Необхідність фінансового планування на підприємстві

2. Аналіз поточної діяльності. З  позиції кругообігу коштів діяльність  будь-якого підприємства являє  собою процес безупинної трансформації  одних видів активів в інші:

... ДС > СС > НП > ГП > СР > ДС > ...

де ДС - кошти;

СС - сировина на складі;

НП - незавершене виробництво;

ГП - готова продукція;

СР - кошти в розрахунках.

Ефективність поточної фінансово-господарської  діяльності може бути оцінена протягом операційного циклу, що залежить від  обігу коштів у різних видах активів. За інших рівних умов прискорення  оборотності свідчить про підвищення ефективності. Тому основними показниками  цієї групи є показники ефективності використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів: виробка, фондовіддача, коефіцієнти оборотності коштів у запасах і розрахунках.

1. Аналіз фінансової стійкості.  За допомогою цих показників  оцінюються состав джерел фінансування  і динаміка співвідношення між  ними. Аналіз ґрунтується на тому, що джерела коштів розрізняються  рівнем собівартості, ступенем доступності,  рівнем надійності, ступенем ризику  і т.д.

2. Аналіз рентабельності. Показники  цей групи призначені для оцінки  загальної ефективності вкладення  коштів у дане підприємство. На  відміну від показників другої  групи тут абстрагуються від  конкретних видів активів, а  аналізують рентабельність капіталу  в цілому. Основними показниками  тому є рентабельність авансованого  капіталу і рентабельність власного  капіталу.

3. Аналіз становища і діяльності  на ринку капіталів. У рамках  зіставлення показників, що характеризують  положення цього аналізу виконуються  просторово-тимчасові підприємства  на ринку цінних паперів: дивідендний  вихід, прибуток на акцію, цінність  акції й ін. Цей фрагмент аналізу  виконується головним чином у  компаніях, зареєстрованих на  біржах цінних паперів і реалізуючих  там свої акції. Будь-яке підприємство, що має тимчасово вільні грошові  кошти і бажаюче вкласти їх  у цінні папери, також орієнтуються  на показники даної групи.

Предикативні моделі - це моделі передбачуваного, прогностичного характеру. Вони використовуються для прогнозування прибутків  підприємства і його майбутнього  фінансового стана. Найбільше поширеними з них є: розрахунок точки критичного обсягу продажів, побудова прогностичних  фінансових звітів, моделі динамічного  аналізу, моделі ситуаційного аналізу.

Нормативні моделі. Моделі цього  типу дозволяють порівняти фактичні результати діяльності підприємств  з очікуваними, розраховані по бюджету. Ці моделі використовуються в основному  у внутрішньому фінансовому аналізі, їхня сутність зводиться в основному  у внутрішньому фінансовому аналізі, до встановлення нормативів по кожній статті витрат по технологічних процесах, видам виробів, центрам відповідальності т.п. і до аналізу відхилень фактичних  даних від цих нормативів. Аналіз у значної ступені базується  на застосуванні жорстко детермінованих факторних моделей.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2

МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ АНАЛІТИЧНОЇ  РОБОТИ З

ПЛАНУВАННЯ, РОЗГЛЯНУТІ НА БАЗІ ХЕРСОНСЬКОГО

ОБЛАСНОГО УПРАВЛІННЯ ПО БУДІВНИЦТВУ, РЕМОНТУ І

ЕКСПЛУАТАЦІЇ АВТОМОБІЛЬНИХ  ДОРІГ

2.1. Фінансово-економічна  характеристика підприємства

Державне підприємство - Херсонське обласне управління по будівництву, ремонту і експлуатації автомобільних  доріг (надалі - ОАД) засноване на загальнодержавній  власності, входить в систему  Міністерства транспорту України і  до складу Української державної  корпорації по будівництву, ремонту  та утриманню автомобільних доріг "Укравтодор" надалі - орган управління майном.

Метою підприємства є створення  умов для безперервного і безпечного руху транспорту по автодорогах загального користування, задоволення потреб народного  господарства і населення України  в удосконаленні і раціональному  розвитку дорожньої мережі, що обслуговується.

Основними напрямками діяльності підприємства є:

1. Комплекс робіт по будівництву,  реконструкції і ремонту автомобільних  доріг і дорожніх споруд в  Херсонський області.

2. Експлуатаційне утримання автомобільних  доріг і дорожніх споруд, а  також створення і розвиток  закладів дорожнього сервісу.

3. Збір коштів для фінансування  дорожнього господарства по Херсонській  області у відповідальності з  чинним законодавством України  і забезпечення їх ефективного  використання.

4. Здійснення функцій замовника  по будівництву, ремонту і експлуатації  вільних доріг загального користування.

5. Розвиток промисловості будівельних  заходів, спрямованих на зниження  і компенсацію негативного впливу  виробництва на природне середовище, здоров'я і майно людей.

6. Контроль якості матеріалів, виробів  та конструкції в лабораторіях.

7. Торговельна , закупівельна, посередницька  та інші види діяльності, що  не заперечують діючому законодавству  при наявності ліцензії на  види, які цього потребують.

8. Інші види діяльності у відповідальності  до основних завдань підприємства, які не заборонені законом.

Юридичний статус підприємства:

1. Підприємство є юридичною особою. Права і обов'язки юридичної  особи підприємство набуває з  дня його державної реєстрації.

2. Підприємство здійснює свою  діяльність на основі і відповідно  до чинного законодавства України,  нормативних актів корпорації "Укравтодор" та цього статуту, який затверджується  органом управління майном за  участю трудового колективу.

3. Участь підприємства в асоціаціях, корпораціях, концернах та інших  об'єднаннях здійснюється на добровільних  засадах, якщо це не суперечить  антимонопольному законодавству  та іншим актам України.

4. Підприємство має самостійний  баланс, розрахунковий, валютний  та інші рахунки в установах  банків, печатку зі своїм найменуванням.  Підприємство може мати товарний  знак, який реєструється відповідно  до чинного законодавства.

5. Підприємство несе відповідальність  за своїми зобов'язаннями в  межах належного йому майна  згідно з чинним законодавством.

6. Підприємство не несе відповідальність  за зобов'язаннями держави та  органу управління майном.

Майно підприємства становлять основні  фонди та оборотні кошти, а також  цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства, а також є загальнодержавною  власністю і закріпляється за ним на праві повного господарського відання. Здійснюючи право повного  господарського відання, підприємство володіє, користується та розпоряджається  зазначеним майном на свій розсуд, вчиняючи до нього будь-які дії, які не суперечать чинному законодавству, цьому Статусу  та направлені на задоволення потреб трудового колективу.

Автомобільні дороги загального користування, закріплені за підприємством, знаходяться  на його балансі, враховуються й відображаються окремо.

Право повного господарського відання  автомобільними дорогами загального користування України належить органу управління майном.

Кошти, що надходять до облавтодорів та корпорації «Укравтодор», враховується в складі доходів та видатків державного та відповідних бюджетів.

Відповідно до Закону України «Про джерела фінансування дорожнього господарства України» та вищезгаданих постанов Кабінету Міністрів всі суб'єкти підприємницької  діяльності повинні проводити такі обов'язкові платежі на рахунки облавтодорів та корпорації "Укравтодор", що залишились незмінним.

Відрахування коштів підприємствами і господарськими організаціями.

Законодавством встановлені норми  відрахувань у таких розмірах: від 0,4 до 1,2 відсотка фактичного обсягу виробництва продукції, виконуваних  робіт (послуг) - промисловим, транспортним, будівельним та іншим підприємством, кооперативам і господарським організаціям; суми валового доходу фондовим і товарним біржам, страховикам, інвестиційним  фондам і компаніям, комерційним  банкам та іншим кредитним установам, а також підприємствам, які займаються посередницькою діяльністю, та підприємствам  з іноземними інвестиціями (а підприємствам  енергетичного комплексу, колективним  сільськогосподарським підприємствам, радгоспам від обсягів реалізованої продукції).

Відрахування коштів на дорожні  роботи потрібно проводити незалежно  від результатів господарської  діяльності не пізніше 15 числа кожного  місяця в розмірі 1/3 запланованого  на квартал платежу.

Рис. 2.1 Схематичний план Херсонського обласного управління по будівництву, ремонту та експлуатації автомобільних  доріг

Остаточний розрахунок згідно з  даними статистичних та бухгалтерських звітів за квартал потрібно проводити  до 15 числа наступного за звітним  кварталом місяця, виходячи з фактичних  обсягів виробництва продукції (робіт, послуг), обороту відповідно затвердженим нормам відрахувань.

Відрахування  підприємств і господарських  організацій на будівництво та ремонт автомобільних доріг включається  до складу витрат на виробництво продукції.

Збір від  продажу пально-мастильних матеріалів сплачують на дорожні підприємства, об'єднання, організації, а також  підприємці незалежно від форм власності, що реалізують споживачам та населенню  автомобільний бензин, дизельне пальне, автомобільні та дизельні мастила, зріджений  та стиснений газ для заправки транспортних засобів у розмірі 7 відсотків від вартості реалізованих нафтопродуктів без податку на подану вартість.

Збір від  продажу дизельного пального і мастил сільськогосподарським підприємствам  і селянським господарствам не справляється і відпускні ціни при цьому  на суму збору не збільшуються.

Відрахування  коштів від продажу пально-мастильних матеріалів слід здійснювати щомісячно 20 числа, наступного за звітним місяця.

Усі підприємства і господарські організації, незалежно  від форм повинні щоквартально подавати облавтодорам державну статистичну  звітність за формою №10-Д (звіт про  нарахування коштів на дорожні роботи).

Контроль  за правильністю обчислення та своєчасністю сплати відрахувань і будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання  автомобільних доріг загального користування здійснюються державними податковими органами.

Для аналізу  фінансового стану підприємства та необхідних висновків з цього, зокрема, щодо його фінансового положення, застосовується наступна група коефіцієнтів, які порівнюються з нормативними та й динаміці:

1 .Оцінка  ліквідності підприємства

Платоспроможністю (ліквідністю підприємства) називається  його спроможність здійснювати платежі  наявними засобами, або такими, котрі  безперервно поповнюються за рахунок  його діяльності. Платоспроможність (ліквідність) характеризує життєздатність, стійкість  підприємства.

Показники ліквідності  розраховуються як відношення суми короткострокових зобов'язань.

Для обчислення показників ліквідності необхідно  всі активи балансу розділити  на групи по ступеням їх ліквідності.

Перша група  ліквідних засобів - грошові засоби в касі, на розрахунковому рахунку, валютному та інших рахунках, а  також короткострокові фінансові  вкладення.

Друга група  ліквідних засобів - зобов'язання, які  легко перетворюються в грошові  засоби (дебіторська заборгованість).

Третя група  ліквідних засобів - товарно-матеріальні  запаси, готова продукція, незавершене  виробництво.

Для оцінки ліквідності використовується такі показники:

1. Коефіцієнт  покриття (Кп), розраховується як  відношення до поточних величин,  поточних активів до поточних  зобов'язань (ф.1)

(2.1)

(2.2)

(2.3)

Цей коефіцієнт показує, скільки одиниць оборотних  засобів припадає на одиницю короткострокових зобов'язань.

Оптимальне  значення даного коефіцієнту має  бути 2-2,5.

Висновок: покриття на початок року складає 1,36, а на кінець року 1,69, отже збільшився на 0,33 за рахунок оборотних коштів.

2. Коефіцієнт  загальної ліквідності (Кз.л.) розраховується  як відношення величини грошових  засобів короткострокових фінансових  вкладень до величини короткострокових  зобов'язань (ф.1)

(2.4)

(2.5)

(2.6)

Чим більше значення коефіцієнта загальної  ліквідності, тим більша імовірність  погашення короткострокових зобов'язань. Вважається, що значення даного коефіцієнта  має бути Кз.л. > 1.

Висновок: Коефіцієнт загальної ліквідності на початок  року складає 0,32, а на кінець року 0,39, отже коефіцієнт загальної ліквідності  на кінець року збільшилося на 0,7 за рахунок оборотних коштів, та товарно-матеріальних запасів.

З. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Ка.л.) розраховується як відношення величини грошових засобів  до величини поточних зобов'язань (ф.1)

Грошові кошти і короткочасні вкладення

Ка.п. - короткострокові  зобов'язання

(2.7)

(2.8)

Цей коефіцієнт показує, яку частку короткострокових зобов'язань підприємство повинно  негайно виплатити. Цей коефіцієнт теоретично має лежати в рамках 0,25 < Ка.п. < 0.3.

Висновок: Коефіцієнт абсолютної ліквідності складає  на початок року 0,0191, а на кінець року 0,059, отже коефіцієнт абсолютної ліквідності  на кінець року збільшився на 0,040 за рахунок  грошових коштів і короткочасних  вкладень.

4. Величина  власних оборотних засобів визначається: власний капітал (+) довгострокові  зобов'язання (-) основні засоби та  вкладення (ф.1).

(на  початок року) = 185914,2 + 58,1-183759,9-186,9 = 2025,9 (2.9)

(на  кінець року) = 205965,6 + 51,9 - 202347,4 - 81,6 -159,5 = 3429,0 (2.10)

або: поточні  активи - поточні зобов'язання (ф.1)

(на  початок року) = 4492,0 + 4320,0-6599,6 = 2212,4 (2.11)