагает определение доходных источников, объема и структуры финансовых ресурсов, способных полноценно обеспечить воспроизводственный процесс на расширенной основе, эффективных направлений использования финансовых ресурсов и резервов их дальнейшего роста.

Тактическое и оперативное управление финансами представляет собой текущую деятельность специальных органов управления, направленную на выполнение экономических, социальных и финансовых прогнозов и программ (проектов) с целью получения максимально возможного эффекта (результата) при минимальных затратах ресурсов. В ходе оперативного финансового управления осуществляется также корректировка планов, выявление и устранение узких мест в финансовом обеспечении хозяйственной деятельности, изыскиваются дополнительные источники финансовых ресурсов и новые эффективные направления их вложения.

При осуществлении стратегического  и тактического (оперативного) управления финансами необходимо соблюдать системность в принятии управленческих решений на основе научного обоснования применяемых методов финансового планирования и прогнозирования, организации оперативного управления финансовыми ресурсами, выработки рыночных способов финансового регулирования и контроля. Это потребует применения новых форм, методов и инструментов управления финансовыми потоками, определения в качестве приоритетных одних направлений развития финансов и бесперспективности других, совершенствования финансового механизма с позиций повышения эффективности и результативности управления.

Тема 6. ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ

1. СОДЕРЖАНИЕ  И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА

Организация финансовых отношений, функционирование системы  финансов в целом и ее звеньев в частности, а также реализация концепции, цели и задач финансовой политики государства и хозяйствующих субъектов осуществляются через элементы, формы, методы и инструменты управления финансовыми ресурсами, формирования, использования и контроля денежных доходов в экономике и социальной сфере. Совокупность таких элементов управления, финансовых форм, методов и инструментов составляет содержание финансового механизма.

Обычно выделяют три элемента финансового механизма, созвучных соответствующим функциям управления: финансовое планирование, финансовое регулирование и финансовый контроль. Финансовые формы, методы и инструменты конкретизируют инструментарий финансового планирования, регулирования и контроля. Они формируют конкретные механизмы, приводящие в движение финансовые ресурсы в публично-правовой и частноправовой формах, процессы формирования и использования публичных и частнохозяйственных денежных доходов.

Финансовый  механизм представляет собой совокупность элементов, форм, методов и инструментов формирования и использования финансовых ресурсов, публичных и частнохозяйственных доходов, призванную обеспечить полноценное функционирование системы финансов и реализацию финансовой политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов.

Учитывая двусторонний характер движения финансовых ресурсов и доходов, следует различать механизмы их формирования и механизмы их использования. Они различаются не только спецификой форм, методов и инструментов, но и целевой установкой: механизмы формирования финансовых ресурсов (доходов) направлены на полноценное финансовое обеспечение деятельности органов публичной власти и хозяйствующих субъектов, а механизмы использования финансовых ресурсов (доходов) — на результативное и эффективное их расходование.

В соответствии с делением общей системы финансов на государственные (муниципальные) и частнохозяйственные финансы следует различать механизмы приведения в действие государственных (муниципальных) и частнохозяйственных финансов. Они различаются между собой формами, методами и инструментами управления финансовыми ресурсами (доходами и расходами). Государственный финансовый механизм, его элементы, формы, методы и инструменты жестко регламентируются нормами публичного финансового права. В его составе выделяются эмиссионно-денежный, бюджетный, внебюджетный, налоговый, валютный механизмы, механизмы бюджетного регулирования, государственного заимствования и финансового резервирования и др. Частнохозяйственный финансовый механизм отличается более мягкой регламентацией элементов и инструментария нормами частнохозяйственного финансового права, относительной свободой выбора хозяйствующими субъектами форм, методов и инструментов управления финансовыми ресурсами, доходами и расходами. В его составе можно выделить механизмы ценообразования, формирования, распределения и использования дохода и прибыли, кредитный, инвестиционный и страховой механизмы и др.

Как уже отмечалось, элементами финансового механизма выступают  финансовое планирование, регулирование  и контроль. В этой связи можно говорить о механизмах финансового планирования, регулирования и контроля, которым присущи свои методы и инструменты.