Общая часть финансов

Движение финансовых ресурсов, составляющее основу бытия  финансов, включает в себя две взаимосвязанные, но относительно самостоятельные группы финансовых отношений, отражающие разнонаправленное  движение денежных потоков и мотивацию  финансовой деятельности государства (муниципальных образований), предприятий (организаций) и домашних хозяйств: образование денежных доходов и использование денежных доходов. Финансовая деятельность любого субъекта воспроизводства (органов публичной власти, предприятий, домашних хозяйств) осуществляется с целью извлечения доходов и их последующего использования для получения каких-либо благ и продолжения деятельности (в отношении государства — для предоставления общественных благ).

Особенностью  финансов является также то, что  в процессе движения финансовых ресурсов, образования и использования публичных и частнохозяйственных доходов возникают возможность и необходимость проведения финансового контроля. В условиях рынка государственный и негосударственный финансовый контроль, включая внутренний контроль хозяйствующих субъектов, становится основным в общей системе контроля. Он органично вписывается в состав и структуру финансовых инструментов и механизмов, приводящих в движение финансовые ресурсы и кругооборот доходов и расходов в экономике. Таким образом, финансы как экономическая категория выполняют следующие функции:

1) образования  публичных и частнохозяйственных  денежных доходов;

2) использования  публичных и частнохозяйственных  денежных доходов;

3) контрольную  функцию.

Все три названные функции финансов в комплексе достаточно полно характеризуют их общественное предназначение, отражают экономическую специализацию, мотивацию и цели субъектов финансовых отношений.

Система доходов в  экономике страны, образуемая и используемая под влиянием функций финансов, находит отражение в показателе ВВП.

При выполнении финансами функции образования публичных и частнохозяйственных денежных доходов в результате приведения в действие ценовых, расчетных, валютных, косвенных налоговых, зарплатных, амортизационных и иных финансовых инструментов и механизмов формируется система первичных доходов в экономике: косвенные налоги (налоги на производство и импорт), амортизационные отчисления, оплата труда с социальными начислениями, прибыль и другие смешанные доходы. 

В результате приведения в действие прямых налоговых, кредитно-банковских, страховых, фондовых, бюджетных и других финансовых инструментов и механизмов происходит перераспределение  первичных доходов и формирование вторичных доходов органов публичной власти и субъектов хозяйствования (включая домашние хозяйства): уплачиваются прямые налоги в бюджеты всех уровней бюджетной системы; образуются дивидендные и иные доходы от долевого участия, чистая прибыль коммерческих предприятий, другие (кроме заработной платы) денежные доходы населения, доходы учреждений и работников бюджетной сферы, доходы организаций банковско-кредитной сферы, страховых компаний и профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Органы государственной  власти и местного самоуправления формируют свои доходы за счет налогов, уплачиваемых организациями и физическими лицами, неналоговых поступлений и финансовой помощи из вышестоящих бюджетов в форме дотаций, субсидий и субвенций. На уровне коммерческого предприятия доходом выступает валовая выручка, включающая в себя доходы от реализации и внереализационные доходы, из которых образуются прибыль предприятия и доходы его работников в форме оплаты труда. Некоммерческие организации формируют свои доходы за счет средств, получаемых из бюджета в порядке финансирования, а также средств, поступающих от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности. Доходы домашних хозяйств складываются из оплаты труда, полученных дивидендов и процентов, доходов от предпринимательской деятельности, денежных поступлений от подсобного хозяйства и других доходов.

Функция использования  публичных и частнохозяйственных  денежных доходов реализуется путем их текущего расходования, вложения средств в инвестиционные проекты или сбережения на счетах в банках и иным образом с целью потребления (хозяйственного и личного) и получения новых доходов. Выполняя эту функцию, финансы обслуживают процесс потребления ВВП. Использование ВВП осуществляется по двум укрупненным направлениям:

1) расходы на конечное  потребление домашних хозяйств, государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства;

2) валовые сбережения  или накопления (прирост запасов  оборотных средств, капитальные  вложения).

Использование доходов  в экономике становится возможным  и происходит на самом деле в результате задействования соответствующих финансовых инструментов и механизмов: различных форм современных платежных средств и денежных расчетов, ценовых и налоговых методов, способов финансирования и инструментов кредитования, страховых платежей и инструментов фондового рынка и т.д. и т.п.

Органы государственной  власти и местного самоуправления осуществляют расходы, связанные с предоставлением общественных благ, следующим классификационным группам: расходы на управление, на оборону и правоохранительную деятельность, расходы на социально-культурную сферу, расходы, связанные с экономической политикой. Расходы субъектов хозяйствования обычно подразделяются: на текущие и капитальные; на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы, в том числе на покупку товарно-материальных ценностей, оплату труда, основные средства и материальные активы, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, уплату налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему, платежи в кредитную и страховую системы и т.д. Домашние хозяйства осуществляют расходы на личное и производственное потребление в зависимости от типа хозяйств. Большинство из них платит налоги и страховые взносы, возвращает кредиты и уплачивает проценты по ним, вкладывает средства в сберегательные счета и ценные бумаги.

Осуществление расходов одним субъектом финансовых отношений, как правило, влечет за собой  формирование доходов у других субъектов, которые также расходуют их для  извлечения собственных доходов и т.д. Это и есть кругооборот доходов и расходов в экономике, обеспечиваемый функционированием финансов.

Контрольная функция финансов непосредственно вытекает из первых двух их функций. В процессе движения финансовых ресурсов, образования и использования денежных доходов появляется возможность оценить состояние финансов в экономике и ее субъектов, отслеживать и проверять финансовые потоки на предмет эффективности и законности, принимать меры к устранению слабых мест и проблем, применять штрафные и иные финансовые санкции к нарушителям финансовой дисциплины и осуществлять другие контрольные действия. На практике эта функция реализуется в системе финансового контроля. Она включает государственный и частнохозяйственный финансовый контроль. Существуют различные формы, виды и методы финансового контроля: внешний и внутренний контроль; оперативный и текущий, последующий и предварительный контроль; бюджетный, налоговый и ведомственный контроль; проверки, ревизии, аудит, мониторинг и т.д. Финансовый контроль осуществляется специальными государственными органами, подразделениями организации или должностными лицами, уполномоченными осуществлять контрольные процедуры по проверке законности и эффективности формирования доходов и осуществления расходов, выявлению финансово-хозяйственных нарушений и причин отклонений от заданных экономических и финансовых параметров с целью принятия мер по их устранению и поиска резервов.

Тема 2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

Все многообразие финансовых отношений, закрепленных нормами финансового права, отражается в понятиях «система финансов» и «финансовая система». Чаще всего между этими понятиями не проводят никаких различий, что неправомерно. В действительности это близкие, но не однозначные понятия. Система финансов составляет только часть финансовой системы. Последняя структурно включает кроме системы финансов еще и другие элементы - принципы организации и органы управления (рис.). Финансовая система как категория управления финансовыми отношениями имеет объект (управляемый элемент системы) и субъект (управляющий элемент системы). Управляемым объектом финансовой системы выступает система финансов, функционирующая на основе определенных организационных принципов Управляющим субъектом являются субъекты налоговых отношений и органы, осуществляющие управление этими отношениями.

Финансовая  система - это основанная на денежных отношениях совокупность отраслей и звеньев системы финансов, построенная на определенных принципах и управляемая общими и специальными органами публичной власти и управления хозяйствующих субъектов.

Финансовая система  страны строится на определенных принципах, отражающих основополагающие требования к организации взаимодействию и  эффективному функционированию отраслей и звеньев системы финансов и органов управления финансами. Содержание таких принципов должно определять минимальные требования к построению рациональной финансовой системы страны с учетом специфики ее государственного устройства, экономики и финансов. Применительно к Российской Федерации основными принципами построения финансовой системы являются:

■ принцип единства финансового  пространства и относительной равномерности  распределения финансовых ресурсов на территории всей страны;

■ принцип относительной самостоятельности каждого звена системы финансов в организационном и территориальном разрезе;

■ принцип четкого  разграничения публичных расходов и доходов между органами федеральной, региональной власти и органами местного самоуправления;

■ принцип полноты отражения расходов и доходов в финансовом учете и отчетности;

■ принцип эффективного и рационального использования  финансовых ресурсов;

■ принцип полного  покрытия расходов каждого звена  системы финансов собственными доходами и привлеченными финансовыми ресурсами;

■ принцип результативности функционирования каждого звена  системы финансов;

■ принцип адресности и целевого расходования публичных  финансовых ресурсов;

■ принцип прозрачности всех финансовых потоков.

Наличие общих организационных  принципов построения финансовой системы не отвергает, а предполагает функционирование отдельных отраслей и звеньев финансовой системы на основе своих специфических принципов. Так, принципы построения системы публичных финансов задекларированы в БК РФ и НК РФ и федеральном законе о местном самоуправлении. Частнохозяйственные финансы коммерческих организаций и профессиональных участников финансового рынка строятся на принципах коммерческого расчета и специальных принципах, регулирующих различные сегменты финансового рынка (страховой, фондовый, кредитный рынки). Принципы организации финансов домашних хозяйств зафиксированы в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ) и других федеральных законодательных актах. К данному звену системы финансов отчасти применимы и принципы коммерческого расчета.

Субъектные элементы финансовой системы (органы власти, органы управления хозяйствующих субъектов) осуществляют свою деятельность в финансовой сфере на основе определенных полномочий, прав и обязанностей, регламентируемых нормами публичного и частнохозяйственного права. Федеральные, региональные и местные органы управления системой публичных финансов руководствуются в своей деятельности положениями соответствующих законодательных и нормативных актов.

Верхняя и нижняя палаты Федерального Собрания Российской Федерации (Совет Федерации и Государственная Дума) рассматривают и утверждают федеральный бюджет и отчет о его исполнении, принимают законы, регламентирующие финансовые отношения, совершают другую Законодательную деятельность. Кроме того, Совет Федерации формирует Счетную палату РФ, осуществляющую государственный финансовый контроль по поручению законодательной власти России. Президент Российской Федерации, при участии его Администрации, определяет цели и задачи финансовой политики в ежегодном Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ и соответствующих указах, подписывает финансовые законодательные акты, дает поручения правительству и контролирует его деятельность, в том числе по финансовым вопросам.

Правительство Российской Федерации разрабатывает и реализует финансовую политику, составляет и исполняет федеральный бюджет, разрабатывает и представляет на рассмотрение в Государственную Думу РФ законы по финансовым и связанным с ними вопросам, разрабатывает и выпускает нормативные акты, обеспечивающие пояснения и реализацию действующего законодательства, и осуществляет другую исполнительную финансовую деятельность. В составе Правительства РФ основные функции управления системой финансов возложены на Минфин России. В его структуре находятся следующие федеральные службы: Федеральная налоговая служба; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба страхового надзора; Федеральное казначейство.

Названные федеральные  службы обладают большой самостоятельностью в решении вопросов, находящихся в их ведении. В целом функции Минфина России достаточно широки. К ним относятся: разработка государственной финансовой политики, в том числе бюджетной, налоговой, страховой, кредитной, валютной, денежной политики, политики в сфере аудита, учета и отчетности; координация различных частей государственной финансовой политики; разработка проектов законов и нормативных актов в области бюджетных и межбюджетных отношений, налогообложения, учета и отчетности; разработка проекта закона о федеральном бюджете на очередной год, организация его исполнения и составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; управление государственным долгом России; эмиссия государственных ценных бумаг субъектов РФ и др.

Кассовое исполнение бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов по доходам и расходам, их учет на единых счетах распорядителей бюджетных средств, распределение доходных источников в соответствии с БК РФ и другие функции возложены на органы Федерального казначейства.