Финансовый рынок России

• Налог на прибыль.

      Является одним из главных доходных источников федерального бюджета.

Налог является прямым, его сумма  зависит от конечного финансового  результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все предприятия  и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России. На сегодняшний день в России действует единая ставка налога на прибыль, составляющая 13%.

      Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

       Сегодняшняя ставка налога на прибыль предприятий и организаций значительно снижена по сравнению с предыдущей. Причина этого – желание уменьшить количество теневого капитала в России, размер которого по оценкам экспертов достигает 20%. [8]

         Трудности в экономике порождает несовершенное налоговое законодательство и чрезвычайно малая доля инновационного предпринимательства (1,5-3%) и отсутствие свободного доступа к финансовым ресурсам. Сложности  испытывает малый бизнес: административное давление, и высокая стоимость кредитных ресурсов, и налоговый пресс, и нехватка профессиональных кадров. Мала доля инновационного бизнеса, падает потребительский спрос. Малые предприятия не встроены в современные производственные цепочки, многим из них не разрешают хотя бы перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Налоговая система в России преимущественно фискальна, в ней мало стимулов для развития. Наблюдается перекос в стороны платежей в федеральный бюджет, вытеснение малого бизнеса крупными сетями.

Также к проблемам налоговой системы РФ  можно отнести и то, что плательщики ЕНВД и УСН оказываются в неравном положении по сравнению с плательщиками единого сельскохозяйственного налога. С 1 января 2011-го года нагрузка на таких плательщиков увеличилась в 2,5 раза, и они уйдут в «тень» (предлагается увеличивать нагрузку на них поэтапно вплоть до 2014-го года). Проблема заключается и в пороге годовой зарплаты в 415 тыс. рублей, превышение которого освобождает от необходимости платить страховые взносы. Это означает, что низкооплачиваемые работники, которых в малом бизнесе довольно много, официально регистрироваться не будут.

Российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов и отдавать при этом половину коммерческой прибыли, Налоговая система РФ находится на этапе «реконструкции». По этой причине неизбежно возникновение различных перекосов.

3.2. Проблемы  налогооблажения.

      Выделим проблему нестабильности налоговой системы России.

В настоящее время налогоплательщики  сетуют,  и  вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении перспектив, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что 90-е годы  является периодом возрождения и становления налоговой системы России.

      Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов  необходимо учитывать их влияние не только на  это, но и на ликвидацию  условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном  же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

      Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.

      Как видим, нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

      Одна из проблем в том что информационные ресурсы не используются комплексно, содержат дублирующую и даже ошибочную информацию.

Должны получить развитие различные  электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение  налоговых процедур.

       Также существуют трудности при сборе налогов. 
Известно, что при сборе налогов у налоговой инспекции возникают некоторые трудности. Так, например, наиболее легко осуществлять сбор налогов с заработной платы и с жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится и к остальным социальным взносам (социальным налогам). Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, существует при этом возможность искусственного материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости. 
При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьёзными проблемами. 
Наибольшие трудности возникают при взимании налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счёт искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики. 
       Существуют проблемы объективной оценки земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала. 
Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наёмного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят в течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошлый год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, фактически же эти налогоплательщики получают отсрочку уплаты частит налога и имеют возможность существенно сократить его величину. Кроме того, проверка правильности уплаты налогов на личные доходы от предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в некоторых странах даже финансовой полиции.  
 

3.3.Приоритеты налоговой  политики.

Реализация  основных направлений совершенствования  налоговой политики будет проводиться  во взаимосвязи с основными направлениями  Программы антикризисных мер  Правительства Российской Федерации  и с проектами по реализации основных направлений деятельности Правительства  Российской Федерации на период до 2012 года. Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

- совершенствования налогового  контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания  института консолидированной налоговой  отчетности по налогу на прибыль  организаций;

- совершенствования  порядка учета в налоговых  органах организаций и физических  лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи  документов в электронном виде, между налоговыми органами и  банками, органами исполнительной  власти, местными администрациями,  другими организациями, которые  обязаны сообщать в налоговые  органы сведения, связанные с  налоговым администрированием.[9]

Помимо  этого планируется внесение изменений  в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим  направлениям.

1) Налог на прибыль организаций (ставка налога в 2008г-24%, в 2009-20%, в 2010г- 20%).

1.1) Сокращение  возможностей по минимизации  налогообложения. Должны быть внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Начиная с 2010 года в законодательстве о налогах и сборах установлен особый порядок переноса убытков при реорганизации, предусматривающий ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций. В 2011 году нужно решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым  обязательствам    на    расходы, учитываемые   при   формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

1.2) Налогообложение  операций с ценными бумагами (налоговая ставка 15%). В случае, когда доверительным управляющим является российское лицо, а бенефициаром – иностранное, полагаем целесообразным предусмотреть обязанность доверительного управляющего, который может быть сам зарегистрирован в реестре акционеров в качестве номинального владельца акций, представлять сведения о стране налогового резидентства бенефициара. В этом случае эмитент акций сможет при выплате дивидендов доверительному управляющему удерживать налог по ставке, соответствующей соглашению об избежании двойного налогообложения со страной резидентства бенефициара, при условии предоставления ему последним подтверждения своего постоянного местонахождения в этой стране.

Необходимо  сократить срок, в течение которого цена на ценную бумагу, сложившаяся  на торгах в прошлом, считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней. Аналогичный  срок используется для определения  рыночных цен на ценные бумаги в  соответствии с нормативными правовыми  актами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять нормативно-правовое регулирование  в сфере финансовых рынков.

В рамках системы мер, направленных на создание стимулов к появлению в России регионального финансового центра, будут установлены особенности  порядка налогообложения прибыли  клиринговых организаций при  осуществлении централизованного  клиринга как составной части  организованных биржевых торгов. Также предполагается рассмотреть целесообразность уточнения правил текущей переоценки отдельных видов финансовых инструментов срочных сделок (опционов) в целях налога на прибыль организаций для профессиональных участников фондового рынка.

Предполагается снять ограничение в 500 млн. рублей, необходимое для применения нулевой ставки налога на прибыль организаций при налогообложении дивидендов, получаемых российскими «стратегическими» акционерами, то есть лицами, владеющими более 50 процентами акций организации, выплачивающей дивиденды. Предполагается уточнить порядок определения налоговой базы налоговым агентом по доходам от долевого участия для организаций, получающих доходы от долевого участия в российских организациях.

1.3) Учет отдельных видов расходов. С 2011 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.

1.4) Сближение  бухгалтерского и налогового  учета. Предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте.

2) Совершенствование налога на добавленную стоимость (с 1 января 2010 года составляет 20 %). Предполагается продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, по мере осуществления мероприятий по реализации Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость. Необходимо уточнить порядок ведения раздельного учета для целей налога на добавленную стоимость организациями, осуществляющими клиринговую деятельность (клиринговыми организациями) на рынке ценных бумаг, деятельность по определению (сверке) обязательств из заключаемых на биржах (организаторах торговли) гражданско-правовых договоров, предметом которых является товар или иностранная валюта, финансовых инструментов срочных сделок, а также обеспечению и (или) контролю их исполнения.

3) Совершенствование акцизного налогообложения. Начиная с 1 января 2010 года, установили единую дату уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Предлагается уточнить действующий порядок исчисления и уплаты акцизов, указав, что суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, принимаются к вычету только в том случае, если использование этого сырья предусмотрено ГОСТами, рецептурами и другой нормативно-технической документацией, согласованной с соответствующим федеральным органом исполнительной власти.