Аудит в трудовой сфере

 

д) разработать процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости;

 

е) проводить процедуры, предусматривающие  периодическую (не реже одного раза в 7 лет) смену руководителя и ведущих  работников, осуществляющих аудиторскую  проверку одного и того же лица.

 

Б. Профессиональная компетентность

 

Принципы 

 

Персонал аудиторской организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

 

Конкретные процедуры 

 

1. Реализовывать программу, разработанную  аудиторской организацией (индивидуальным  аудитором) для привлечения квалифицированных  работников, путем планирования  потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:

 

а) определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;

 

б) разработать программу найма  работников, которая предусматривает:

 

установление направлений поиска потенциальных работников;

 

методы установления контактов  с потенциальными работниками;

 

методы привлечения потенциальных  работников и ознакомления их с деятельностью  аудиторской организации (индивидуального  аудитора);

 

методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;

 

в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о потребностях в работниках и целях найма;

 

г) возложить на уполномоченных лиц  ответственность за решение кадровых вопросов;

 

д) проводить анализ эффективности  реализации программы найма на работу, в том числе:

 

проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения  того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работников;

 

проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

 

2. Установить квалификационные  требования и разработать методические  рекомендации для оценки потенциальных  работников всех уровней, для  чего:

 

а) определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);

 

б) определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для  начинающих, так и для опытных  работников (образование, служебный  и профессиональный рост, опыт работы);

 

в) разработать методические рекомендации по найму работников в следующих  ситуациях:

 

прием на работу лиц, состоящих в  родственных отношениях с работниками  аудиторской организации (индивидуального  аудитора) или аудируемыми лицами;

 

повторный прием на работу лиц, ранее  работавших в этой же аудиторской  организации (у индивидуального  аудитора);

 

прием на работу работников аудируемого  лица;

 

прием на работу лиц, у которых возникает  риск нарушения принципа независимости  в отношении аудируемых лиц;

 

г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том  числе:

 

получить анкетные сведения;

 

принять заявление о приеме на работу;

 

провести собеседование;

 

получить сведения об образовании;

 

принять к сведению личные отзывы о заявителе;

 

изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;

 

д) определить квалификацию принятых работников, в том числе нанятых  не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).

 

3. Ознакомить лиц, подавших заявление  о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), имеющими к ним отношение, для чего:

 

а) использовать брошюры или другие способы распространения информации;

 

б) составить справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения среди работников;

 

в) проводить ознакомительные мероприятия  для принятых работников.

 

4. Подготовить методические рекомендации  и требования по непрерывному  профессиональному образованию и довести их до сведения работников, для чего:

 

а) возложить ответственность за профессиональный рост работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие  полномочия;

 

б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ);

 

в) предоставить принятым работникам для ознакомления сведения о деятельности аудиторской организации (индивидуального  аудитора), в том числе:

 

подготовить для принятых работников информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах;

 

назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых  разъяснялись бы профессиональные обязанности  и цели деятельности аудиторской  организации (индивидуального аудитора);

 

г) определить требования по непрерывному профессиональному обучению работников, в том числе:

 

рассмотреть требования законодательства Российской Федерации, федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора);

 

поощрять участие работников во внешних программах непрерывного профессионального  обучения, включая курсы самостоятельного обучения;

 

поощрять участие работников в деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов;

 

поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;

 

д) проводить анализ программ непрерывного профессионального обучения и повышения  квалификации работников и вести  соответствующие записи, в том числе:

 

периодически проверять документы  по учету участия работников в  указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям  аудиторской организации (индивидуального  аудитора);

 

периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора); при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.

 

5. Предоставлять работникам информацию  о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации, для чего:

 

а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе:

 

материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;

 

справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых  аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники  следует периодически обновлять  в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;

 

б) разработать или приобрести материалы  для учебных программ, реализуемых  аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор  преподавателей, в том числе:

 

сформулировать цели учебных программ и требования к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

 

обеспечить привлечение преподавателей с квалификацией, соответствующей  как содержанию учебных программ, так и методике преподавания;

 

предоставить участникам учебных  программ возможность оценить содержание программ и преподавателей;

 

предоставить преподавателям возможность  оценить содержание учебных программ и уровень их участников;

 

обновлять по мере необходимости учебные  программы с учетом последних  достижений, меняющихся условий и  отчетов об оценке программ;

 

обеспечить создание библиотеки или  других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и  другие материалы по профессиональным вопросам.

 

6. По мере необходимости реализовать  учебные программы, обеспечивающие  потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:

 

а) реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки;

 

б) поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;

 

в) поощрять членство и участие  в общественных организациях, имеющих  отношение к специализированным областям и отраслям;

 

г) обеспечить работников технической  литературой по специализированным областям и отраслям.

 

7. Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:

 

а) подготовить методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности, включая:

 

наименование должности и связанные  с ней обязанности;

 

опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый  для продвижения на следующий  уровень;

 

б) определить критерии, которые будут  приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в  том числе:

 

знания в профессиональной сфере;

 

способность осуществлять анализ и  выносить профессиональные субъективные суждения;

 

навыки общения;

 

способности лидерства и преподавательские  способности;

 

установление взаимоотношений  с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

 

личное отношение к работе и  профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие  стремления к профессиональному  росту);

 

аудиторская квалификация, необходимая  для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

 

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью  доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

 

8. Оценивать работу работников  и доводить до их сведения  результаты оценки, для чего:

 

а) собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку, в том  числе:

 

определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому  уровню с указанием ответственных  за подготовку оценочных листов и  срока их подготовки;

 

информировать работников о задачах  оценки их работы;

 

применять для оценки работы оценочные  листы, которые могут быть стандартизированы;

 

проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке;

 

требовать, чтобы начальник работника, проводившего оценку, проверил результаты оценки;

 

проверить оценочные листы на предмет  того, чтобы работники оценивались  не своими начальниками;

 

проверять, чтобы оценка работы проводилась  своевременно;

 

вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы;

 

б) периодически консультировать работников как в отношении их успехов, так  и в отношении возможностей их служебного роста, в том числе:

 

периодически проводить совместно  с работниками оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов деятельности, будущих целей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и каждого работника, возможности служебного роста;

 

периодически оценивать руководителей  аудиторской организации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполнения соответствующих обязанностей;