Курс лекций по предмету "Финансовое право"

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости капитальных строений, зданий, сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

 

 

АКЦИЗЫ

--1--- Плательщики акцизов

--2--- Подакцизные товары

--3--- Ставки 

--4--- Объекты налогообложения

--5--- Льготы

--6--- Налоговая база

--7--- Налоговый период

--8--- Уплата налога

Правовое регулирование осуществляется гл. 13 НК РБ от 19 декабря 2002 г.; Указом Президента №489 от 25 октября 2011 г. «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары»; Постановление Министерства по налогам и сборам от 15 ноября 2010 г. № 82.

--1--- Плательщики (ст. 109 НК)

Плательщиками акцизов являются организации, ИП, физические лица при ввозе товаров на территорию РБ, если на них возложена обязанность уплаты акцизов в соответствии с НК, Законом «О таможенном регулировании в РБ» согласно таможенному законодательству Таможенного союза, согласно международным договорам и актам Президента.

Перечень подакцизных товаров закреплен в ст. 111 НК. В этот перечень входят: спирт, алкогольная продукция, не пищевая спиртосодержащая продукция, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки (напитки с объемной долей этилового спирта более 1.2% и менее 7%), табачные изделия, автомобильные бензины, микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые.

Согласно п.2 ст.111 не признаются подакцизными: спиртосодержащие лекарственные средства, которые разрешены к промышленному производству и медицинскому применению на территории РБ, спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и применению на территории РБ, спиртосодержащие порфюмерно-косметические средства, коньячный и плодовый спирт, вино материалы, товары бытовой химии.

 

СТАВКИ

2 вида:

1. Твердые (специфические) – они устанавливаются в обсалютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров.
2. Процентные (адвалорные) – устанавливаются в % от налоговой базы.

 

ОБЪЕКТЫ (ст. 113)

Объектами являются:

1. Подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые на территории РБ.
2. Ввозимые на территорию РБ подакцизные товары.
3. Подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ при их последующей реализации либо передаче.

 

ЛЬГОТЫ (ст. 114)

Освобождаются от акцизов подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли; спирт при его реализации для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство; конфискованные и бесхозяйные подакцизные товары.

Ст. 116 – освобождаются от акцизов при ввозе товаров на территорию РБ, товары перемещаемые транзитом; товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный.

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА

При реализации произведенных плательщиком подакцизных товаров.

Если установлены твердые ставки акцизов – налоговая база это объем реализованных товаров в натуральном выражении.

Если установлена процентная ставка – налоговая база это стоимость реализованных товаров, которая определяется исходя из отпускных цен без учета акцизов.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РБ.

Если установлены твердые ставки акцизов – налоговая база это объем подакцизных товаров в натуральном выражении.

Если установлены процентные ставки – налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенных пошлин.

При реализации ранее ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров.

Если твердые ставки – налоговая база это объем подакцизных товаров в натуральном выражении.

Если установлены процентные ставки – налоговая база это стоимость подакцизных товаров исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов.

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Сумма акцизов исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

При этом сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между общей суммой акцизов подлежащей уплате по итогам налогового периода и суммой налоговых вычетов.

В свою очередь к налоговым вычетам относят:

1. В соответствии со ст. 123 НК это суммы акцизов, уплаченные на территории РБ при приобретении подакцизных товаров или при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, которые были использованы для производства других подакцизных товаров.
2. Являются суммы акцизов, уплаченные плательщиком производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении или ввозе на территорию РБ товаров использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.
3. Суммы акцизов, уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров в отношении которых установлены %-ые ставки акцизов при дальнейшей реализации таких товаров на территории РБ.

Если при ввозе уплачены акцизы на товары в отношении которых установлены твердые ставки, то при дальнейшей реализации таких товаров, акцизы н уплачиваются.

 

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Является календарный месяц. Декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Правовое регулирование:

НК РБ от 19 декабря 2002г. Глава 18

Постановление Министерства по налогам и сборам РБ от 15.11.2010 №82

Постановление Министерства оп налогам и сборам РБ от 31.12.2011 №100

 

ПЛАТЕЛЬЩИКИ (ст. 192)

Плательщиками в соответствии со ст. 192 являются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

 

ОБЪЕКТЫ (ст. 193)

Это земельные участки находящиеся:

В частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а так же принятые физическими лицами по наследству.

 

Земельные участки находящиеся…

 Не признаются объектами  налогообложения (ст. 193)

1. Земли общего пользования населенного пункта
2. Земельные участки, занятые кладбищами
3. Земли лесного фонда
4. Земли запаса
5. Земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов
6. Земельные участки религиозных организаций
7. Земли заповедников, национальных дендрологических парков, ботанических садов.

 

ЛЬГОТЫ (ст. 194)

- земельные участки, занятые  автомобильными дорогами общего  пользования.

- сельскохозяйственные земли  сельхозназначения, предоставленные  для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения  по ведению сельского хозяйства.

- земельные участки, предоставленные  физическим лицам, являющимся пенсионерами  по возрасту, инвалидами 1 и 2 группы  и др. нетрудоспособным лицам  при отсутствии регистрации по  месту их жительства трудоспособных  лиц.

- земельные участки расположенные  не по месту жительства пенсионеров  по возрасту, инвалидов 1 и 2 группы  и других нетрудоспособных физических  лиц и предоставленные таким  лицам для ведения личного  подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, дачного  и гаражного строительства при  этом, такие участки освобождаются  от земельного налога независимо  от регистрации по месту их  жительства трудоспособных лиц.

П. 3 ст. 194 – освобождение от земельного налога предоставляется с 1 числа месяца в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производится начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 195)

2 вида налоговой базы:

- как кадастровая стоимость  земельного участка

Налоговая база определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем перерасчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка установленному на 1 января календарного года за который производиться исчисление налога.

- площадь земельного участка

Устанавливается в отношении сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения. В отношении земельных участков жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 млн. руб. и 80 млн. рублей за гектар соответственно. Так же данные налоговой базы применяется в отношении земельных участков входящих в состав лесного фонда и предоставленных в сельскохозяйственных целях.