Финансовый рынок России

Но следует  помнить, что налоговая система  подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот  или иной момент находятся у власти и от которых зависит обеспечение  регулирования налоговой системы  и её стабильности.

 

2.2. Понятие  и принципы построения налоговой  системы РФ.

 

      Налоговая система создаётся в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране.

     В наиболее общем виде налоговая система представляет собой единство составляющих её элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, то есть практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.

     В современных литературных источниках приводится следующее понятие налоговой системы:

     Налоговая система - это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе

       К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся:

- собственная  налоговая доктрина и налоговая политика государства;

- законодательная  база для строительства налоговой системы;

- механизм  установления и ввода в действие налогов и сборов;

- виды налогов;

 

- порядок  распределения налогов по уровням бюджетной системы;

- система  налоговых органов;

- формы и  методы налогового контроля и  др.

     Мировая практика свидетельствует, что существует множество принципов, применяемых государствами при строительстве налоговых систем, и что каждое государство строит свою налоговую систему с учётом специфики, складывающихся в данном обществе условий. Поэтому в каждой отдельно взятой стране при выборе системы организационных принципов налогообложения должен присутствовать индивидуальный подход.

     Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах:

1) принцип  всеобщности налогообложения и  принцип равенства прав налогоплательщиков - каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги и сборы;

2) принцип  недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

3) принцип  недопустимости создания препятствий  реализации гражданами своих  конституционных прав - недопустимы  налоги и сборы, препятствующие  реализации гражданами своих  конституционных прав; налоги и  сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными;

4) принцип  единства экономического пространства - не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие  единое экономическое пространство  РФ и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ,  услуг) или финансовых средств,  либо иначе ограничивать или  создавать препятствия для не  запрещённой законом экономической  деятельности физических лиц и организаций;

5) принцип  определённости правил налогообложения  - при установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения; акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком  порядке он должен уплачивать; ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в  ином порядке, чем это определено НК РФ.

6) принцип  истолкования всех неясностей  в налоговом законодательстве  в пользу налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу плательщика налога или сбора.

      В экономической литературе встречается и ряд других организационных принципов налогообложения, которые носят объективный характер. К ним можно отнести:

1) принцип  подвижности (эластичности) - суть  его заключается в том, что  налоговая нагрузка может быть  оперативно изменена в соответствии  с объективными потребностями  государства;

2) принцип  стабильности - этот принцип предполагает  постоянство налоговой системы,  что важно для субъектов налоговых  отношений (для государства при  формировании доходной части  бюджета, а для плательщиков - при планировании своих доходов,  в том числе налоговом планировании);

3) принцип  исчерпывающего перечня региональных  и местных налогов - суть его  заключается в исключении возможности  установления и введения дополнительных  налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления.

     В мировой практике имеет место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др.

 

 

 

 

 

2.3. Понятие налоговой политики. Необходимость ее проведения.

 

Налоговая политика — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых элементов системы и контролю ее эффективности.[4]

Налоговая политика РФ является одним из основных инструментов бюджетной политики государства  и привлечения финансовых ресурсов на его нужды. Она фиксируется  в Налоговом кодексе РФ, законах, нормативных актах и других документах.

Различают краткосрочную и долгосрочную налоговую  политику государства. Если первая направлена на создание условий для преодоления  спада и  для обеспечения подъёма  экономики страны, в частности  путем снижения налогов и сборов с целью уменьшения инфляции и  уровня безработицы, то вторая предполагает оптимизацию налогового бремени  с целью стабилизации расширенного воспроизводства в стране. Разработкой  локальных поправок в налоговое  законодательство и стратегических решений, рассчитанных на длительную перспективу занимается Министерство финансов РФ.

Налоговая политика реализуется государством через:

1. предоставление и изменение налоговых льгот, ставок по конкретным налогам и сборам, стимулирующих развитие одних видов деятельности и свёртывание других;
2. введение одних налогов и сборов в упразднение других.[5]

Разработка  и реализация налоговой политики государства должны обеспечить решение:

1. экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;
2. социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;
3. задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета           между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.

Налоговая политика РФ- важный фактор регулирования экономики, социальной, экологической, демографической обстановки в России, укрепления обороноспособности страны, правоохранительных органов, развития образования, науки и культуры.[6]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования.

 

3.1.  Анализ налоговой системы РФ.

 

        По  данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2011г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1107,8 млрд.рублей, что на 16,2% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2011г. поступления в консолидированный бюджет составили 525,1 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 9,9%. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-феврале 2011г. обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 26,6%, налога на добычу полезных ископаемых - 25,9%, налога на доходы физических лиц - 21,7%, налога на прибыль организаций - 11,1%.

       Рассмотрим основные виды налогов Российской Федерации.

• Налог на добавленную стоимость

          НДС — косвенный налог, определяемый как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. С 1 января 2010 года ставка НДС в Российской Федерации составляет 20%. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.[7]

• Акцизы

     Акциз — косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.), на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ).При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

  Подакцизными являются алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ и некоторые виды минерального сырья.     Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Подоходный налог

       В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка — 13 %.Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

      Подоходный налог является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные носят характер имущественных налогов или пошлин и не имеют такой регулярности в уплате. Подоходный налог вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

     Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

В совокупный годовой доход не включаются пенсии, государственные социальные пособия.

Подоходный налог с физических лиц является федеральным налогом, но большая часть получаемых от его  взимания средств остается в бюджетах субъектов Федерации.