Математическая модель финансовых потоков страховой компании

При этом реализация данной процедуры  не должна быть неожиданной для страхователя (выгодоприобретателя), т.е. внезапной  и не согласованной с ним. Ведь на практике зачастую встречаются такие  ситуации, когда страхователь (выгодоприобретатель) в силу занятости, причем без всякого  умысла, может забыть о необходимости  оплаты очередного взноса. Или, например, страхователь (выгодоприобретатель) по объективным причинам вынужден временно отсрочить уплату страхового взноса в силу того, что он ждет от своих  дебиторов (контрагентов) поступления  денежных средств по денежным обязательствам и т.п. Это те случаи, когда просрочка  оплаты очередного страхового взноса может произойти по объективным  причинам, при добросовестном поведении  страхователя (выгодоприобретателя), а  не по причине его отказа от договора страхования.

Учитывая подобные ситуации, страховщику  не следует проявлять спешку с  досрочным прекращением договора страхования, а напротив, необходимо попытаться разобраться в причинах задержки оплаты очередного взноса, чтобы принять  разумное, объективное решение о  дальнейшей судьбе договора страхования.

С этой целью участникам договора страхования необходимо в договорах  оговаривать условия, предусматривающие  предварительное оповещение - предупреждение страхователя (выгодоприобретателя) о  просрочке оплаты очередного взноса, которое может повлечь за собой  досрочное прекращение договора страхования.

Кроме этого, желательно предоставить страхователю дополнительный срок для  оплаты очередного взноса, чтобы страхователь (выгодоприобретатель) все же реализовал возможность по оплате взноса. Если страховой взнос не будет оплачен  в течение дополнительного срока, без сомнения, можно считать договор  прекращенным по правилам п. 3 ст. 450 ГК РФ.

Изложенная процедура предоставляет  возможность участникам договора предпринять  все возможные меры для сохранения действия договора страхования в силе. Если же страхователь (выгодоприобретатель) после указанных процедур не оплатит очередной взнос, его действия подлежат рассмотрению как нежелание дальнейшей реализации договора страхования.

В тех случаях, когда страхователь (выгодоприобретатель) просрочил уплату очередного взноса и в этот период наступил страховой случай, страховщик вправе отказать в страховой выплате  вследствие нарушения страхователем (выгодоприобретателем) существенного  условия договора страхования. Но при  этом, как указывает ВАС РФ в  своем Информационном письме от 28 ноября 2003 г. N 75, страховщик обязан прямо выразить свою волю на отказ от исполнения договора страхования, известив об этом страхователя (выгодоприобретателя). Указанная позиция  ВАС РФ не бесспорна, так как согласно ст. 450 и п. 1 ст. 452 ГК РФ законодатель предоставляет участникам обязательств (сделок) диспозитивное право на самостоятельное определение в  договорах условий и процедуры  отказа от исполнения обязательства. В  частности, если в договоре страхования  предусмотрена процедура предварительного извещения о расторжении договора в случае просрочки уплаты очередного страхового взноса, такое извещение  должно быть направлено. Если же в договоре указанная процедура не согласована, но вместе с тем страховщик вправе отказать в выплате страхового возмещения в случае просрочки уплаты страхователем очередного страхового взноса, данное право вполне может быть реализовано страховщиком без какого-либо предварительного извещения, так как такое право, если оно прямо предусмотрено договором страхования, предоставляет страховщику законодатель.

При заключении договоров страхования  участникам данной сделки, в особенности  страхователям (выгодоприобретателям), следует в обязательном порядке  предусматривать в договорах  процедуру уведомления (извещения) или напоминания, желательно в письменной форме, о предстоящем отказе в  страховой выплате в связи  с просрочкой уплаты очередного взноса. Это позволит страхователю (выгодоприобретателю) предпринять все возможнее меры по оплате страхового взноса и получения страховой выплаты.

Особое значение в правовом режиме страховой премии имеет порядок  ее уплаты, т.е. деньгами или иными  имущественными активами. В страховой  практике данный вопрос является весьма спорным, так как некоторые страховщики  и страхователи считают, что страховую  премию вполне можно оплачивать векселями, при этом полагая, что вексель  является тем гражданско-правовым обязательством, на основании которого у векселедержателя возникает исключительно денежное право требования, т.е. право требовать  уплаты денежных средств. Причем право  безусловное, в силу которого векселедатель  или акцептант обязан уплатить векселедержателю определенную в векселе денежную сумму, ибо, как вполне справедливо  отмечает современный исследователь  вексельного права В.А. Белов, Положение о переводном и простом векселе, несомненно, предполагает, прежде всего, денежную природу векселя.

На первый взгляд, точка зрения о том, что страховая премия может  быть оплачена векселями, имеет некоторое  правовое обоснование и не противоречит здравому смыслу. Причем лишь по той  причине, что по векселю можно  получить те же самые деньги, что  и при оплате страховой премии, но только позже, в зависимости от даты платежа по векселю, а не при заключения договора страхования. И поскольку в этом случае произойдет замена чисто денежного обязательства (имеется в виду оплата премии) на вексельное обязательство, т.е. отложенный платеж, для этих целей вполне допустимо применение таких конструкций, как отступное (ст. 409 ГК РФ) или новация (ст. 414 ГК РФ). Поэтому, на наш взгляд, изложенные правовые посылки являются законными аргументами для применения их к гражданско-правовым возмездным обязательствам.

Однако с практической точки  зрения применение указанных конструкций  к страховым обязательствам неприемлемо  по экономическим соображением. Дело в том, что целью страхования является страховая выплата (возмещение) при наступлении оговоренных в договоре страховых случаев. Достигается это только с помощью заранее сформированного страховщиками денежного страхового фонда, за счет которого осуществляются указанные платежи.

Учитывая, что обязанность по страховой  выплате (возмещению) у страховщика  может возникнуть в любое время  действия договора страхования, так  как данное обстоятельство является вероятностным и случайным, страховщики  должны быть заранее подготовлены к  исполнению данной обязанности. Такая  готовность может быть обусловлена  только одним обстоятельством - наличием необходимого денежного фонда для  осуществления страховой выплаты  по тем рискам, которые имеются  в страховом портфеле страховщика, причем в любое время.

Вексельное обязательство не предоставляет  страховщику возможности для  обеспечения указанной оперативности, так как платеж по векселю можно  получить только после наступления  даты платежа, указанной в самом  векселе. Именно это обстоятельство является, с одной стороны, основанием для непринятия векселя в качестве платежа страховой премии, а с  другой стороны - предпосылкой для оплаты страховой премии только денежными  средствами. Подтверждением этому является правило, установленное ст. 11 Закона о страховом деле, определяющее, что страховая премия уплачивается в валюте Российской Федерации, за исключением  случаев, предусмотренных валютным законодательством РФ. Законным платежным  средством для уплаты денежных обязательств в соответствии со ст. 140 ГК РФ является рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации. Соответственно, мы приходим к выводу, что в страховых  обязательствах страховая премия подлежит уплате только денежными средствами, а не векселями.

Тем не менее, в страховой практике и доктрине имеется противоположная  точка зрения, сторонники которой  указанную позицию законодателя трактуют несколько шире, полагая, что  страховую премию все же можно уплачивать векселями. Так, в частности, Ю.Б. Фогельсон считает, что термин "оплачивается" применяется законодателем для любого возмездного договора (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Например, для купли-продажи предусмотрена не только обязанность "уплатить", но и указано, что уплатить нужно именно денежную сумму (п. 1 ст. 454 ГК РФ), однако никто на этом основании не запрещает использовать при купле-продаже вексель. Предложенная Ю.Б. Фогельсоном диспозитивность в данном вопросе, несмотря на императивность законодателя, обусловлена общими нормами Гражданского кодекса РФ, допускающими замену денежных обязательств путем применения таких конструкций, как новация, отступное, зачет. Однако в тех случаях, когда законодатель совершенно четко определяет, что расчеты должны осуществляться только в деньгах, а не в векселях, мы полагаем, что диспозитивность неприемлема, тем более, когда речь идет о денежных обязательствах, к которым относится страховое обязательство.

Данное правило подлежит применению и в тех случаях, когда при  досрочном прекращении договоров  страхования страховая премия подлежит возврату страхователю (выгодоприобретателю) только в денежной форме с учетом положений ст. 958 ГК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ст. 10 Закона о страховом деле при  досрочном расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока  либо наступления иного события, страхователю возвращается сумма в  пределах сформированного в установленном  порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма). В связи с этим следует отметить, что страховые  резервы, в том числе при формировании резервов по страхования жизни, формируются  только в денежной форме.

Страховая премия как экономическая  категория страхования имеет  существенное значение при определении  финансовых результатов деятельности страховых организаций и страхователей (выгодоприобретателей). Речь идет о  финансовых показателях, учитываемых  в целях налогообложения, а именно, о вопросе, относится страховая премия к налоговой базе или не относится.

Ответ на этот вопрос дан в НК РФ, устанавливающем, что в страховая  премия относится к расходам, не включаемых в налоговую базу в  целях налогообложения. В частности, в соответствии со ст. 270 НК РФ в налоговую базу не включаются только следующие расходы:

- расходы в виде взносов по  договорам добровольного личного  страхования, которые заключены  без учета ограничений, указанных  в ст. 255 НК РФ;

- расходы в виде взносов по  договорам негосударственного пенсионного  обеспечения, которые заключены  без учета ограничений, указанных  в ст. 255 НК РФ;

- расходы в виде взносов по  тем видам договоров имущественного  страхования, которые не предусмотрены  ст. 263 НК РФ.

Что касается договоров добровольного  личного страхования и договоров  негосударственного пенсионного обеспечения, согласно п. 16 ст. 255 НК РФ, не входят в  состав расходов на оплату труда, снижающих  налоговую базу, суммы платежей (взносов) работодателей по следующим договорам:

- договоры добровольного страхования  (договоры негосударственного пенсионного  обеспечения), если такие договоры  заключаются на срок менее  пяти лет и в течение этого  срока предусматривают страховые  выплаты, в том числе в виде  рент и (или) аннуитетов (за  исключением страховой выплаты  на случай наступления смерти  застрахованного лица), в пользу  застрахованного лица;

- договоры негосударственного  пенсионного обеспечения, предусматривающие  выплату пенсий до исчерпания  средств на именном счете участника,  в течение срока менее пяти  лет, а договоры добровольного  пенсионного страхования - выплату  пенсий не пожизненно;

- договоры добровольного личного  страхования работников, заключаемые  на срок менее одного года, предусматривающие оплату страховщиками  медицинских расходов застрахованных  работников.

Кроме того, не включается в состав расходов совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая  по договорам долгосрочного страхования  жизни работников, добровольного  пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения  работников. Она учитывается в  целях налогообложения в части, не превышающей 12% от суммы расходов на оплату труда.

В случае изменения существенных условий  договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования  жизни, договора добровольного пенсионного  страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или  их расторжения, которые заключены  без указанных исключений, взносы работодателя по таким договорам, ранее  включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с  момента изменения существенных условий указанных договоров  и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения. Данное правило не распространяется на случаи, если досрочное расторжение договора произошло в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, т.е. чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Следует учесть еще и то, что  взносы по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного  личного страхования, заключаемым  исключительно на случай наступления  смерти застрахованного работника  или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением  им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

Что касается расходов на обязательное и добровольное страхование имущества, не включаемых в налоговую базу, в соответствии со ст. 263 НК РФ таковыми являются расходы в виде страховых  взносов по всем видам обязательного  страхования, а также по следующим  видам добровольного страхования  имущества: