Общая часть финансов

Органами общественного  контроля могут быть Общественная палата РФ, отраслевые профессиональные союзы, попечительские совета (например, в сфере образования), Общественный совет по инвестированию средств пенсионных накоплений и другие общественные организации. Деятельность этих органов финансового контроля направлена на защиту финансовых интересов отдельных групп населения страны.

Действующая в России система финансового контроля далека от совершенства. Об этом свидетельствуют многочисленные факты казнокрадства, нецелого и неэффективного использования бюджетных средств, масштабы «теневой» экономики (по разным оценкам, до 40% ВВП), низкая собираемость налогов, высокая доля убыточных и низкорентабельных предприятий, несовместимая с экономикой рыночного типа, и т.д. В этой связи следует отметить наиболее важные направления развития системы финансового контроля.

1. В области государственного  финансового контроля:

■ разработка результативной оценки эффективности деятельности контролирующих органов и ее увязка с системой оплаты труда их работников;

■ совершенствование  законодательной и нормативно-правовой базы;

■ переход к аудиту результативности и эффективности  бюджетных и внебюджетных расходов, разработка и законодательное закрепление методики и критериев результативности и эффективности расходов;

■ создание и внедрение  системы контроля результативности государственных доходов;

■ четкое определение  и правовое закрепление оснований, по которым трактуется нецелевое  использование государственных средств;

■ обеспечение результативности ревизий и проверок (финансовых и  налоговых), т.е. возврата бюджетных  средств, использованных не по целевому назначению, роста налоговых и  неналоговых доходов;

■ исключение дублирования в деятельности различных органов государственного контроля;

■ использование современных  контрольных технологий в системе  налогового контроля, основанных на программах взаимодействия камеральных и выездных проверок, переходе от плановых проверок к автоматизированному отбору налогоплательщиков для выездных проверок по критерию существенных отклонений фактических налоговых платежей от плановых;

■ повышение значимости и эффективности предварительного казначейского контроля целевого и  эффективного использования государственных  средств; завершение перевода исполнения местных бюджетов через органы Федерального казначейства.

2. В области негосударственного  финансового контроля:

■ освоение аудиторскими организациями новых контрольных  технологий и методологии проведения аудита организаций, перешедших на международные стандарты учета и финансовой отчетности;

■ расширение контрольных  полномочий аудиторских организаций, а также перечня объектов аудиторских  проверок, результаты которых давали бы возможность пользователям судить о финансовом состоянии аудируемого субъекта в целом;

■ создание полноценной  системы внутрихозяйственного финансового  контроля в организациях, разработка и законодательное закрепление  его основ (форм, методов, взаимодействия с другими службами и т.д.);

■ встройка внутреннего контроля в систему общественного финансового контроля;

■ создание условий для  формирования действительно независимых  профсоюзов;

■ обеспечение гласности  результатов общественного финансового  контроля и доступа его органов  к государственным информационным ресурсам.

Тема 9. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

1.Содержание  и классификация финансовой политики

2. Государственная (муниципальная) финансовая политика

3. Корпоративная  финансовая политика

1.Содержание  и классификация финансовой политики

Финансовая политика является еще одним структурным элементом системы управления финансами. От нее зависит эффективность использования финансовых отношений в экономике. В учебной литературе финансовую политику, как правило, сводят лишь к финансовой политике государства. Финансовая же политика организаций вообще не рассматривается, что противоречит реальной действительности не только с позиций теории финансов, одним из звеньев системы которых выступают финансы организаций, но и с позиций сложившейся финансовой практики. Во-первых, финансовая политика организации в рыночной экономике составляет важный элемент корпоративного финансового менеджмента. Во-вторых, в настоящее время организации обязаны в соответствии с нормами финансового права разрабатывать и ежегодно утверждать в отдельных приказах свою учетную и налоговую политику, являющуюся частью общей финансовой политики хозяйствующего субъекта. Последняя может не оформляться специальным приказом, т.е. де-юре, но обычно разрабатывается крупными компаниями де-факто.

Финансовая политика призвана обеспечивать реализацию целей и задач политики развития экономики и социальной сферы, отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов. Изменение этих целей и задач требует разработки адекватной им финансовой политики в области формирования и использования публичных и частнохозяйственных финансовых ресурсов и доходов. Несмотря на то, что финансовая политика является категорией управления, в ее основе лежат объективные финансовые (денежные) отношения. Поэтому от степени объективности (адекватности экономическим реалиям) финансовой политики зависит, будет она способствовать развитию экономики страны и хозяйствующих субъектов или сдерживать его, иными словами, речь идет о ее эффективности. С функциональной точки зрения финансовая политика включает упорядоченную совокупность мер органов публичной власти и субъектов хозяйствования в области управления финансами, направленную на финансовое обеспечение (обеспечение источниками и финансирование) целей и задач субъектов экономики на конкретном этапе развития.

Таким образом, финансовая политика представляет собой систему мер органов публичной власти и хозяйствующих субъектов в области формирования и использования публичных и частнохозяйственных финансовых ресурсов и доходов, обеспечивающую реализацию целей и задач политики экономического и социального развития страны, территорий и субъектов хозяйствования.

Финансовая политика — это особая сфера управленческой деятельности, находящаяся на стыке  науки и практики. Будучи подсистемой  общей системы управления финансами, финансовая политика имеет свои структурные элементы: объекты, субъекты и концепцию развития финансов; приоритетные направления; конкретные меры, формы и методы реализации (инструментарий); классификационную структуру.

Объектами финансовой политики являются публичные и корпоративные финансовые ресурсы, доходы и расходы субъектов финансовых отношений. Субъектами финансовой политики выступают органы законодательной и исполнительной публичной власти (в отношении государственной и муниципальной финансовой политики), собственники (участники) и органы управления хозяйствующих субъектов (в отношении финансовой политики предприятий).

Концепция финансовой политики — это совокупность основополагающих целей, задач, приоритетов и способов управления финансами, составляющих методологию финансового обеспечения концепции экономической политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов. Разработка финансовой концепции — область прикладной науки, поэтому важным критерием эффективности финансовой политики является ее научная обоснованность. Последняя проверяется результатами практической реализации приоритетов финансовой политики. Концепция финансовой политики, как правило, носит долгосрочный характер, но она в значительной степени зависит от стадии экономического цикла (цикла развития), на которой находится экономика страны (территории, отрасли) и хозяйствующего субъекта. Концепция финансовой политики конкретизируется путем определения финансовых форм и методов ее реализации.

Основные  приоритетные направления финансовой политики разрабатываются исходя из целей, задач и приоритетов экономической и социальной политики органов публичной власти и организаций. При этом учитываются такие факторы и условия, как принятые долгосрочные программы развития экономики и социальной сферы, их отраслей и видов деятельности, конъюнктура рынка, доходные и расходные полномочия органов публичной власти, положение организаций на рынке и др. Правильное определение приоритетных направлений финансовой политики позволяет обеспечить адекватность последней приоритетам социально-экономической политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов.

Конкретизация направлений  финансовой политики совокупностью мер, форм и методов формирования и использования публичных и частнохозяйственных финансовых ресурсов и доходов наполняет финансовую политику конкретным содержанием. Прогнозное определение состава и структуры инструментария финансовой политики завершает этап ее разработки, за которым начинается процесс непосредственной реализации концепции и направлений финансовой политики. Формы, методы и инструменты, составляющие содержание финансового механизма управления финансами и одновременно инструментарий реализации финансовой политики.

Финансовая политика имеет свою классификационную структуру. Классификация осуществляется по ряду общих признаков: по отраслям системы финансов; по функциональному признаку; по характеру целей.

По отраслям (сферам) системы финансов следует выделять государственную (муниципальную) и частнохозяйственную (корпоративную) финансовую политику. Объектами первой выступают публичные финансовые ресурсы и доходы, а субъектами — органы публичной власти. Объектом второй являются частнохозяйственные финансовые ресурсы и доходы, а субъектом — органы управления и собственники (участники) организаций.

По функциональному  признаку финансовая политика государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов делится на доходную, расходную и контрольную. Они связаны между собой так же, как и функции финансов, но вместе с тем имеют и относительно самостоятельное значение.

Доходная политика представляет собой совокупность мер в области формирования доходов публично-правовых образований и частнохозяйственных доходов организаций. Этот тип финансовой политики предполагает методологическое обоснование и создание условий эффективного выполнения финансами функции формирования доходов в экономике. Концепция доходной политики предусматривает оценку и определение направлений развития доходного потенциала субъекта с учетом изменений внешней и внутренней среды. Несмотря на определенную общность подходов, существует ряд различий в целях и задачах государственной (муниципальной) и корпоративной доходной политики.

Цели государственной (муниципальной) политики в области доходов обусловлены функциями системы публичных доходов: фискальной и регулирующей. В этой связи следует выделять доходную фискальную и регулирующую политику. Основная цель финансовой политики выражается в полноценном обеспечении доходными источниками процесса производства общественных благ. Это означает, с одной стороны, что все запланированные государственные (муниципальные) расходы должны быть в полной мере обеспечены доходными источниками, а с другой — все собранные государством доходы (за исключением необходимых для нейтрализации рисков финансовых резервов) должны быть направлены на расходы органов публичной власти, так как именно в процессе расходования бюджетных средств осуществляется предоставление общественных благ. Доходная политика является частью бюджетной политики, и в этом качестве, принимая форму налоговой политики, она направлена также на решение задач государственного регулирования экономики и социальной сферы. Инструментами государственной регулирующей политики выступают налоги, таможенные пошлины, трансферты, субсидии, субвенции, дотации, бюджетные кредиты. Единство фискальной и регулирующей целей, при приоритетности первой, является еще одной характерной особенностью государственной (муниципальной) доходной политики. В составе государственной (муниципальной) доходной политики следует выделять также ее относительно самостоятельные виды — по критерию видовых групп доходов: налоговую, таможенную, неналоговую, долговую, резервную политику.

Наиболее крупным видом  государственных доходов выступают налоги. За счет налогов формируется 80—90% доходов бюджетной системы большинства развитых стран, а также создаются государственные финансовые резервы (отложенные доходы). Государственная налоговая политика в первую очередь строится на принятой концепции и стратегии управления налоговым бременем — формой совокупной цены предоставляемых обществу совокупных общественных благ (услуг), производимых и распределяемых государством как макроэкономическим хозяйствующим субъектом. В этой связи следует различать политику низких налогов, высоких налогов и оптимизации налогового бремени.

Политика  низких налогов основана на концепции снижения и минимизации налогового бремени, которое несет экономика. Характерными направлениями такой политики являются сокращение перечня налоговых платежей, снижение их ставок, широкое распространение налоговых льгот. Чаще всего эта политика сопровождается сокращением объема и реструктуризацией государственных (муниципальных) расходов, в том числе социальных. Ее цель — обеспечение условий для ускоренного экономического роста, однако она таит в себе опасность резкого уменьшения объема налоговых поступлений в бюджетную систему, не компенсируемого неналоговыми доходами, а также риск невыполнения государством части своих обязательств, что чревато дестабилизирующими социальными последствиями. Поэтому при принятии решения о проведении политики низких налогов государство как хозяйствующий субъект должно иметь достаточный запас финансовой прочности, т.е. иметь реальные долговременные возможности компенсировать выпадающие налоговые доходы за счет увеличения собираемости налогов и аккумуляции дополнительных неналоговых доходов. Налоговая политика современной России близка именно к этому типу политики.

Политика  высоких налогов является противоположностью политики низких налогов и характеризуется высоким уровнем налогового бремени, высокой прогрессивностью подоходных налогов и т.д. Обычно ее проводят либо развитые страны с ярко выраженной социальной экономикой (например, скандинавские страны) с характерным для них высоким (порой чрезмерным) уровнем социальных обязательств со стороны государства, либо развивающиеся страны с переходной экономикой (например, в 90-х гг. страны бывшего социалистического лагеря и многие сегодняшние развивающиеся страны) с характерными для них чрезмерными (в силу коррумпированности и неэффективности власти) государственными расходами при относительно невысоких социальных обязательствах государства. Такая политика целесообразна в случаях, когда экономика страны достигла определенного уровня развития (по ВВП на душу населения и другим качественным показателям) и сформировался полноценный средний класс, составляющий основную массу населения, т.е. когда в стране накоплен достаточный запас экономической, финансовой и социальной прочности. Это связано с тем, что высокий уровень налогового бремени, не эквивалентный объему и качеству предоставляемых государством общественных благ, дестимулирует деловую, инвестиционную и трудовую активность, что может привести к падению темпов экономического роста и к депрессивному состоянию экономики в целом.