Финансовое планирование на предприятиях

 

Таблица 4

Исходные данные для планирования и нормативы, тыс. руб.

Наименование показателя
Выручка от реализации в  предыдущем месяце, тыс.руб.	18350,48
Оплата в текущем месяце	58%
Оплата закупок в текущем  месяце	37%
Нормативы прямых затрат на планируемый период, %
материалы	50%
зарплата производственного  персонала	28%
Инвестиции, тыс.руб.	9870,00
Налог на прибыль	34%
Проценты за долгосрочный кредит (в год)	18%
Проценты за краткосрочный  кредит (за квартал)	10%
Экономическая рентабельность активов	12,0%
Плановый коэффициент  абсолютной ликвидности	12%
Количество обыкновенных акций, шт.	8000

 

Таблица 5

Плановые показатели по месяцам  и за квартал, тыс. руб.

Наименование показателя	1	2	3
Косвенные расходы (тыс.руб. / мес.)	827,40	927,40	950,40
Амортизация (тыс.руб. / мес.)	512,50	512,50	1000,78
Другие расходы	0,00	0,00	0,00
Задание по росту реализации	5,0%	5,5%	5,0%
Задание по снижению нормативов оборачиваемости запасов
материалы	1,5%	1,8%	2,5%
НЗП	2%	2%	3,5%
готовая продукция	1,0%	1,0%	0,5%

 

 

 

 

2.2. Планирование оборотных  активов (запасов)

 

К оборотным активам в агрегированном балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовом проекте планирование запасов (материалы, незавершенное  производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий  по снижению нормативов оборачиваемости  в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:

З^l_t =(З^l_t-1 /ВР_t-1  - НЗ^l_t ) × ВР_t     

где:

t – период планирования;

l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов:

DЗ^l_t = З^l_t - З^l_t-1                         

               _l=3

             DЗ_t  = å DЗ^l_t                 

                                      ^l=1

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВР_t) и реализации предыдущего периода (ВР_t-1):

ВP_t= (1+НВР_t)×ВР_t-1       

Планирование потребности в  денежных средствах на закупки производственных материалов (Зак_t), заработную плату (ПП_t)  в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции  и потребности в материалах на объем выпуска реализованной  продукции, определяемых с учетом норматива  затрат материалов (НМ):

Зак_t= НМ × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) + DЗ¹_t    

Зарплата производственного персонала (ПП_t) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВР_t), а также прироста НЗП (DЗ²_t) и прироста готовой продукции (DЗ³_t ):

ПП_t= НПП × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t )   

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Зак_t) и зарплате персонала (ПП_t):

ПрямЗ_t=  Зак_t + ПП_t

 

Все расчеты прямых затрат сводятся в таблицу 6.

Таблица 6

Расчет прямых затрат, тыс. руб.

	Месяцы квартала			Квартал
Наименование показателя	1	2	3
1. Материалы	6144,04	6116,06	5888,26
2. Прирост	17,32	-27,98	-227,80
3. НЗП	7126,93	7112,35	6720,93
4. Прирост	-27,63	-14,57	-391,43
5. Готовая продукция	1004,82	856,81	792,93
6. Прирост	-135,66	-148,01	-63,88
7. Итого прирост запасов	-145,97	-190,56	-683,11
8. Плановая реализация	19268,00	20327,74	21344,13	60939,88
9. Закупки материалов	9569,67	10054,60	10216,61	29840,89
10. Зарплата производственного персонала	5349,32	5646,24	5848,87	16844,44
11. Всего прямых затрат	14918,99	15700,85	16065,48	46685,32

 

Как видно из таблицы 6 общая сумма  прямых затрат с каждым месяцем квартала увеличивается. Это связано с заданной нормой прироста реализации.

3. Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли

 

На основании уже рассчитанных данных таблицы 6, а также исходных данных определим себестоимость  продукции.

Начальный  запас (З_t-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции. Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак_t), зарплату персонала (ПП_t), косвенные расходы (КосвР_t), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Ам_t) также задается начальными условиями.

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Зак_t), зарплаты персонала (ПП_t), косвенных расходов (КосвР_t), амортизации (Ам_t).

 

ИТЗ_t = Зак_t + ПП_t + КосвР_t + Ам_t 

 

Конечный запас определяется начальным  запасом (З_t-1) и приростом запасов (DЗ_t)  за планируемый период.

 

З_t = З_t-1 +DЗ_t 

 

Себестоимость (СС_t) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

 

СС_t = З_t-1 + ИТЗ_t - З_t      

Расчет сметы затрат на производство и себестоимость  приведен в таблице 7

 

Таблица 7

Смета затрат на производство и себестоимость  продукции, тыс. руб.

	Месяцы квартала			Квартал
Наименование показателя	1	2	3
1. Начальный запас	14421,76	14275,79	14085,22
2. Затраты на производство:
Материалы	9569,67	10054,60	10216,61	29840,89
Зарплата производственного персонала	5349,32	5646,24	5848,87	16844,44
Косвенные расходы	827,40	927,40	950,40	2705,20
3. Амортизация	512,50	512,50	1000,78	2025,78
4. Итого затрат	16258,89	17140,75	18016,66	51416,30
5. Конечный (переходящий) запас	14275,79	14085,22	13402,12
6. Себестоимость продукции	16404,87	17331,31	18699,77

 

Себестоимость продукции также  как и сумма прямых затрат с  каждым месяцем увеличивается, это  объясняется их взаимосвязью. При  этом следует отметить, что себестоимость  продукции на конец квартала увеличилась  почти на 1710 тыс. руб. по сравнению со значением на начало.

 

 

2.4.Определение размера  прибыли от реализации продукции,  налогов и отчислений, выплачиваемых  из прибыли

 

Расчет выручки от реализации продукции  на планируемый период производится по формуле расчета плановой реализации (ВР_t).

Расчет прибыли от реализации производится по формуле:

 

П_t = ВР_t - СС_t – ДрР_{t ,}  

                                     

где ДрР_t  - другие расходы – расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).

Сумма процентов за долгосрочный кредит (ПДКП_t) равна:

 

ПДКП_t = ПДК × ДК_t/12

 

Сумма процентов за краткосрочный  кредит (ПККП_t), равна:

 

ПККП_t = ПКК × КК_t /3      

 

Прибыль к налогообложению рассчитывается по формуле:

 

ПкНал_t = П_t-ПДКП_t-ПККП_t   

 

Налог на прибыль рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и прибыли к налогообложению (ПкНал_t) соответствующего планового периода.

 

НП_t = СтНП × ПкНал_t       

Прибылью нетто является прибыль, оставшаяся после уплаты процентов  по кредитам и налогов. Прибыль нетто  рассчитывается по формуле:

 

ПНТТ_t = ПкНал_t – НП_t        

                                       

Итого прибыль в распоряжении предприятия (ПРП_t) определяется как разность составляющих:

 

ПРП_t = ПНТТ_t - Див_t,   

                            

где Див_t  - дивиденды на акции, определяются по результатам работы предприятия за год.

В соответствии с этим учет дивидендов при составлении финансового  плана производится либо в IV –м квартале, либо при составлении годового финансового плана. В данном курсовом проекте дивиденды не учитываются, поэтому при расчетах их величина принимается равной нулю.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится в последовательности, представленной в таблице  8.

Таблица 8

Определение размера прибыли в  распоряжении предприятия, тыс. руб.

	Месяцы квартала			Квартал
Наименование показателя	1	2	3
1. Выручка от реализации	19268,00	20327,74	21344,13	60939,88
2. Себестоимость продукции	16404,87	17331,31	18699,77	52435,95
3. Другие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00
4. Прибыль от реализации	2863,14	2996,43	2644,36	8503,93
5. Проценты за долгосрочный кредит	162,00	162,00	162,00	486,00
6. Проценты за краткосрочный кредит	0,00	0,00	0,00	0,00
7. Прибыль к налогооблажению	2701,14	2834,43	2482,36	8017,93
8. Налог на прибыль	918,39	963,71	844,00	2726,10
9. Прибыль нетто	1782,75	1870,73	1638,36	5291,84
10. Дивиденды	0,00	0,00	0,00	0,00
11. Прибыль в распоряжении предприятия	1782,75	1870,73	1638,36	5291,84