Финансовое планирование на предприятии ООО «Синергия – Н»

14.Попытки бюджетировать случайные события методом нормирования;

15.Принимаются поспешные решения по результатам контроля;

16.Контролируется достижение оперативных показателей в ущерб достижения стратегических целей;

17.Попытки достичь «стопроцентного» исполнения бюджета;

18.Не учитывается воздействие на исполнение планов случайных факторов;

19.Проводится план/факт сопоставление расходов без применения принципа «гибкого бюджета»;

20.Пересмотр нормативов поручается исключительно менеджеру, отвечающему за их исполнение;

2.4.Порядок разработки бюджетов ООО «Синергия - Н»

 

Внедрение бюджетирования, состав бюджетов и порядок их формирования во многом зависят от специфики предприятия. Следовательно, при разработке системы бюджетирования  ООО «Синергия - Н» следует исходить, в том числе и из требования адекватности ее структуры характеру деятельности предприятия. Поскольку особенности функционирования хозяйствующего субъекта выражены, прежде всего, в характере его операционной деятельности, изменения затронут операционные бюджеты.

Разработка всех видов бюджетов в данной работе опирается на систему  сбалансированных показателей, характеризующих основные факторы деятельности предприятия, а также с использованием маржинального дохода.

Бюджет себестоимости строится на основе бюджета производства, а покрытие коммерческих и административных затрат производится за счет маржинального дохода.

Порядок разработки бюджетов опирается на логическую схему функционирования предприятия. В ее рамках можно выделить три вида деятельности коммерческой организации: операционную, инвестиционную и финансовую. Причем финансовая деятельность, как правило, определяется характером операционной и инвестиционной активности, а направления капитальных вложений подчинены стратегическим целям предприятия затрагивающим, прежде всего, его основную деятельность.

Вышесказанное находит отражение  в порядке формирования бюджетов предприятия. Поскольку и финансовая и инвестиционная деятельность в значительной мере определяются операционной, процесс внутрифирменного планирования  следует начинать именно с разработки операционного бюджета. Внедрение системы бюджетирования должно быть оправдано повышением результативности деятельности предприятия, или иначе степени достижения поставленных целей. Предприятия могут преследовать различные цели, но в качестве общей для коммерческих организаций цели является получение прибыли, выступающей в качестве основного источника внутреннего финансирования развития предприятия, и одновременно главного индикатора успеха его операционной деятельности.

Для организаций, действующих в условиях рыночной экономики, важную роль играют  объем и условия сбыта, именно этими параметрами ограничивается «сверху» уровень возможной прибыли. Они определяют масштаб деятельности фирмы. Поэтому процесс внутрифирменного планирования начинается с разработки бюджета реализации продукции.

Готовность обеспечить реализацию запланированного по объемам и структуре продукции требует обеспечения его фактического наличия на складах организации к моменту продажи. Это достигается за счет составления бюджета запасов, где, на основании данных бюджета реализации определяется планируемый уровень запаса по каждой ассортиментной позиции.

Бюджет себестоимости продукции позывает размер затрат на производство продукции. Этот бюджет, наряду с бюджетом коммерческих и административных расходов и бюджетом реализации составляют основу плана прибылей и убытков, завершающего процесс  формирования операционного бюджета. Рассчитанное значение прогнозной прибыли является (наряду с амортизацией) основным фактором чистого денежного потока (ЧДП) по операционной деятельности.

Эта информация содержится в так называемом бюджете движения денежных средств. Кроме того, сюда включается информация о денежных потоках по финансовой и инвестиционной (на основе предварительно составляемого бюджета инвестиционных вложений) деятельности. Завершающим этапом составления бюджетов выступает разработка прогнозируемого баланса (балансового отчета). Последние три бюджета (инвестиционный, денежных средств и балансовый отчет) составляют основу финансового бюджета.

Такова методическая схема, которой целесообразно придерживаться при разработке системы бюджетирования деятельности производственного предприятия.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе мы разработали проект организации системы бюджетирования на  предприятии ООО «Синергия - Н». Данное предприятие до 2012 г. не  имело системы бюджетирования. Однако интенсивное развитие предприятия требует внедрения этой системы. Поэтому далее мы разработали финансовую структуру бюджетирования, а также бюджетный регламент  предприятия.

Финансовая структура ООО «Синергия - Н» состоит из центров финансовой ответственности. В ООО «Синергия - Н» центры финансовой ответственности  находятся в отделе заказов и в отделе продаж. Переходя к практической реализации своих планов, ЦФО и предприятие в целом будут вести свою оперативную деятельность, учитывая фактические данные в тех же регистрах, что и планировали. Выполнение своих функциональных обязанностей каждое подразделение будет осуществлять в рамках бюджета своего ЦФО, отвечая таким образом за его соблюдение, что должно гарантировать предприятию получение запланированного финансового результата.  Для контроля за соблюдением бюджетов в текущем режиме планируется вести отслеживание возникающих отклонений фактических данных от запланированных (формат план-фактных отклонений), что позволяет как каждому ЦФО, так и предприятию в целом, оперативно выявлять негативные тенденции с целью их предотвращения на ранней стадии развития ситуации.

Бюджетирование в ООО «Синергия - Н» будет осуществляется на основании трех нормативно – методических  документов: Положения о бюджетной системе, Регламента формирования бюджетов, Методики формирования бюджетов.

Целью внедрения системы бюджетирования в ООО «Синергия - Н» было повышение эффективности управления  финансовыми результатами фирмы.

Процесс формирования бюджетов  в ООО «Синергия - Н» будет происходить в несколько этапов: разработка  контрольных заданий, разработка методологических  рекомендаций, доведение контрольных заданий до отдела заказов и отдела продаж, разработка показателей бюджетов этих отделов, анализ проектов бюджетов на соответствие поставленным задачам и эффективному достижению установленных контрольных заданий, утверждение генеральным директором  контрольных заданий бюджетов.

Этапы составления бюджетного регламента в ООО «Синергия - Н»:

1.Составление документов. На этом  этапе необходимо определить  форматы всех документов, необходимых  для бюджетного процесса, начиная от заявок на платежи по операционной деятельности и заканчивая операционными и финансовыми бюджетами, а также правила согласования операционных и финансовых бюджетов различных ЦФО.

2.Обучение персонала работе  с бюджетными документами. После разработки методики составления и утверждения форматов операционных и финансовых бюджетов необходимо обучить персонал работе в рамках бюджетного регламента. Без этого невозможна успешная постановка системы бюджетного управления.

В ходе работы были разработаны следующие виды бюджетов: бюджет продаж (товарооборота), бюджет коммерческих расходов, бюджет затрат, бюджет движения денежных средств, прогноз отчета о прибылях и убытках, прогнозный баланс.

В работе также было произведено технико – экономическое обоснование совершенствования системы бюджетирования по этапам.

На первом этапе нами был проведен анализ  организационной структуры предприятия и формирование финансовой структуры.

На втором этапе произведено  формирование системы бюджет – менеджмента. В частности – внедрение автоматизированной системы управления  для составления бюджетов. Предлагается также стимулирование  работников ЦФО за достижение плановых результатов. Стимулирование будет осуществляться в форме  премирования: за 1 % перевыполнения плана по выручке будет начисляться премия работникам ЦФО, то же самое – за сокращение затрат по сравнению с плановыми.

На третьем этапе были разработаны форматы основных бюджетов. В ходе реализации этапа был определен набор  статей доходов  и расходов, затрат в бюджете  доходов и расходов с выделением прямых (переменных) и постоянных (накладных) расходов  и затрат.

На четвертом этапе  определен бюджетный период, шаг финансового планирования.

Всего расходы  на внедрение бюджетирования составят 154,44 руб.

Кроме того, расчет экономического эффекта показал, что за счет внедрения системы бюджетирования предприятие получит экономию на процентах по займам на 1077,5 тыс. руб., что связано с  более мягкими условиями кредитования (процентная ставка снизится с 24 % за год до 18 %), т.к. повышение деловой активности  предприятия сделает его более кредитоспособным, что позволит банку снизить возможные риски.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (первая часть) от 30.11.94 № 51-ФЗ(с изменениями 2013 года);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (вторая часть) от 26.01.96 № 14-ФЗ ( редакция от 01.09.2013г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II. (редакция от 03.12.2013)

УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

4. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О. Н. Лихачева, С. А. Щуров. – Москва: Вузовский учебник, 2008. – 286 c.
5. . Любушин, Н. П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие " / Н. П. Любушин. – Москва: Eksmo education: Эксмо, 2007. – 254 с.
6. Пласкова, Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: [с примерами из российской и зарубежной практики]: учебник / Н. С. Пласкова. – Москва: Эксмо, 2007. – 653 с..
7. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе. – Москва: Экономика, 2011. – 478 с.
8. Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 с.
9. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / [Крылов Э. И. и др.]. – Москва: Эксмо, 2007. – 409 с.
10. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учебное пособие / Г. А. Тактаров, Е. М. Григорьева. – Москва: Финансы и статистика, 2007. – 255 c.
11. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. – Москва: КноРус, 2007. – 804 с.
12. Финансы организаций: учебное пособие / Липчиу Н. В., Тюпакова Н. Н., Бочарова О. Ф. – Москва: Магистр, 2007. – 253 с.
13. Финансовые резервы организации: анализ и контроль / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко. – Москва: Кнорус, 2007. – 300 с.
14. Финансовый анализ: учебник / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. – Москва: Проспект: Велби, 2008. – 623 с.
15. Финансы предприятий: учебное пособие / В. М. Семенов, Р. А. Набиев, Р. С. Асейнов. – Москва: Финансы и статистика, 2007. – 238 с.
16. Финансы организаций (предприятий): учебник / М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай. – Москва: Инфра–М, 2008. – 574 c.
17. Финансовые управленческие технологии: учебник / А. З. Бобылева. – Москва: Инфра–М, 2007. – 491 с.
18. Финансы фирмы: учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – Москва: ИНФРА–М, 2009. – 520 c.
19. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. – Москва: Инфра–М, 2009. – 478 с. 
    Финансы: учебник / Л. А. Бурмистрова и др.]. – Москва: Высшее образование: Юрайт, 2009. – 591 с.
20. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – Москва: Омега–Л, 2009. – 350 с.
21. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. – Москва: КноРус, 2008. – 597 с.
22. Финансы организаций (предприятий): учебник / [Н. В. Колчина и др.]. – Москва: ЮНИТИ–ДАНА, 2009. – 382 с.
23. Финансы предприятий: учебное пособие / М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина. – Москва: Альфа–Пресс, 2009. – 638 с.
24. Финансы: учебник для бакалавров / [А. Я. Барабаш и др.]. – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2012. – 590 с. 
    Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика.  –  М.: ТК "Велби", Изд-во "Проспект", 2006. – 1016 с.
25. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 575 с. – (Высшее образование).
26. Колчина Н.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; под ред. Н.В. Колчаной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 464 с. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2005. – 656 с.  
27. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжкова. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2009. – 432 с.
28. Пласкова Н. С. Экономический анализ: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 704 с. – (Высшее экономическое образование).  
29. Макарова Л. Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений /Л. Г. Макарова, А.С.Макаров. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 336 с.  
30. Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учеб. пособие/ В.Б. Сироткин. – М.: Высш. шк., 2008. – 320 с: ил.

 

Официальные сайты

31. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – www.nalog.ru.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

Приложение 1.

Бюджет продаж на 2011 г, тыс. руб.

Запланированные продажи, тыс. руб.	2011 г.		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	2007 г.
1.ДУстановка паровая передвижная	9857,9	862,57		905,69	950,98	764,59	927,44	648,28	964,00	1055,58	784,29	774,10	1100,77	876,21	10614,50
2.Установка кислотостойкая	25986,7	2273,84		2387,53	2506,90	2015,55	2444,86	1708,96	2541,22	2782,64	2067,50	2040,62	2901,77	2309,81	27981,20
3.Установка цементировочная	11987	2048,86		2151,30	2258,87	1816,13	2202,97	1539,87	2289,79	2507,32	1862,94	1838,72	2614,66	2081,27	25212,71
4.Насос трехплунжерный	9876,8	864,22		907,43	952,80	766,05	929,22	649,53	965,85	1057,60	785,80	775,58	1102,88	877,89	10634,85
5.Заглушка	2987,6	261,42		274,49	288,21	231,72	281,08	196,47	292,16	319,91	237,69	234,60	333,61	265,55	3216,90
6.Заслонки	11098,4	971,11		1019,67	1070,65	860,80	1044,15	729,86	1085,31	1188,41	882,99	871,51	1239,29	986,47	11950,21
7.Хомуты	7786,9	1681,35		1765,42	1853,69	1490,37	1807,81	1263,66	1879,06	2057,58	1528,78	1508,90	2145,66	1707,95	20690,23
8.Паркер механический	4763,9	416,84		437,68	459,57	369,49	448,19	313,29	465,86	510,12	379,02	374,09	531,95	423,44	5129,53
9.Якорь гидравлический	124,7	10,91		11,46	12,03	9,67	11,73	8,20	12,19	13,35	9,92	9,79	13,92	11,08	134,27
10.Насосно – силовой блок	9798,5	857,37		900,24	945,25	759,98	921,86	644,38	958,19	1049,22	779,57	769,43	1094,14	870,93	10550,54
11.Установка насосная для закачки полимеров	7654,3	669,75		703,24	738,40	593,67	720,13	503,37	748,51	819,62	608,98	601,06	854,71	680,35	8241,77
12.Электрооборудование	5430,3	1374,96		1443,71	1515,89	1218,78	1478,38	1033,39	1536,65	1682,63	1250,19	1233,94	1754,66	1396,71	16919,88
13.Блоки манифольдов	21500	1881,25		1975,31	2074,08	1667,56	2022,75	1413,90	2102,47	2302,21	1710,54	1688,30	2400,77	1911,01	23150,14
14.Переходники и тройники	27111,6	2372,27		2490,88	2615,42	2102,80	2550,70	1782,94	2651,23	2903,09	2157,00	2128,96	3027,38	2409,79	29192,44
15.Вспомогательное оборудование	7653,6	669,69		1245,70	1307,99	1051,62	1275,61	891,65	1325,89	1451,85	1078,72	1064,70	1514,01	1205,15	14082,59
16.Кран шаровой	4421,8	386,91		906,25	1461,27	1156,22	1402,11	978,25	1447,63	1576,89	1168,07	1137,68	1603,84	1268,39	14493,51
Всего  продажи	168040	17603,30		19526,0	21012,00	16875,00	20469,00	14306,00	21266,00	23278,00	17292,00	17052,00	24234,00	19282,00	232197