Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 08:32, дипломная работа
Объектом исследования является Муниципальное унитарное предприятие Петропавловск-Камчатского городского округа «Управление механизации и автомобильного транспорта» (далее МУП «УМиТ»).
Предметом исследования дипломного проекта является лизинговая деятельность и мероприятия по ее совершенствованию в МУП «УМиТ».
Цель исследования дипломного проекта разработка проекта мероприятий по совершенствованию лизинговой деятельности МУП «УМиТ»
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………...3
1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ….6
1.1 Понятие, сущность, основные виды и преимущества лизинга……...6
1.2 Основные элементы лизинговой сделки и порядок
заключения лизингового договора…………………………………...14
1.3 Нормативно-правовая база, бухгалтерский учет и
налогообложение лизинговых операций……………………………..18
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЙ ДЕЯТЕЛЬНСТИ МУП «УМИТ»…………27
2.1 Общая характеристика МУП «УМиТ»………………………………..27
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия……..35
2.3 Анализ лизинговой деятельности МУП «УМИТ»………………….50
2.4.Результаты анализа финансово-хозяйственной и лизинговой
деятельности МУП «УМиТ»………………………………………......59
3 ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП «УМИТ»…………………..61
3.1 Мероприятия по совершенствованию лизинговой деятельности…...61
3.2 Внедрение предложенных мероприятий на предприятии……………62
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий ……….………68
3.4 Правовое обеспечение проектных мероприятий МУП «УМИТ»…...74
3.5 Компьютерное обеспечение проектных мероприятий
МУП «УМиТ»…………………………………………………………..75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………..…81
Предприятие руководствуется в своей деятельности нормами действующего законодательства РФ, положениями гражданского и налогового кодекса, законом о лизинге.
В основном для
получения необходимой
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
а) Анализ финансового состояния показан в таблице 2.1 выявляет соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия[20,С.23].
Таблица 2.1-Анализ финансового состояния
Название показателя |
Формула расчета по данным баланса |
Начало 2008 года |
Конец 2008 года |
Примечание |
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении юридического лица стр.300 |
Стр.300 |
127 045 |
235 192 |
Увеличение этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала принципала |
Собственные оборотные средства СОС |
СОС=стр.490-стр.190 |
-37 988 |
-69 709 |
Абсолютный показатель,-разница между собственным капиталом и внеоборотными активами. Увеличение СОС в динамике является положительной тенденцией. Оно имеет больше постоянных источников (ресурсов), чем это необходимо для финансирования постоянных активов. |
Продолжение таблицы 2.1
Название показателя |
Формула расчета по данным баланса |
Начало 2008 года |
Конец 2008 года |
Примечание |
Собственные и долгосрочные заемные средства СДОС |
СДОС=СОС+ стр.590 |
-37 988 |
13 231 |
Определяется как разность между собственными и долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами. Абсолютный показатель, характеризует наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении принципала, которые (в отличие от краткосрочных) не могут быть востребованы в любой момент времени. Уменьшение СДОС оценивается как негативное явление. |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат ООС |
ООС=СДОС+ стр.610+стр.621 |
29 502 |
28 508 |
Абсолютный показатель,
характеризует достаточность |
Запасы и затраты ЗИС |
ЗИЗ=стр.210+ стр.220 |
4 437 |
15 429 |
Абсолютный показатель,
характеризующий наличие у |
Финансовый показатель Ф1 |
Ф1=СОС-ЗИС |
-42 425 |
-85 138 |
Отражает достаточность СОС, СДОС и ООС для финансирования ЗИЗ. Абсолютная устойчивость, если Ф1, Ф2 и Ф3 >0, то есть принципал имеет излишек всех источников формирования ЗИЗ, обладает платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей. |
Финансовый показатель Ф2 |
Ф2=СДОС-ЗИС |
-42 425 |
-85 138 | |
Финансовый показатель Ф3 |
Ф3=ООС-ЗИС |
25 065 |
13 079 |
На основании проведенного анализа можно сделать выводы о том, что:
-имущественный потенциал предприятия увеличился за 2008 год на 108 147 тыс. руб.;
-показатель собственных оборотных средств имеет отрицательную тенденцию и свидетельствует об уменьшении постоянных источников (ресурсов), влияющих на финансирование постоянных активов. Недостаток собственных оборотных средств вырос до -69709 тыс. руб., что в процентах к началу года составляет 45,50%. Это произошло за счёт увеличения нераспределенной прибыли и увеличения стоимости основных средств, незавершённого строительства и долгосрочных вложений в материальные ценности;
-за рассматриваемый период произошло увеличение оборотных средств предприятия за счет привлечения заемных средств, что является позитивным фактором, влияющим на финансовое состояние предприятия;
-предприятие имеет достаточно источников формирования запасов и затрат, но существует тенденция к уменьшению этого показателя. За 2008 года снижение источников формирования запасов и затрат уменьшилось на 3,49%;
-за отчетный период предприятие увеличило свои запасы и затраты в незавершенном производстве на 71,24%;
-предприятие имеет дефицит собственных оборотных средств, причем имеется тенденция к увеличению дефицита на 42 713 тыс. рублей или на 50,17%, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия;
-предприятие имеет дефицит собственных и долгосрочных заемных средств, однако имеется положительная тенденция по улучшению ситуации;
-предприятие имеет излишек основных источников формирования запасов и затрат для финансирования запасов и затрат.
б)Анализ возможности банкротства рассмотрен в таблице 2.2. Он оценивает структуру баланса на предмет признания ее неудовлетворительной, и рассматривает предприятие со стороны его платежеспособности по своим обязательствам[31,С.81].
Таблица 2.2-Анализ возможности банкротства
Название показателя |
Формула расчета по данным баланса |
Начало 2008 года |
Конец 2008 года |
Примечание |
Коэффициент текущей ликвидности К1 |
К1=стр.290/(стр.690+стр.640+ |
0,5526 |
1,4237 |
Основанием для признания
структуры баланса К1 на конец отчетного периода имеет значение менее 2; К2 на конец отчетного
периода имеет значение менее 0,1. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами К2 |
К2=(стр.490-стр.190)/стр.290 |
0,8426 |
1,4604 | |
Коэффициент восстановления платежеспособности К3 |
К3=(К1+6/Т*(К1-2))/2, где Т-отчетный период в месяцах |
1,28585 |
Если хотя бы один из коэффициентов (К1 или К2) имеет значение менее нормативного, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (КЗ) за период, равный 6 месяцам. | |
Коэффициент утраты платежеспособности К4 |
К4=(К1+3/Т*(К1-2))/2, где Т- отчетный период в месяцах |
1,28585 |
Если К1 больше или равен 2, а К2 больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (К4) за период, равный 3 месяцам. | |
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал |
Кал=(стр.250+стр.260)/ стр.690 |
0,01 |
0,039 |
Этот коэффициент |
Коэффициент критической оценки Кроц |
Ккроц=(стр.240+стр.250+стр. |
0,489 |
0,936 |
Возможность немедленного
погашения краткосрочных |
Для признания
структуры баланса
Для признания
структуры баланса
-коэффициент восстановления платежеспособности К3равен 1,28585
-коэффициент утраты платежеспособности К4 равен 1,28585
-коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормы, однако прослеживается тенденция к улучшению этого показателя.
Оптимальное значение Ккроц больше 1,5. В нашем случае он значительно ниже нормы, однако прослеживается тенденция к улучшению этого показателя по отношению к началу отчетного периода.
в)Анализ финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости рассмотрен в таблице 2.3 и осуществляется по данным о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости хозяйствующего субъекта от рынка заемных капиталов.
Для оценки финансовой
устойчивости используют систему показателей,
характеризующих структуру
Таблица 2.3-Анализ финансовой устойчивости
Название показателя |
Формула расчета по данным баланса |
Начало 2008 года |
Конец 2008 года |
Примечание |
Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капиталаК5 |
К5=стр.490/стр.300 |
0,346 |
0,5 |
Характеризует долю владельцев (собственников) принципала в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности. Рекомендуемый критерий (К5 - не ниже 0,6) Чем выше значение К5, тем принципал финансово устойчив, стабилен и независим от внешних кредиторов. |
Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала К6 |
К6=(стр.590+стр.690)/ стр.300 |
0,65 |
0,5 |
Характеризует долю заемных средств принципала в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности. Увеличение К6 в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании по сравнению с прошлым годом. |
Коэффициент покрытия запасов К8 |
К8=стр.490/(стр.210+ стр.220) |
9,91 |
7,63 |
Показывает какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств (нормативный показатель коэффициента составляет 1). |
Показатель финансовой независимости Кф.н. |
Кф.н.=ЧА/(стр.590+ стр.690), где ЧА-чистые активы |
0,54 |
1,003 |
Определяет соотношение собственных и заемных средств. Показатель должен быть больше 1 (чем больше, тем лучше). Желательна тенденция к росту показателя. Определяет, сколько чистых активов принципала приходится на 1 рубль обязательств. |
ЧА=(внеоборотные активы+оборотные активы)-(долгосрочные обязательства+краткосрочные обязательства по кредитам и займам+кредиторская задолженность+задолженность учредителям+резервы предстоящих расходов+прочие краткосрочные обязательства) |
Затем производим общую оценку прочности финансового положения, и по полученным данных характеризуем финансовое состояние предприятия[33,С.96]. Этапы оценки прочности финансового положения и состояния предприятия приведены в таблице 2.4 и таблице 2.5
Таблица 2.4-Общая оценка прочности финансового положения
Название показателя |
Формула расчета по данным баланса |
Начало 2008 года |
Конец 2008 года |
Величина финансовых источников ФИ |
ФИ=(стр.490-стр.190+стр.610+ |
29 494 |
- 54 432 |
Запасы З |
З=стр.210 |
4 237 |
14 836 |
Результаты сопоставления |
Степень прочности | ||
Финансовые источники больше запасов |
ФИ > З |
Запас прочности имеется | |
Финансовые источники равны запасам |
ФИ = З |
Запаса прочности НЕТ | |
Финансовые источники меньше запасов |
ФИ < З |
Состояние неудовлетворительное |
Таблица 2.5-Характеристика финансового состояния
Результаты сопоставления |
Формулы расчета по данным баланса |
Оценка финансового состояния |
Запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов |
На начало 2008 года З < СОС+стр.610 4 237< 10 392 |
Абсолютная финансовая устойчивость |
а) запасы больше суммы собственных оборотных средств и кредитов б) запасы больше суммы собственных оборотных средств, кредитов и источников, ослабляющих финансовую напряженность |
На конец 2008 года З ≥ СОС+стр.610 14 836> - 67 158
|
Предкризисное состояние |
-коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала К5 ниже рекомендуемых значений, однако его показатель по отношению к началу отчетного периода вырос, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от внешних кредиторов;
-динамика снижения коэффициента финансовой зависимости свидетельствует об уменьшении доли заемных средств в финансировании предприятия по сравнению с началом 2008 года;
-коэффициент покрытия запасов анализируемого предприятия значительно превышает норму;
-имеется тенденция к росту показателя финансовой независимости, что благоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятия;
-на начало 2008 года финансовое положение было более устойчивым, чем на конец 2008 года. На конец отчетного периода прочность финансового положения неудовлетворительна;
-на начало 2008 года предприятие имело абсолютно устойчивое финансовое состояние Знач.года<СОСнач.года+стр.610 или 4237<10 392;
-на конец 2008 года предприятие имело предкризисное состояние
Зконец года≥СОС конец года +стр.610+стр.650 + превышение кредиторской задолженности над дебиторской+стр.640 или
14836≥-69709+(33529-30978) или 14836>-67158;
Определение финансовой устойчивости предприятия согласно таблицы2.6 расчета коэффициентов.
Таблица 2.6-Расчет коэффициентов для отнесения предприятия к группам финансовой устойчивости
Показатели |
обозначение |
Группы | ||||||
Нач. 2008 года |
Конец 2008 года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кал |
0,01 |
0,039 |
К > 0,5 20 баллов |
0,4<К<0,5 16 баллов |
0,3<К<0,4 12 баллов |
0,2<К<0,3 8 баллов |
К>0,2 4 балла |
Коэффициент критической оценки |
Ккроц |
0,489 |
0,936 |
К > 1,5 18 баллов |
1,4<К<1,5 15 баллов |
1,3<К<1,4 12 баллов |
1,2<К<1,3 7,5 баллов |
К>1,2 3 балла |
Коэффициент текущей ликвидности |
К1 |
0,5526 |
1,4237 |
К > 2,0 16,5 баллов |
1,8<К<2,0 13,5 баллов |
1,5<К<1,8 9 баллов |
1,2<К<1,5 4,5 баллов |
К>1,2 1,5 балла |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
К2 |
0,8426 |
1,4604 |
К > 0,5 15 баллов |
0,4<К<0,5 12 баллов |
0,3<К<0,4 9 баллов |
0,2<К<0,3 5 баллов |
К>0,23 3 балла |
Коэффициент автономии |
К5 |
0,3646 |
0,5 |
К > 0,6 17 баллов |
0,56<К<0,6 14,2 баллов |
0,5<К<0,56 9,4 баллов |
0,44<К<0,5 4,4 балла |
К>0,44 1 балл |
Продолжение таблицы 2.6
Показатели |
обозначение |
Группы | |||||||
Нач. 2008 года |
Конец 2008 года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |||
Коэффициент покрытия запасов |
К8 |
9,91 |
7,63 |
К > 1,0 13,5 баллов |
0,9<К<1,0 11 баллов |
0,8<К<0,9 8,5 баллов |
0,65<К<0,8 4,8 баллов |
К>0,65 1 балл | |
Значения границ группы, в баллах |
28,5 |
42,4 |
100-81,8 |
81,7-60 |
59,9-35,3 |
35,2-13,6 |
13,5 и менее | ||
5 групп финансовой устойчивости: | |||||||||
1 группа |
организации с хорошим запасом финансовой устойчивости, гарантирующим возвратность заемных средств; | ||||||||
2 группа |
организации, имеющие невысокий уровень риска не возврата задолженности кредиторами; | ||||||||
3 группа |
На конец 2008 года 42,4 |
организации с высоким уровнем риска банкротства, характеризующимся невосприимчивостью к профилактическим мерам финансового оздоровления; | |||||||
4 группа |
Начало 2008 года 28,5 |
наличие ярко выраженных признаков банкротства; | |||||||
5 группа |
фактический банкрот. |