Финансовый рынок России

Предполагается  уточнить порядок возмещения (путем  зачета или возврата) суммы превышения налоговых вычетов над исчисленной  суммой акциза, а также порядок  возмещения акцизов (подтверждения  правомерности освобождения от уплаты акцизов) при экспорте подакцизных  товаров. Предполагается осуществлять ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом предлагается реализовать следующую политику в области индексации ставок акцизов:

- в отношении  нефтепродуктов (В 2009 году ставка акциза на нефтепродукты составляла от 1080 рублей за тонну до 3900 рублей за тонну, в 2010г составляет- от 1188 рублей за тонну до 4290 рублей за тонну) – сохранение действующей величины ставок на 2010 г. с индексацией на прогнозируемый уровень инфляции в последующие годы;

- в отношении  табачных изделий руб.) – индексация специфических ставок повышенными темпами по сравнению с предусмотренными действующей редакцией Кодекса, предполагается увеличение ставки на 20%;

- в отношении  других подакцизных товаров –  индексация специфических акцизных  ставок в соответствии с прогнозируемыми  значениями индекса потребительских  цен.

4) Налог на доходы физических лиц (2010г- 13%). В рамках концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра предполагается внести целый ряд изменений в законодательство о налогах и сборах в части уплаты налога на доходы физических лиц. Речь идет о следующих изменениях:

- введение  налогового вычета в размере  до 1 млн. руб. при реализации  ценных бумаг российских эмитентов,  обращающихся на российских биржах, при условии, что указанные  ценные бумаги находились в  собственности налогоплательщика  более 1 года;

- совершенствование  налогообложения при обмене физическими  лицами паев паевых инвестиционных  фондов и совершении прочих  операций с паями;

- совершенствование  порядка налогообложения физических  лиц при получении купонного  дохода по облигациям;

- закрепление  в законодательстве о налогах  и сборах уже сложившегося  подхода к налогообложению  операций физических лиц с российскими депозитарными расписками как нового вида эмиссионных ценных бумаг;

- конкретизация  правил налогообложения налогом  на доходы физических лиц при  осуществлении операций по конвертации  американских депозитарных расписок (ADR) и глобальных депозитарных  расписок (GDR) в акции и обратно  (из акций в депозитарные расписки).

5) Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога (ставка земельного налога не может превышать (2010г- 0,3%) и налога на имущество физических лиц (2008г,2009г, 2010г- от 0,1% до 2%,). Налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

6) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)( (2008г,2009г, 2010г- от  0% до 419руб. за тонну нефти, от 17,5% до 147 рублей за 1000 кубических метров газа). В рамках дальнейшего совершенствования налогообложения добычи углеводородного сырья предлагается:

- в целях рационального использования энергетических ресурсов и обоснованного снижения налоговой нагрузки на нефтедобывающую отрасль экономики в части НДПИ, а также создания стимулов для разработки месторождений с высоким уровнем затрат, будут введены «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях. Указанная льгота в виде нулевой ставки будет предоставлена на сроки 10 или 15 лет (в зависимости от вида лицензии) до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 млн. тонн для Черного моря и 30 млн. тонн – для Охотского моря;

- в целях создания стимулов для разработки малых месторождений предполагается ввести понижающие коэффициенты при добыче нефти на таких месторождениях;

- в рамках повышения эффективности использования природных ресурсов в РФ предлагается продолжить работу по созданию налоговых и финансовых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также рассмотреть вопрос об отмене 0 ставки с фактических потерь нефти и налогообложении добытой нефти на устье скважины с созданием соответствующих систем учета нефти и попутного газа.

7) Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче твердых полезных ископаемых (2008г,2009г, 2010г- 4%). Начиная с 2010 года предполагается перейти на взимание налога на добычу полезных ископаемых по углю на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля. В качестве самостоятельных видов полезных ископаемых будут выделены антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый и уголь за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, при этом для каждого вида угля будут установлены специфические налоговые ставки, что отражает наличие принципиально различных рынков угля с отличающимся уровнем цен. Специфические ставки налога по видам углей на 2010 год будут рассчитаны так: за 1 тонну добытого антрацита будет установлена ставка 55 рублей, коксующегося угля – 70 рублей, бурого угля – 10 рублей, прочего угля – 34 рубля. В рамках предлагаемого порядка налогообложения добычи угля будет предусмотрено периодическое применение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь, определяемого ежегодно. Это позволит, начиная с 2011 года автоматически индексировать налоговые ставки в соответствии с фактически сложившимся уровнем цен на уголь в предыдущем году. Предполагается установить возможность применения налогового вычета к исчисленной сумме налога в размере затрат, произведенных в целях обеспечения безопасности труда на участках недр с высоким уровнем метанообильности и склонностью угольных пластов к самовозгоранию.

8) Совершенствование водного налога (2008г,2009г, 2010г- 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды). В целях стимулирования рационального использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих в настоящее время ставок водного налога, поскольку они не направлены на создание мотивации хозяйствующих субъектов в рациональном использовании водных объектов.

9) Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов. В рамках проведения налоговой политики в среднесрочной перспективе необходимо обеспечить такое положение, при котором с учетом того обстоятельства, что специальные налоговые режимы – это исключение из общего режима налогообложения, не будет расширена область их применения. Применение таких налоговых режимов должно стать возможным исключительно представителями малого предпринимательства. В целях снижения налоговой нагрузки на экономических агентов в условиях экономического кризиса и с учетом замены единого социального налога на страховые взносы, предлагается повысить, начиная с 2010 года сроком на 3 года, порог предельной величины доходов, позволяющей организации (индивидуальному предпринимателю) применять упрощенную систему налогообложения, до 60 млн. руб. в год. Соответственно, с 2010 года право перейти на упрощенную систему налогообложения получили организации, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2009 года не превысили 45 млн. руб. Будет продолжена работа по уточнению перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на систему в виде единого налога на вмененный доход для отдельных налогообложения видов деятельности, а также физических показателей, используемых для исчисления этого налога.

10) Совершенствование порядка изменения срока уплаты налога и иные вопросы налогового администрирования. Необходимо установить полномочия ФНС России определять наличие угрозы возникновения несостоятельности (банкротства) хозяйствующего субъекта в результате единовременной уплаты причитающихся налогов, пеней, штрафов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по результату анализа его финансового состояния в соответствии с методическими указаниями о порядке проведения такого анализа. Предлагается расширить перечень оснований и сроки предоставления инвестиционного налогового кредита для резидентов вновь создаваемых зон территориального развития в Российской Федерации. В целях повышения оперативности принятия решений предлагается уполномочить руководителей налоговых органов по субъектам Российской Федерации предоставлять отсрочки по уплате налога на небольшие сроки (до 1 месяца) в пределах одного финансового года.

11) Урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей. Необходимо рассмотреть целесообразность упрощенного порядка государственной регистрации права государственной (муниципальной) собственности на построенные (реконструированные) инвесторами объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерные сети, переданные (передаваемые) безвозмездно в государственную (муниципальную) собственность.

12) Отмена единого социального налога (2008г, 2009г- 26%, 2010г- ЕСН утратил силу). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

13) Государственная пошлина. Основными направлениями совершенствования государственной пошлины являются оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

14) Транспортный налог (2008г, 2009г- от 5 до 1000 рублей, 2010г- от 2 рублей до 200рублей) . В целях повышения налоговой автономии органов власти субъектов Российской Федерации, а также создания возможностей для повышения доходов региональных бюджетов, предполагается с 2010 года внести следующие изменения в главу 28 Кодекса:

- предоставить право органам власти субъектов Российской Федерации устанавливать ставки транспортного налога также в зависимости от года выпуска

 транспортного  средства, а также его экологического  класса;

- увеличить средние ставки транспортного налога, установленные статьей 361 Кодекса в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов

Российской  Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.

15) Налогообложение некоммерческих организаций, содействие практике благотворительной деятельности и добровольчества. В перспективе целесообразно рассмотреть вопрос об установлении особого порядка налогообложения некоммерческих, в том числе благотворительных организаций, налогом на прибыль организаций, предполагающего освобождение их доходов, получаемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, от данного налога при соблюдении ограничений и условий, касающихся связи осуществляемой ими предпринимательской деятельности с основной деятельностью.

Появится возможность отнесения безвозмездного изготовления и распространения социальной рекламы к благотворительной деятельности, что позволит исключить начисление налога на добавленную стоимость при изготовлении и распространении социальной рекламы, осуществляемой на безвозмездной основе, а также обеспечить отнесение на расходы, учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций (в пределах норм), сумм, направленных на изготовление и распространение социальной рекламы, устанавливаемых законодательством.

16) Налог на имущество организаций (2008г, 2009г, 2010г- 2,2%). В рамках совершенствования налога на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов РФ от данного налога.[10]

Следует выделить и преобразования, которые  коснутся недоверчивых налогоплательщиков. Теперь граждане РФ смогут получить доступ к информации ФНС РФ о том, как производится расчет уплачиваемых ими налогов.

                                                   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Уникальность  ситуации в России определяется тем, что развитие налоговой системы  зависит у нас не только от общемировых тенденций (научно-техническая революция, активное перерастание индустриального общества в информационное, глобализация экономики, обострение экологических проблем цивилизации), но и от быстроизменяющихся экономических и социальных отношений в стране. Кроме того, на российскую налоговую систему оказывает большое влияние и геополитическая обстановка. Все это необходимо учитывать при построении системы налогового регулирования.  То есть, если государство, устанавливая те или иные налоги, не ставит цели оказывать регулирующее воздействие на экономику и ее развитие, налоги все равно будут оказывать на нее регулирующее воздействие. Другое дело — будет ли это воздействие эффективным, малоэффективным или вовсе неэффективным, иными словами, будет ли иметь место структурный сдвиг экономики страны в целом или ее отдельных отраслей или сегментов от применяемой налоговой политики государства или нет.

За непродолжительное  время существования Российской Федерации налоговая система  претерпела серьезные модернизации и продолжает динамично видоизменяться. Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Все эти изменения в современных условиях будут способствовать динамичному развитию практически всех отраслей российской экономики.