Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 08:32, дипломная работа
Объектом исследования является Муниципальное унитарное предприятие Петропавловск-Камчатского городского округа «Управление механизации и автомобильного транспорта» (далее МУП «УМиТ»).
Предметом исследования дипломного проекта является лизинговая деятельность и мероприятия по ее совершенствованию в МУП «УМиТ».
Цель исследования дипломного проекта разработка проекта мероприятий по совершенствованию лизинговой деятельности МУП «УМиТ»
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………...3
1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ….6
1.1 Понятие, сущность, основные виды и преимущества лизинга……...6
1.2 Основные элементы лизинговой сделки и порядок
заключения лизингового договора…………………………………...14
1.3 Нормативно-правовая база, бухгалтерский учет и
налогообложение лизинговых операций……………………………..18
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЙ ДЕЯТЕЛЬНСТИ МУП «УМИТ»…………27
2.1 Общая характеристика МУП «УМиТ»………………………………..27
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия……..35
2.3 Анализ лизинговой деятельности МУП «УМИТ»………………….50
2.4.Результаты анализа финансово-хозяйственной и лизинговой
деятельности МУП «УМиТ»………………………………………......59
3 ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП «УМИТ»…………………..61
3.1 Мероприятия по совершенствованию лизинговой деятельности…...61
3.2 Внедрение предложенных мероприятий на предприятии……………62
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий ……….………68
3.4 Правовое обеспечение проектных мероприятий МУП «УМИТ»…...74
3.5 Компьютерное обеспечение проектных мероприятий
МУП «УМиТ»…………………………………………………………..75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………..…81
Предложенные мероприятия позволят оперативно реагировать на неплатежи и своевременно вести переговоры по погашению задолженности; повысить финансовую дисциплину лизингополучателей за несвоевременную оплату; повысить доходность лизинговых операций, за счет дополнительных поступлений от пеней и штрафов; повысить дисциплину лизингополучателей при регистрации лизингового имущества и предоставления в залог документов на лизинговое имущество, что в свою очередь позволит обеспечить предприятию дополнительную залоговую массу для получения кредитных ресурсов; снижение рисков случайной гибели, утраты или хищения предмета лизинга на срок действия лизинговых отношений.
в)мероприятия по расширению лизинговой деятельности Для расширения лизинговой деятельности необходимо увеличить объем лизинговых сделок. Порядок внедрения мероприятий отображен на рисунке 5
мероприятие цель
Рисунок 5-Мероприятия по расширению лизинговой деятельности
Основная цель - привлечение дополнительного числа клиентов за счет сторонних организаций, имеющих частную форму собственности.
Обязанности на разработку мероприятий по расширению лизинговой деятельности необходимо возложить на начальника отдела лизинговых операций.
Внедрение этих мероприятий позволит увеличить объем заключаемых лизинговых договоров , привлечь дополнительные средства для реализации лизинговых операций, усовершенствовать механизм прохождения документооборота на предприятии, и как следствие повысить доходность от лизинговой деятельности предприятия;
г)мероприятия, направленные на усиление финансового контроля и мониторинга движения денежных средств и налоговых отчислений на предприятии, связанных с лизинговой деятельностью.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусматривается ряд налоговых льгот для лизинговых операций. К ним относятся: ускоренная амортизация предмета лизинга с коэффициентом до 3, что позволяет уменьшить уплату налога на имущество; возможность зачета авансовых платежей, полученных по договорам лизинга единовременно в момент передачи или равными долями на весь период договора лизинга позволяет регулировать величину налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, уплату налога на добавленную стоимость; суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные лизингодателям поставщикам основных средств, являющихся предметом лизинга, подлежат вычету у лизингодателя в полном объеме в момент передачи принятия их на учет, а уплата полученных от лизингополучателей лизинговых платежей происходит в течение всего срока договора лизинга, на основании графика лизинговых платежей.
Для усиления финансового контроля и мониторинга движения денежных средств и налоговых отчислений, связанных с лизинговой деятельностью необходимо:
-разработать положение о систематическом обучении сотрудников бухгалтерии, юридического отдела и экономиста отдела лизинговых операций по вопросам изменения действующего законодательства в сфере налогообложения лизинговых операций и их бухгалтерского учета. Для этого требуется разработать программу обучения, предусматривающую систематическое обучение в области оптимизации налогового и бухгалтерского учета, участие в семинарах;
-заключить договор с аудиторской компанией на предмет получения сотрудниками предприятия любых консультаций в области оптимизации налогообложения и правил ведения бухгалтерского учета при совершении лизинговых операций;
-оформить подписку
на специализированные издания,
Цель этих мероприятий
оптимизировать налогообложение предприятия
за счет льготного налогообложения
лизинговых операций путем повышения
уровня подготовки специалистов предприятия
и получения необходимых
Контроль за исполнением этих мероприятий необходимо возложить на начальника отдела лизинговых операций и главного бухгалтера предприятия.
е)мероприятия, направленные на повышение доходности от лизинговых операций (поиск дополнительных источников кредитования, высвобождение свободных денежных средств, получение скидок от Поставщиков- производителей, увеличение комиссионного вознаграждения).
Доходность лизинговых операций можно повысить, путем проведения следующих мероприятий:
Доходность лизинговых операций можно повысить, путем проведения мероприятий указанных в таблице 3.2:
Таблица 3.2-Мероприятия направленные на повышение доходности от лизинговых операций
мероприятие |
действие |
цель |
исполнитель |
1.поиск дополнительных источников кредитования |
Проведение переговоров с коммерческими банками |
Привлечение кредитных ресурсов, увеличение сроков кредитования, упрощение механизма получения денежных средств, снижение процентных ставок |
начальник отдела лизинговых операций |
2. досрочное исполнение обязательств по кредитным договорам |
Досрочное исполнение обязательств по кредитным договорам за счет возмещения налога на добавленную стоимость, оптимизации налогообложения |
Получение дополнительной доходности от лизинговых операций за счет уменьшения уплаты процентов по привлеченных кредитам |
Начальник отдела лизинговых операций, главный бухгалтер, экономист отдела лизинговых операций |
3.снижение стоимости приобретаемого имущества для передачи в лизин |
Заключение дилерских соглашений, договоров комиссии, соглашений об отсрочках платежей с поставщиками |
Получение дополнительной доходности от приобретения имущества за счет получения дополнительных скидок и отсрочек платежей |
Начальник отдела лизинговых операций, начальник юр.отдела |
Внедрение этих мероприятий позволит получить дополнительные источники кредитования лизинговой деятельности, повысить доходность от лизинговых операций и увеличить сроки кредитования.
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий
В результате внедрения предложенных мероприятий предприятие получит возможность улучшить свои финансовые показатели за счет совершенствования лизинговой деятельности.
Для того чтобы
определить экономическую эффективность ме
Следовательно, первоначальной задачей является расчет бюджета создаваемого отдела.
Бюджет отдела лизинговых
операций складывается из
а)затраты на оборудование отдела состоят из затрат на приобретение офисной мебели, компьютерной техники. Общая сумма затрат составит ориентировочно 84 000 (восемьдесят четыре тысячи) рублей;
б)постоянные затраты представлены в таблице 3.3
Таблица 3.3-Постоянные затраты на содержание отдела
№ п/п |
наименование затрат |
ед. изм. |
кол-во |
Сумма в месяц |
общая сумма в год |
1 |
заработная плата: начальник отдела -40 000руб. экономист -30 000руб. механик – 30 000руб. |
м-ц |
12 |
100 000руб. |
1 200 000 руб. |
2 |
отчисления в бюджет, налоги |
м-ц |
12 |
26200руб. |
314 400руб. |
3 |
оплата телефонных переговоров |
м-ц |
12 |
3000руб. |
36 000руб. |
4 |
интернет |
м-ц |
12 |
1000руб. |
12 000руб. |
5 |
размещение рекламной информации в справочной службе 516 |
м-ц |
12 |
1966,66руб. |
23 600руб. |
итого |
132166,66руб. |
1 586 000руб. |
Таким образом, бюджет отдела лизинговых операций на год составит 1 586 000 рублей, а его оснащение 84 000 рублей.
Далее, определяем увеличение прибыли предприятия за счет создания нового отдела.
В 2008 году МУП
«УМиТ» заключило двенадцать договоров
лизинга с муниципальными предприятиями
Петропавловск-Камчатского
Однако, стоит отметить, что на предприятие с вопросом о приобретении имущества в лизинг постоянно обращаются организации частной формы собственности, получающие отказ, в связи с тем, что у предприятия не заработано положение о заключении договоров лизинга с организациями частной формы собственности, не утвержден порядок прохождения документооборота и обработки заявок, нет специалистов, занимающихся лизинговыми операциями, а также из-за сложности прохождения согласования сделок в Комитете по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа. Так в 2008 году с вопросом о возможности приобретения имущества в лизинг через МУП «УМиТ» обратилось пять Обществ с ограниченной ответственностью и два индивидуальных предпринимателя. Ориентировочная сумма лизинговых сделок могла бы составить 49 975 360 (сорок девять миллионов девятьсот семьдесят пять тысяч триста шестьдесят) рублей. Сводные данные о полученных заявках приведены в таблице 3.4.
Таблица 3.4- Клиенты, обратившиеся с вопросом о приобретении имущества в лизинг в 2008 году
№ п/п |
Наименование организации |
Предмет лизинга |
Ориентировочная сумма затрат на приобретение и доставку |
Ориентировочная сумма договора лизинга |
Доходность лизинговой компании 5,29% |
1 |
ООО «Елизовский свинокомплекс» |
Трактор Т-150, Оборудование для производства колбасы |
5 377 000руб. |
6 560 000руб. |
347 000руб. |
2 |
ООО «Евросервис» |
Грузовые автомобили-3шт |
1 395 000руб. |
1 701 900руб. |
90 030,51руб. |
3 |
ООО «ДорСтройМеханизация» |
Экскаватор Hitachi ZX-120 |
1 500 000руб. |
1 830 000руб. |
96 807руб. |
4 |
ООО «ДорСтройКомплекс» |
Автогрейдер Komatsu 405, фронтальный погрузчик ZL30 |
2 763 000руб. |
3 370 860руб. |
178 318,50руб. |
5 |
ООО «Устой-М» |
Мобильный асфальтный завод пр-ва Корея |
24 500 000руб. |
29 400 000руб. |
1 555 260руб. |
6 |
ИП Сведенцев Е.И. |
Автогрейдер, каток дорожный |
3 200 000руб. |
3 904 000руб. |
206 521,60руб. |
7 |
ИП Чернюк Г.А. |
Челюстной погрузчик, тягач |
2 630 000руб. |
3 208 600руб. |
169 734,94руб. |
ИТОГО |
41 365 000руб. |
49 975 360руб. |
2 643 672,55руб. |
Таким образом, при финансировании этих заявок предприятие могло бы получить дополнительный доход от лизинговых операций на 42,83% больше или в денежном выражении на 2 643 672 (два миллиона шестьсот сорок три тысячи шестьсот семьдесят два) рубля 55 копеек. Общий объем лизинговых сделок в 2008 году с учетом работы с коммерческими предприятиями показан на рисунке 6
Рисунок 6 – Прогнозируемая доходность от лизинговых сделок в 2008 году с учетом работы с коммерческими предприятиями
Общая доходность от лизинговых операций в 2008 году (Д2008) могла бы составить:
Д2008 =3 529 276,70 + 2 643 672,55= 6 172 949,25 руб.
На начало 2009 года Муниципальными предприятиями включено в план и утверждено Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа обновление основных средств за счет финансовой аренды (лизинга) на общую сумму 76 321 149 (семьдесят шесть миллионов триста двадцать одна тысяча сто сорок девять тысяч) рублей.
По сравнению с 2008 годом рост суммы лизинговых сделок составит 14,4%, прогнозируемая доходность МУП «УМиТ» по лизинговым операциям (П2009) составит:
П2009= 76 321 149 *5, 29% = 4 037 388,78 руб.
Создание отдела лизинговых операций позволит увеличить объем заключаемых сделок за счет работы с коммерческими организациями частной формы собственности. Взяв за основу количество заявок о приобретении имущества в лизинг коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями в 2008 году, мы можем прогнозировать получение дополнительной доходности в сумме 2 643 672 (два миллиона шестьсот сорок три тысячи шестьсот семьдесят два) рубля 55 копеек.
Общая прогнозируемая доходность от лизинговых операций Д2009 составит:
Д2009 =4 037 388,78 + 2 643 672,55 = 6 681 061,33руб.
Исходя из того, что ориентировочные затраты на содержание отдела лизинговых отношений составляют 1 586 000 рублей, а его оснащение 84 000 рублей, то можно сделать вывод что в 2009 году эффективность от создания отдела лизинговых отношений (Э2009) могла бы составить:
Э2009= 2 643 672,55– 1 586 000 -84 000 = 973 672,55руб.,
т.е. создание отдела лизинговых отношений в 2009 году было бы экономически оправдано и окупилось бы даже за счет работы с коммерческими организациями.
Прогнозируемая чистая доходность от лизинговых операций ЧД составит:
ЧД = 6 681 061,33 – 1 586 000 – 84 000= 5 011 061,33 руб.
Определим экономический эффект (Эф) от создания отдела лизинговых отношений.
Эф= Э2009/ П2009 * 100% =973 672,55 /4 037 388,78 *100% =24,12% (3.1)
Таким образом, годовой экономический эффект от внедрения мероприятий направленных на совершенствование лизинговой деятельности предприятия составит 973 672,55 рублей, а срок окупаемости проекта один год, так как затраты на создание отдела лизинговых операций окупятся в течение первого года. Экономический эффект от предложенных мероприятий указан на рисунке 7