Аудит в трудовой сфере

 

периодически пересматривать систему  оценки работы и проводить последующие консультации с целью удостовериться в том, что:

 

процедуры оценки работы и ведения  документации осуществляются своевременно;

 

требования, установленные для  продвижения по службе, соблюдаются;

 

решения, принимаемые в отношении  работников, соответствуют результатам оценки их работы;

 

работа более высокого качества получает соответствующее признание.

 

9. Назначить лиц, ответственных  за принятие решений о повышении  работников в должности, для  чего:

 

а) возложить на назначенных лиц  ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повышения, за проведение собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации;

 

б) проводить при принятии решений  о повышении в должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы;

 

в) периодически изучать опыт продвижения  по службе работников с целью удостовериться в том, что работникам, соответствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.

 

В. Поручение заданий

 

Принципы 

 

Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в  данных условиях, а также отвечающим критерию независимости.

 

Конкретные процедуры 

 

1. Изложить подход аудиторской  организации (индивидуального аудитора) к поручению заданий, включая  планирование общих потребностей  аудиторской организации (индивидуального  аудитора) и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников, в том числе:

 

а) определять потребность в кадрах как аудиторской организации  в целом, так и ее отдельных  подразделений;

 

б) своевременно определять потребность  в работниках в связи с отдельными аудиторскими проверками;

 

в) определять затраты времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в работниках и составления графика аудиторской работы;

 

г) учитывать следующие факторы  для достижения баланса с точки  зрения потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников:

 

объем и степень сложности аудита;

 

наличие работников;

 

необходимость в специальных знаниях;

 

временные рамки планируемой работы;

 

преемственность в работе и периодическая  ротация кадров;

 

возможность обучения работников на рабочем месте.

 

2. Назначить лицо или лиц,  ответственных за назначение  работников для проведения аудиторских  проверок, для чего:

 

а) учитывать при назначении отдельных  лиц:

 

требования к работникам и сроку  выполнения работы при проведении конкретного аудита;

 

оценку квалификации работников с  точки зрения опыта, занимаемой должности, образования и специальных экспертных знаний;

 

планируемый уровень контроля и  участия работников, выполняющих  контрольные функции;

 

предполагаемое время, которым располагают работники, назначенные для проведения аудита;

 

ситуации, когда возможно возникновение  проблем, связанных с нарушением принципа независимости и конфликтом интересов, например назначение работника  для проведения аудита лица, являвшегося прежде его работодателем или являющегося работодателем родственника работника аудиторской организации (индивидуального аудитора);

 

б) при назначении работников следует  уделять должное внимание преемственности  и ротации кадров в целях рационального проведения аудита, а также учитывать возможность привлечения других работников, имеющих различный уровень подготовки и опыт работы.

 

3. Обеспечить утверждение графика  проведения аудита и назначений  работников для проведения аудита, для чего:

 

а) предоставить руководству аудиторской  организации (индивидуальному аудитору) в случае необходимости для проверки и утверждения список работников, назначенных для проведения аудита, с указанием их квалификации;

 

б) принять во внимание опыт и профессиональную подготовку работников исходя из сложности аудита и других требований к нему, а также определить необходимый уровень контроля.

 

Г. Контрольные полномочия

 

Принципы 

 

Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий  контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно.

 

Конкретные процедуры 

 

1. Предусмотреть процедуры для  планирования аудита, для чего:

 

а) назначить лицо, ответственное  за планирование аудита, привлечь к  процессу планирования работников, назначенных для проведения аудита;

 

б) подготовить справочную информацию об аудируемом лице или проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок, а также внести соответствующие корректировки  в процесс планирования аудита с учетом изменившихся обстоятельств;

 

в) определить вопросы, которые необходимо отразить в общем плане и программе  аудита, в том числе:

 

составление предполагаемых программ работы по отдельным направлениям проверки;

 

определение потребности в работниках и в их специальных знаниях;

 

предварительное определение срока, необходимого для проведения аудита;

 

анализ текущих экономических  условий, влияющих на аудируемое лицо или сферу его деятельности, и  их возможное влияние на проведение аудита;

 

г) провести анализ факторов, оказывающих  влияние на независимость аудиторской  организации (индивидуального аудитора) и на работников, участвующих в  проведении аудита.

 

2. Предусмотреть процедуры для  поддержания стандартов качества  аудиторской организации (индивидуального аудитора) при выполнении аудиторской работы, для чего:

 

а) обеспечить достаточный контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности  и опыт работников;

 

б) составить методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов;

 

в) использовать стандартизированные  формы, контрольные перечни и  вопросники в той мере, в какой  это будет необходимо для проведения аудита;

 

г) предусмотреть методы решения  вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита.

 

3. Предоставлять работникам возможность  обучения на рабочем месте  в процессе проведения аудита, для чего:

 

а) придавать особое значение обучению на рабочем месте, являющемуся  важной частью профессиональной подготовки каждого работника, в том числе:

 

обсуждать с ассистентами аудиторов  взаимосвязь выполняемой ими  работы с аудитом в целом;

 

привлекать ассистентов аудиторов  к выполнению как можно большего объема работы, связанной с аудитом, при условии обеспечения надлежащего контроля за качеством их работы;

 

б) придавать особое значение навыкам  управления кадрами и включать данные вопросы в учебные программы;

 

в) стимулировать работников к обучению и повышению квалификации;

 

г) проводить анализ выполненных поручений для определения того, что работники:

 

отвечают требованиям в отношении  опыта работы, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное  регулирование аудиторской деятельности, и профессиональными аудиторскими объединениями;

 

приобретают опыт в различных областях аудита и различных отраслях экономики;

 

выполняет работу, находясь в подчинении различных руководящих работников.

 

Д. Консультирование

 

Принципы 

 

В случае необходимости в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) либо вне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями.

 

Конкретные процедуры 

 

1. Определить области аудита  и особые случаи, требующие проведения консультаций, и поощрять работников к получению консультаций и использованию необходимых источников в случае возникновения сложных или необычных проблем, для чего:

 

а) информировать работников о процедурах проведения консультаций;

 

б) определить области аудита и особые ситуации, требующие проведения консультаций, включая:

 

применение новых нормативных  правовых актов;

 

отрасли, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита либо составлению  финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;

 

возникновение проблем в области  практики проведения аудита;

 

требования по представлению документов, установленные органами государственной  власти Российской Федерации, иностранных  государств;

 

в) обеспечивать доступ к справочным материалам и авторитетным источникам, в том числе:

 

определить в каждом подразделении  аудиторской организации лиц, ответственных  за работу библиотеки справочной литературы;

 

хранить справочники и издавать документы, в том числе имеющие  отношение к специализированным отраслям и областям;

 

заключать по мере необходимости соглашения с другими организациями и  лицами с целью пополнения информационных ресурсов;

 

обращаться с вопросами в  соответствующие подразделения  профессиональных аудиторских объединений, созданные для их разъяснения;

 

г) определить ситуации, создающие  угрозу независимости аудиторской  организации (индивидуального аудитора) и их работников и требующие проведения консультаций и выработки мер, направленных на снижение (устранение) риска утраты независимости.

 

2. Назначать компетентных работников  и определять их полномочия  в процессе предоставления консультаций, для чего:

 

а) назначать работников, ответственных  за представление документов в органы государственной власти;

 

б) назначать работников, специализирующихся по определенным отраслям;

 

в) информировать работников об уровне полномочий в процессе выработки  ими единого мнения и о процедурах для разрешения разногласий.

 

3. Определить объем документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций, для чего:

 

а) информировать  работников об объеме необходимой документации и об ответственности за ее подготовку;

 

б) определить случаи, требующие сохранения документации после проведения консультации;

 

в) сохранять  документацию по результатам консультаций в качестве справочного материала и для исследовательских целей.

 

Е. Работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются  сопутствующие аудиту услуги

 

Принципы 

 

Необходимо постоянно проводить  оценку потенциальных аудируемых лиц  и лиц, которым могут быть оказаны  сопутствующие аудиту услуги, и анализ работы с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжения сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица и лица, которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги.

 

Конкретные процедуры 

 

1. Установить методы оценки потенциальных  аудируемых лиц, для чего:

 

а) исходить из того, что оценка включает в себя:

 

получение и просмотр имеющейся финансовой (бухгалтерской) отчетности потенциального аудируемого лица, например годовых отчетов, промежуточных отчетов и налоговых деклараций;

 

получение у третьих сторон информации, относящейся к потенциальному аудируемому  лицу, его руководству и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого аудируемого лица. Вопросы могут быть адресованы сотрудникам банка, юристам, обслуживающим данное лицо, и другим представителям финансовых и деловых кругов;

 

анализ контактов с предшествующим аудитором. Опрос может включать вопросы, касающиеся фактов, имеющих отношение к честности руководства, разногласиям с руководством в связи с учетной политикой, аудиторскими процедурами или другими важными проблемами, а также вопросы, касающиеся мнения предшествующего аудитора о причинах замены аудиторов;

 

рассмотрение обстоятельств, которые  могут послужить причиной того, что  аудиторская организация (индивидуальный аудитор) отнесет данное аудиторское  задание к разряду требующих  специального внимания или сопряженных с необычными рисками;

 

оценку независимости аудиторской  организации (индивидуального аудитора) и их способности оказать услуги предполагаемому аудируемому лицу, включая оценку потребности в  знаниях соответствующей отрасли, а также в работниках, оценку ситуаций, оказывающих влияние на независимость, согласно кодексу профессиональной этики аудиторов;

 

установление того факта, что заключение договора с клиентом не будет нарушать кодекс профессиональной этики аудиторов;