Внутрибанковские операции

В целях настоящего Порядка единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).

На счете "Инвентарь  и принадлежности" учитываются  инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и другие.

На счете "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.

На счете "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для  основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется  в разрезе объектов, предметов, видов  материалов, материально ответственных  лиц и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Со счета  по учету внеоборотных запасов имущество  списывается только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Материальные  запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

В целях обеспечения  сохранности материальных запасов  кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Операции по приобретению материальных запасов  отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.

При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские  записи:

Дебет счета  по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счетов по учету денежных средств.

При получении  материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета  по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При отнесении стоимости  материальных запасов на расходы  при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счетов по учету  материальных запасов.

Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В настоящее  время учет имущества, выбывающего  из кредитной организации организован на счете «Выбытие и реализация».

Имущество выбывает из кредитной  организации в результате:

перехода права собственности (в том числе при реализации);

списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).

Для определения пригодности  имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в кредитной организации создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя кредитной организации, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

осмотр имущества, подлежащего  списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности его к восстановлению и дальнейшему использованию;

установление причин списания имущества;

выявление лиц, по вине которых  произошло выбытие имущества, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

определение возможности  использования или реализации (в  том числе как вторсырья, лома, утиля) отдельных узлов, деталей, материалов списываемого имущества и их оценка, контроль за изъятием из списываемого имущества отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В указанных актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, - дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Указанные акты утверждаются руководителем кредитной организации.

Узлы, детали, материалы, пригодные для дальнейшего использования, отражаются по дебету счетов по учету материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету доходов по цене возможного использования.

Учет выбытия основных средств, нематериальных активов и  материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого  выбывающего объекта основных средств, нематериальных активов, предмета или вида материальных ценностей.

Бухгалтерские записи по лицевому счету осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и тому подобное). На дату выбытия имущества лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов (расходов).

По дебету счета  отражаются:

балансовая  стоимость выбывающего имущества  в корреспонденции с соответствующими счетами по его учету;

затраты, связанные  с выбытием, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

сумма, подлежащая доплате в случае неравноценного обмена по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или уплаченная сумма в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

По кредиту  счета отражаются:

выручка от реализации имущества, определенная договором  купли-продажи, в корреспонденции  со счетами по учету расчетов с  поставщиками, подрядчиками и покупателями или по учету денежных средств;

рыночная цена имущества, получаемого по договорам  мены, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений (если получаемое имущество - основные средства, нематериальные активы), счетами по учету материальных запасов, а также сумма, подлежащая получению при неравноценном обмене, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

амортизация, начисленная  на выбывающий объект основных средств  или нематериальных активов, в корреспонденции со счетами по учету амортизации;

не выплачиваемые  лизингодателю платежи (при досрочном  возврате в установленных договором  случаях лизингового имущества  лизингодателю) в корреспонденции  со счетом по учету арендных обязательств.

При списании имущества вследствие его непригодности к дальнейшему использованию по кредиту лицевого счета также отражаются:

суммы возмещения материального ущерба от недостач или  порчи ценностей, взыскиваемые с виновных лиц, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с работниками по подотчетным суммам либо со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

суммы полученного  или подлежащего получению от страховщиков страхового возмещения в  корреспонденции со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Учет  оплаты труда

Для учета расходов банка, связанных с оплатой труда , в плане счетов предусмотрен сч Расходы. Расходы, учитываемые на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль, кроме расходов, произведенных сверх установленных нормативов.

Количество  работающих, их специализация устанавливается  руководителем, исходя из структуры банка. Оформление на работу осуществляется на договорной основе (контракт) и приказом руководителя о назначении на должность с окладом.

На каждого  работника в отделе кадров открывается  личная карточка с указанием справочных данных о принятом в штат сотруднике и сведений по приказу.

Учет труда  и расчетов по его оплате производится в унифицированных формах документов.

Согласно Положению  о премировании премии могут начисляться  как за счет расходов, так и за счет других средств, например, прибыли. За счет этих средств оказывается материальная помощь, приобретаются подарки, оплачиваются медицинские услуги, питание и пр. Их суммы включаются в совокупный доход и облагаются подоходным налогом вместе с заработной платой.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых каждому работнику. В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

Вопросы оплаты труда регулируются в организациях следующими документами

коллективными договорами или соглашениями:

локальными  нормативными актами:

трудовыми договорами

 

 

 

 

2. Документооборот

Для правильной организации бухгалтерской работы и документооборота необходим целый  комплекс средств. Одним из них является система внутренних регламентирующих документов. Основной их задачей является повышение контролируемости организационно-технологических и учетных процессов и недопущение невыполнения требований регулирующих органов, а также неправильных, недопустимых или даже опасных для банка действий со стороны сотрудников. Внутренние регламентирующие документы утверждаются руководителем кредитной организации. Вот список основных из них:

• учетная  политика банка;;

• порядок  проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;

• правила  документооборота и технология обработки  учетной информации;

• порядок  контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

• порядок  расчетов со своими филиалами;

• порядок  проведения отдельных учетных операций;

• порядок  и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;

Правила документооборота и технологии обработки учетной информации – внутренний банковский документ, регламентирующий порядок, время, процедуры приема, обработки, оформления, учета и хранения документов по всем осуществляемым банком операциям, а также технологии проведения этих операций и формирования на их основе учетной информации.

Положение о внутреннем контроле – документ, закрепляющий порядок и принципы осуществления внутреннего контроля в организации, а также механизмы его осуществления контролирующими службами с целью недопущения нарушений установленного руководством и текущими нормативными требованиями порядка осуществления операций.

Основными задачами системы внутрибанковского  контроля являются: принятие своевременных и эффективных решений, направленных на недопущение и устранение выявленных нарушений в деятельности банка, на выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности, сохранность активов банка, надлежащее состояние отчетности, позволяющей получить адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках. Система внутреннего контроля представлена в банке службой внутреннего контроля (отделом внутреннего контроля), возглавляемой руководителем. Цели ее деятельности – обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка требований законодательства Украины при выполнении своих служебных обязанностей; обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой мер по минимизации рисков банковской деятельности, разрешение конфликтов, возникающих в процессе деятельности банка.

В бухгалтерии банка последующий контроль за правильностью совершения расчетно-кассовых операций возлагается на Главного бухгалтера. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущий день, правильность оформления документов, соблюдение правил выдачи выписок клиентам по счетам должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета. О проделанной проверке делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку. Порядок этой проверки должен, разумеется, быть отражен в Положении о внутреннем контроле.