Необхідність фінансового планування на підприємстві

 

Продовження таблиці 2.5

1	Витрати на реалізовану продукцію, товари, роботи, послуги		16570,9
2	Податок на додану вартість, сплачений за товари (роботи, послуги)	19	4620,1
3	Довгострокові фінансові  інвестиції	20	-
4	Капітальні вкладення	21	-
5	Поповнення оборотних  коштів	22	316,2
6	Орендна плата	23	0,3
7	Відрахування в резервний  фонд	24	3,2
8	Відрахування з прибутку в інші фонди, що їх створює підприємство	25	998,7
9	Сплачені дивіденди	26	-
10	Відрахування на благодійні цілі	27	-
11	Погашення довгострокових кредитів	28	40,8
12	Погашення довгострокових позик	29	-
13	Податок на додану вартість, що перераховується в бюджет	30	50,0
14	Акцизний збір	31	-
15	Податок з прибутку	32	1100,7
16	Податок на землю	33	1,2
17	Податок із власників транспортних засобів	34	1,5
18	Інші обов'язкові платежі  в бюджет	35	0,3
19	Збори в цільові державні фонди	36	1286,5
20	Сплата відсотків за кредити	37	1,8
21	Залишок коштів, призначених  на інвестиції	38
22	Інші видатки й підрахування	39
	Усього видатків і відрахувань	40	24992,2

Коли витрати  перевищують доходи, визначається сума фінансових ресурсів, якої бракує. Додаткові  фінансові ресурси можна одержати за рахунок кредитів, позик, випуску  цінних паперів тощо. Якщо джерело  додаткових фінансових ресурсів уже  відоме, то ці кошти включаються  в дохідну частину, а сума погашення  заборгованості в плановому періоді - у витратну частину фінансового  плану.

Фінансовий  план складається на рік з розбивкою  по кварталах. Розробка фінансового  плану розпочинається з розрахунку показників дохідної, а потім витратної  його частин.

Підприємства, які не складають бізнес-плану, виручку  від реалізації визначають методом  прямого рахунку, виходячи із запланованого  обсягу асортименту виробів, або  з допомогою укрупненого методу. Підприємства, які працюють з бізнес-планом, виручку від реалізації відображають у «Прогнозі обсягів реалізації»  та в «Таблиці доходів та витрат».

У процесі  складання балансу доходів та витрат необхідно перевірити взаємоузгодженість запланованих сум витрат та відрахувань  із джерелами покриття їх відповідними доходами та надходженням коштів, передбачених у першому розділі балансу  доходів та витрат. Витрати на реалізацію продукції, передбачені в другому  розділі балансу доходів та витрат, повинні покриватися з виручки  від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції  та послуг (за вирахуванням податків) виявляється  меншою за витрати на реалізовану  продукцію, годі прибуток у першому  розділі буде відсутній. У другому  розділі з'являться збитки в сумі перевищення витрат над виручкою.

Якщо у  відповідному році капітальні вкладення  не плануються або їх розмір є меншим за передбачені в першому розділі  балансу доходи та суми амортизаційних відрахувань, то вільний залишок  коштів, не використаний за прямим призначенням, показують у другому розділі балансу в статті «Залишок коштів, призначених для інвестицій».

Після визначення всіх статей балансу доходів та витрат та підведення підсумку в кожному  розділі перевіряють рівень їхньої збалансованості. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з  підсумками другого розділу балансу  доходів та витрат. Ці підсумки мають  бути однаковими. Якщо це не так, то необхідно  переглянути витрати та відрахування в бік зменшення або відшукати  додаткові резерви доходів та надходження коштів.

Наказом Міністерства економіки України, номера №277 від 25.12.2000 року було затверджено Положення  про порядок складання річного  фінансового плану державним  підприємством.

Фінансовий  план складається на рік з поквартальною  розбивкою за формулою, що наведена у додатку А.

Фінансовий  план відображає обсяги надходжень і  спрямування коштів у планованому  році з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, виконання його зобов'язань, уключаючи  зобов'язання щодо сплати податків та обов'язкових платежів.

Фінансовий  план складається з таких розділів:

* джерела  формування та надходження коштів;

* приріст  активів підприємства;

* повернення  залучених коштів;

* витрати,  пов'язані з унесенням обов'язкових  платежів до бюджету та державних  цільових фондів;

* покриття  збитків минулих періодів.

Якщо фінансовим планом не передбачається отримання  прибутку від звичайної діяльності підприємства у планованому періоді (розділ 1 фінансового плану, код  рядка - 010), то до фінансового плану  додатково включається розрахунок формування фінансових результатів  діяльності підприємства у планованому  році згідно з додатком 2.

Керівник  підприємства подає проект фінансового  плану на затвердження органу, який уповноважений управляти відповідним  державним майном (далі -орган управління) до 1 травня року, що передує планованому, разом із пояснювальною запискою щодо його обґрунтування, виходячи з  аналізу господарської діяльності підприємства у поточному році, а  також показників господарської  діяльності та розвитку підприємства на планований рік, визначених з урахуванням  примірного переліку, наведеного у  додатку 3.

Орган управління в місячний термін розглядає проект фінансового плану підприємства та приймає рішення про його затвердження або відхилення. У разі відхилення проекту орган управління в письмовій  формі повідомляє підприємство про  підстави відхилення.

У разі відхилення проекту фінансового плану підприємство протягом 15 днів доопрацьовує його відповідно до висловлених органом управління зауважень та повторно подає на затвердження.

Зміни до затвердженого  фінансового плану державного підприємства можуть вноситись не більше двох разів  протягом планованого року з дозволу  органу управління, що затвердив фінансовий план.

Проект змін до фінансового плану подається  підприємством органу управління підприємством  після закінчення звітного періоду (кварталу) не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Орган управління в десятиденний термін розглядає  запропоновані зміни та приймає  рішення про їх затвердження або  відхилення. У разі відхилення змін орган управління в письмовій формі повідомляє підприємство про підстави відхилення.

Контроль  за виконанням фінансового плану  здійснює орган управління, який затвердив  фінансовий план.

Показники фінансового  плану державного підприємства відображають обсяги надходжень (формування) та спрямування  коштів з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства у планованому році, виконання  його зобов'язань, уключаючи зобов'язання щодо сплати податків та обов'язкових  платежів.

Включення окремих  надходжень і витрат при розрахунку показників фінансового плану здійснюється з урахуванням діючих стандартів бухгалтерського обліку.

Ставки податків, зборів, обов'язкових платежів, вартість залучення кредитних ресурсів, діючі  ставки та порядок нарахування амортизаційних відрахувань, інші показники, що впливають  на розрахунок показників

фінансового плану, визначаються відповідно до рівня, існуючого на момент складання фінансового  плану. У подальшому зміни цих  показників та їх вплив на виконання  фінансового плану відображаються у звітах підприємства про виконання  фінансового плану.

Окремі показники  фінансового плану:

1. Показники  розділу І фінансового плану  "Джерела формування та надходження  коштів" відображають суми коштів, які будуть сформовані (залучені) підприємством у планованому  році, а також суми коштів, сформовані (залучені) у попередні періоди,  що використовуватимуться для  забезпечення потреб діяльності  та розвитку підприємства, а також  виконання зобов'язань у планованому  році.

Показники "Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування" та "Амортизаційні відрахування" визначаються з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Мінфіну  від 31.03.99 № 87 (зі змінами, унесеними  наказами Мінфіну від 24.02.2000 № 37 та від 14.06.2000 №131).

Інші показники  розділу визначаються з урахуванням  Положення (стандарту) бухгалтерського  обліку 2 "Баланс" (розділ "Пасив"), затвердженого наказом Мінфіну  від 31.03.99 № 87 (зі змінами, унесеними  наказом Мінфіну від 14.06.2000 № 131).

Показник "Товари, роботи, послуги, отримані на умовах відстрочки платежу" відображає приріст кредиторської  заборгованості за товари, роботи, послуги, що стримуються підприємством для  здійснення діяльності у планованому  році на умовах відстрочки платежу.

2. Показники  розділу II фінансового плану "Приріст  активів підприємства" відображають  суми витрат у планованому  році, пов'язаних із придбанням  та створенням (збільшенням) активів  підприємства, визначені з урахуванням  Положення (стандарту) бухгалтерського  обліку 2 "Баланс" (розділ "Актив").

Показник "Капітальні інвестиції" відображає суму витрат придбання та створення матеріальних і нематеріальних активів з метою  забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства у планованому році, які обліковуються на рахунку 15 "Капітальні інвестиції" Плану рахунків бухгалтерського  обліку, затвердженого наказом Мінфіну  від 30.11.99 №291, та відповідних субрахунках.

Показник "Модернізація, модифікація (добудова, дообладнання реконструкція) основних засобів" відображає суму витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію  основних фондів, які відображаються на рахунку 10 "Основні засоби" Плану рахунків бухгалтерського обліку.

3. Розділ III "Повернення залучених коштів" відображає повернення коштів, залучених  підприємством з усіх джерел, уключаючи кошти, залучені у  попередні періоди.

4. Розділ IV "Витрати,  пов'язані з унесенням обов'язкових  платежів до бюджету та державних  цільових фондів" відображає суму  витрат підприємства на виконання  зобов'язань перед бюджетом, уключаючи  погашення недоїмки минулих періодів, відстроченої та реструктурировано!  заборгованості зі сплати податків  та обов'язкових платежів.

5. Розділ V "Покриття  збитків минулих періодів" відображає  спрямування коштів на покриття  збитків, які виникли у підприємств  у минулі періоди.

2.3. Планування та формування  фінансових результатів діяльності  підприємства

Розрахунок  формування фінансових результатів  діяльності підприємства у 2000 році було затверджено Положенням про порядок  складання річного фінансового  плану державним підприємством , який наведено у додатку Б.

Розрахунок  показників, які характеризують формування фінансових результатів діяльності підприємства у планованому році згідно з додатком 2 до Положення  про порядок складання річного  фінансового плану державним  підприємством, затвердженого цим  наказ, здійснюється з урахуванням  Положення (стандарту) бухгалтерського  обліку 3 "Звіт про фінансові результати" крім фінансових результатів від  надзвичайної діяльності підприємств.

Перелік основних показників господарської діяльності та розвитку підприємства на планований рік, які враховуються при обґрунтуванні  фінансового плану, визначається підприємством за погодженням з органом, що затверджує фінансовий план, з урахуванням основних показників господарської діяльності та розвитку підприємства, визначених у додатку 3 до Положення про складання фінансового плану державним підприємством, затвердженого цим наказом.

Розрахунок  планового прибутку

1. Обсяг капітальних  вкладень за планом робіт на 2000 рік по варіантах фінансового  плану:

1 варіант  - 26057 тис. грн.

2 варіант  - 19433 тис. грн.

У розрахунок приймається коефіцієнт подорожчання вартості робіт рівний 3,5 з урахуванням  інфляції (довідково: затверджений корпорацією "Укравтодор" на 2000 рік).

2. Базовий  обсяг будівельно-монтажних робіт,  що підлягає виконанню в . 2000 році: