Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2014 в 18:55, курс лекций
Работа содержит курс лекций по предмету "Финансовое право".
--6--- Исчисление сроков
установленных налоговым
Установленный налоговым законодательством срок определяется календарной датой, указанием на определенное событие или действие либо истечением периода времени (например, до 1 марта должна быть подана декларация подоходного налога).
Течение срока исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями или днями начинается на следующий день после наступления календарной даты или наступления события, которым определено его начало.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока, при этом годом признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев следующих подряд.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходиться на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Если последний день срока приходиться на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший, следующий за ним рабочий день. Взносы в ФСЗН (п. 11 Положения, утв. Указом от 16.01.2009 г. №40 – взнос должен быть внесен в день предшествующий ).
--7--- Принудительное исполнение налогового обязательства.
Налоговое обязательство (ст. 36 НК) – это обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).
Налоговое обязательство прекращается его исполнением, т.е. уплатой причитающихся сумм налогов. В случае не исполнения налогового обязательства производиться принудительное его исполнение. В соответствии с главой 6 НК принудительное исполнение происходит в виде взыскания налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение влечет: принудительное исполнение налогового обязательства, уплату пени, применение мер ответственности.
В случае неисполнение налогового обязательства на ряду со взысканием могут применяться: приостановление операций по считам плательщика в банке (ст. 553 НК) и арест имущества (ст. 54 НК).
Порядок взыскания налога различается в отношении организаций и физических лиц плательщиков.
В отношении организаций – бесспорный порядок – неуплаченная сумма налога взыскивается на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Физические лица – судебный порядок взыскания.
Взыскание с организаций производиться в бесспорном порядке, в следующей последовательности: взыскиваются денежные средства со счетов в банке, наличные денежные средства, производиться бесспорное взыскание средств со счетов дебиторов плательщиков, в отношении иного имущества организации применяется судебный порядок взыскания.
Взыскание за счет денежных средств на счетах производится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. В решении указываются счета, с которых должно быть произведено перечисление налога и сумма подлежащая взысканию. Исключение составляют денежные средства на благотворительных счетах, корреспондентских счетах, счетах по учету бюджетных средств. Решение налогового органа доводиться до сведения банка на бумажном носителе или в виде электронного документа. Оно подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом приостанавливаются все другие расходные операции по счеты плательщика.
Взыскание за счет наличных денежных средств, производиться на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Оно должно содержать указания на сумму подлежащую взысканию, при этом наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для их зачисления в бюджет в день их взыскания.
Взыскание за счет дебиторов. Для взыскания за чет дебиторов необходима справка о наличии дебиторской задолженности, которая оформляется на основании сведений, предоставленных плательщиком в налоговый орган согласно ст. 22 НК. Справка может оформляться на основании проверки проведенной налоговым органом либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа подтверждающего наличие соответствующей задолженности (таким документом может являться акт сверки). Выносится решение руководителя или заместителя руководителя налогового органа на основании, которого оформляется платежная инструкция банку и производиться взыскание налогов.
За счет имущества плательщика. Налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет иного имущества плательщика. При этом взыскание производиться последовательно в отношении имущества не участвующего в процессе производства и в отношении иного имущества.
Взыскание с физических лиц – п. 5 ст. 59 НК.
Тема: Республиканские и местные налоги и сборы.
--1--- Подоходный налог с физических лиц.
Правовая конструкция налога:
В соответствии с НК п.15 ст. 6 - налог считается установленным, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:
факультативным элементом выступают льготы по налогу.
Плательщики.
Ст. 152 НК – плательщиками ПН являются физические лица, а именно граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства.
2 группы: резиденты (физические лица, которые находились на территории РБ более 183 дней в календарном году); нерезиденты (лица, которые находились за пределами территории РБ 183 дня и более в календарном году).
Постановлением Министерства по налогам и сборам №100 установлен порядок определения резиденства в случае, если положение ст. 17 НК не позволяют однозначно определить время нахождения физического лица на территории РБ. Физическое лицо может представить в налоговый орган следующие документы, подтверждающие его нахождение на территории РБ – например, документы подтверждающие место жительства, в том числе договор найма жилого помещения, документы подтверждающие получение доходов по трудовому или гражданско-право-вым договорам на территории РБ, документы подтверждающие въезд в РБ или выезд, в том числе проездные документы.
Определение налогового резиденства имеет важное значение для исчисления размера объекта налогообложения. Объектом налогообложения для резидентов признаются доходы, полученные как от источников в РБ, так и от источников за пределами РБ. Объектом налогообложения для нерезидентов являются доходы, полученные от источника в РБ.
Доходы от источников в РБ.
Согласно ст. 154 НК – к доходам от источников в РБ относят:
При этом если вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей получено от белорусских организаций, то это является доходом от источников в РБ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на плательщика обязанности или откуда производились выплаты вознаграждения.
Доходы, не являющиеся объектом подоходного налога:
В соответствии со ст. 153 НК, объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя подопечного, за исключением доходов, полученных этими лицами в результате заключения между ними договоров связанных с осуществлением предпринимательской деятельности или трудовых договоров.
Близкое родство – к этим лицам относят родителей или усыновителей, детей, в том числе усыновленных и удочеренных, родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, прадеда, прабабку, правнуков и супругов.
К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, теща, тесть, свекровь, свекор и т.д.
В качестве противодействия уклонению от уплаты налогов в НП зарубежных стран используются следующие доктрины:
Доктрина «Существо над формой» – она имеет целью определить налоговые последствия мнимых сделок. Если форма сделки не соответствует содержанию отношений, юридические последствия определяются в большей степени существом сделки, чем ее формой.
Доктрина «Деловой цели» - заключается в возможности признания недействительной сделки, если она дает налоговые преимущества сторонам, но не достигает деловой цели. Единственной целью такой сделки является получение налоговых льгот.
Доктрина «Сделки по шагам» - используется для определения налоговых последствий притворных сделок (прикрывает другую сделку, которую стороны в действительности желали заключить). При применении этой доктрины, устраняются промежуточные операции произведенные сторонами и рассматриваются реально достигнутые итоги, то есть плательщику не позволяется разделить сделку на ряд промежуточных этапов с целью достижения требуемого результата с меньшими налоговыми последствиями.
Наличие законодательно закрепленных или применяемых в силу установившейся судебной практики налоговых доктрин позволяет существенно сузить пределы налогового планирования по сравнению с так называемой Вестминстерской Доктриной. Этот подход к налоговому планированию был предопределен делом, рассмотренном в 1936 г Палатой лордов Великобритании. Доктрина состоит в предоставлении плательщику неограниченного права организовывать свои дела таким образом, чтобы налоги, взимаемые в соответствии с законодательством, оказались меньше.
П. 2 ст. 153 НК:
Доходы в размере стоимости обучения в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, если обучение было оплачено за чсет средств юридического лица или ИП являющихся основным местом работы.
Налоговые льготы.
Ст. 163 НК
Информация о работе Курс лекций по предмету "Финансовое право"