Внутрибанковские операции

К-т «Корреспондентский счет в Национальном банке  Украины», текущий счет заставодавателя 50 000 грн.

3. В случае  неплатежеспособности заставодавателя погасить кредит, банк-залогодержатель имущества реализует его, отображая операцию поступления денег и погашение выданного кредита бухгалтерским проведениям:

Д-т «Корсчет в Национальном банке Украины» 45 000 грн.

К-т «Заимообразный счет заставодавателя» 45 000 грн.

4. Недостаточно  вырученная сумма от продажи  имущества может быть компенсирована  реализацией другого имущества должника. Разница может быть списана также за счет специальных резервов бухгалтерским проведениям:

Д-т 1590 «Резервы под задолженность других банков»  (или 2400 «Резервы под задолженность за кредитами,  которые предоставлены клиентам»)  5000 грн.

К-т «Заимообразный счет (клиента)» 5000 грн.

5. После этого  из внебалансового учета списывается  стоимость объекта, полученного под залог:

Д-т 9501 «Залог, при  котором предмет залога передается  на хранение заставодержателю» 50 000 грн.

К-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90—95» 50 000 грн.

6. Если заставленное  имущество согласно договору  переходит в собственность банка-заставополучателя по рыночной цене, то в учете эту операцию отображают таким образом:

Д-т 4400 «Основные  средства»;

К-т «Заимообразный счет клиента»;

К-т «Процентные  доходы банка».

И одновременно списание из внебалансовых счетов:

Д-т 9500 «Залог, при  котором предмет залога остается у залогодателя» (или 9501 «Залог, при  котором предмет залога передается банку»);

К-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90—95».

7. В случае, если  сам банк передает основные  средства под залог, то это  отображается бухгалтерскими проведениями:

1) на передаваемость  под залог:

Д-т 4400 «Основные  средства», субсчет «Предоставленный залог»;

 К-т 4400 «Основные средства»;

2) одновременно  сумма залога отображается на внебалансовых счетах:

Д-т 9501 «Залог, при  котором предмет залога передается на хранение залогодержателю»;

К-т 9900 «Контрсчета  для счетов разделов 90—95».

Если задолженность  за полученный кредит погашена банком, то вышеприведенные проведения складываются в обратном направлении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Учет нематериальных активов

В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях нематериальными активами признаются:

- приобретенные  и (или) созданные кредитной  организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них),

- не имеющие  материально-вещественной (физической) структуры,

- используемые  при выполнении работ, оказании  услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания  нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), наличие возможности идентификации (выделения, отделения) кредитной организацией от другого имущества, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности.

В бухгалтерском  учете организаций в составе  нематериальных активов признаются:

- исключительное  право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное  авторское право на программы  для ЭВМ , базы данных;

- исключительное  право владельца на товарный  знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное  право патентообладателя на селекционные достижения;

- деловая репутация  организации;

- организационные  расходы.

В налоговом  учете в состав нематериальных активов  не включается деловая репутация и организационные расходы.

Не могут  быть признаны нематериальными активами материальные объекты, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных. а также интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Нематериальным  активам, как объектам интеллектуальной собственности, предоставляется правовая защита в соответствии с Гражданским кодексом. Поэтому большинству объектов интеллектуальной собственности кредитных организаций предоставляется правовая защита.

Программные продукты в кредитных организациях могут приобретаться за плату или создаваться в самой кредитной организации.

Программа для  ЭВМ - это объективная форма представления  совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств с целью получить определенный результат. Под программой для ЭВМ также понимаются подготовительные материалы, полученные в ходе разработки и аудиовизуальное отображение , как результат применения программы.

База данных - это объективная форма представления  и организации совокупности данных (статьи, расчеты), систематизированные таким образом, чтобы эти данные могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ.

Программам  для ЭВМ предоставляется правовая охрана как произведениям литературы, а базам данных как сборникам в соответствии с Законом об авторском праве и смежных правах.

Топология интегральных микросхем ТИМС - это зафиксированная  на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними. Правовая охрана не распространяется на идеи, способы, системы, технологии, закодированную информацию, которые могут быть воплощены в топологии.

Товарный знак (знак обслуживания) - это обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполненных работ, оказываемых услуг.

Не могут  быть признаны в качестве товарных знаков (знаков обслуживания) обозначения, тождественные:

- охраняемому  фирменному наименованию (его части)  в отношении однородных товаров,  промышленному образцу, знаку  соответствия, права на которые  возникли у иных лиц ранее даты приоритета регистрируемого товарного знака;

- названию известного  на дату подачи заявки произведению  науки, литературы или искусства или его фрагменту без согласия обладателя авторского права или его правопреемника, если права на эти произведения возникли ранее приоритета регистрируемого товарного знака (знака обслуживания);

- фамилии, имени,  псевдониму или производному  от них обозначению, портрету  и факсииле известного на дату  подачи заявки лица без согласия  этого лица или его наследника.

Таким образом, законодательные и нормативные  акты в большинстве случаев дают определение объектам нематериальных активов и устанавливают условия принятия их к бухгалтерскому учету.

Однако, на практике возникают определенные трудности  с принятием отдельных объектов учета в составе нематериальных активов.

Так, например, в обычных случаях расходы  по разработке Web -cайтов отражаются в составе текущих расходов кредитной организации . В случае, если результатом разработки Web -cайтов является создание программы для ЭВМ, это дает основание принять данную разработку в составе нематериальных активов кредитной организации.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и проч. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого. служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо го использовании для управленческих нужд организации.

В бухгалтерии  организации ведется пообъектный  учет нематериальных активов в карточках  ф. НМА -1.

В карточке указывается  первоначальная стоимость объекта  нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета.

Срок полезного  использования определяется на основании  правоустанавливающих документов, периода времени, в течение которого объект будет приносить организации экономические выгоды, или исчисляется в соответствии с принципами, установленными в учетной политике организации.

Сумма амортизации, исчисляемая ежемесячно, рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта , а также срока полезного использования .

Краткая характеристика объекта нематериальных активов содержит только основные показатели объекта, исключая дублирование данных, имеющихся в технической документации.

Первоначальной  стоимостью нематериальных активов, приобретенных  за плату, или созданных в самой кредитной организации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором объект НМА пригоден для использования.

Фактическими  расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

- суммы, уплачиваемые  организацией за информационные  и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

-регистрационные  сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

- невозмещаемые  налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

- проценты за  пользование заемными средствами, взятыми на приобретение или создание объекта нематериальных активов;

- иные расходы  непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой кредитной  организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и другие.

Первоначальной  стоимостью нематериальных активов, полученных в счет вклада в уставный капитал  кредитной организации, является согласованная учредителями (участниками) денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством, и фактические затраты на доставку и доведение до состояния, в котором нематериальные активы пригодны для использования.

Первоначальной  стоимостью объектов нематериальных активов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на доставку и доведение до состояния, в котором нематериальные активы пригодны для использования.

Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном  счете. При начислении амортизации нематериальных активов осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета  по учету расходов

Кредит счета  по учету амортизации нематериальных активов.

При инвентаризации нематериальных активов составляется инвентаризационная опись "Инвентаризационная опись нематериальных активов".

В случаях, если в кредитных организациях осуществляется научно-техническая деятельность, объектами  инвентаризации могут являться научно- технические разработки.

Объектами инвентаризации прав на результаты научно-технические  разработки (РНТД) являются:

- исключительные  права на РНТД;

- РНТД, не являющиеся  объектами исключительных прав;

- потенциально  охраноспособные РНТД.

На основании  ведомостей оформляются акты

- акт №1 Права  организации на выявленные РНТД;

- акт №2 Не  принадлежащие организации права  на выявленные РНТД.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Учет  материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

На счете "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная  лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.