Проект мероприятий по совершенствованию лизинговой деятельности на предприятии (на примере Муниципального унитарного предприятия Петр

Однако, заметны  и положительные тенденции в  работе предприятия:

-для осуществления производственной деятельности привлечены заемные средства, это увеличило сумму оборотных средств предприятия;

-сокращается  дефицит собственных и долгосрочных  заемных средств;

-заметно улучшена  структура баланса предприятия;

-предприятие  имеет достаточную обеспеченность собственными средствами;

-уменьшилась  доля заемных средств, прослеживается  тенденция по росту показателей  финансовой независимости;

-прослеживается  динамика перехода предприятия  в группу с по показателям,  имеющим невысокий уровень риска  невозврата задолженности перед  кредиторами;

-растут производительность  труда, сроки оборачиваемости  дебиторской и уменьшаются сроки  оборачиваемости кредиторской задолженности.

Все это позволяет  говорить о том, что по вышеперечисленным показателям предприятие имеет тяжелое финансовое положение, однако прослеживается явная динамика к его улучшению.

 

2.3 Анализ лизинговой деятельности МУП «УМиТ»

Анализ лизинговой деятельности предприятия осуществим в несколько этапов:

- оценка персонала организации, занятого в лизинговой деятельности и их функциональные обязанности;

- определение порядка прохождения документооборота и заключения лизинговых сделок;

- рассмотрение основных условий заключаемых договоров;

- анализ методов расчета лизинговых платежей[11,С.32].

В муниципальном  унитарном предприятии Петропавловск-Камчатского городского округа  «Управление механизации и автомобильного транспорта» одним из основных видов деятельности является финансовая аренда (лизинг). Основная цель, поставленная собственником предприятия Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа – это своевременное обеспечение муниципальных предприятий Петропавловск-Камчатского городского округа новой техникой и своевременной заменой списываемой техники и оборудования. Для этих целей на предприятии создана рабочая группа, которая занимается обработкой поступающих от Лизингополучателей заявок на приобретение имущества, согласованием сделок с Комитетом по управлению имуществом, оформлением заявок на получение кредитов на приобретение имущества, ведением переговоров с Поставщиками имущества, юридическим сопровождением лизинговых операций, заключением договоров купли-продажи (поставки),  отслеживанием движения оплаченной техники, страхованием на период перевозки, получением и передачей лизингового имущества, оформлением документов в органах регистрации транспортных средств, а также подготовкой и отправкой сообщений службу Финансового мониторинга, так как лизинговые операции попадают под действия Федерального закона о противодействии легализации доходов полученных преступным путем[5]. Состав рабочей группы показан на рисунке 2.

Рисунок 2 –  Состав рабочей группы

В состав рабочей  группы входят:

-заместитель директора по коммерческим вопросам, который осуществляет контроль за своевременным поступлением лизинговых платежей, проводит переговоры с кредитными организациями по вопросу привлечения кредитов, подготавливает заявки на получение кредитных средств, контролирует процесс оплаты лизингового имущества, координирует работу группы;

-юрист, который осуществляет юридическую экспертизу и сопровождение лизинговых операций, таких как подготовка и согласование договоров лизинга и поставки имущества, согласование лизинговых сделок в комитете по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа, подготовка и отправка сообщений в службу финансового мониторинга, контроль за юридической частотой совершаемых сделок;

-менеджер коммерческого  отдела- осуществляет исполнение  лизинговых операций, таких как  переговоры с Лизингополучателями, прием заявок, переговоры с Поставщиками лизингового имущества, страховыми компаниями и перевозчиками, участвует в приемке-передаче лизингового имущества, готовит графики лизинговых платежей, согласовывает с директором предприятия условия лизинговых договоров, осуществляет консультации руководителя предприятия по вопросам, связанным с лизинговой деятельностью;

- главный механик  – участвует в приемке-передаче лизингового имущества, подготавливает документы и осуществляет государственную регистрацию имущества в органах регистрации транспортных средств, осуществляет систематический контроль за техническим состоянием переданного в лизинг имущества;

-бухгалтер-  обеспечивает ведение бухгалтерской  документации, ведет бухгалтерский  и налоговый учет лизинговых  операций.

К сожалению, эффективность  работы рабочей группы достаточно низкая, так как ее участники задействованы  в других производственных процессах  предприятия, а участие в рабочей  группе является дополнительной нагрузкой, что приводит к увеличению подготовки и  прохождения документов, задержке их согласования, слабому контролю за финансовой дисциплиной лизингополучателей.

Кроме этого  в рабочую группу не входят экономисты и специалисты по налоговому аудиту, что в свою очередь не позволяет  предприятию сбалансировать налоговые отчисления в бюджет и эффективно использовать налоговые льготы, предусмотренные для участников лизинговых операций. Это  ведет к повышенному вниманию со стороны налоговых органов, постоянно проводящих камеральные и выездные налоговые проверки, что негативно сказывается на рабочем климате в организации.

 Этапы лизинговой сделки. Основные этапы лизинговой сделки отображены на рисунке 3

Рисунок 3-Этапы лизинговой сделки

Каждая конкретная лизинговая сделка начинается с получения от Лизингополучателя заявки на приобретение имущества в лизинг. Как правило, она поступает на фирменном бланке предприятия с печатью и подписью директора. В заявке должно быть указано: предмет лизинга, Поставщик лизингового имущества, срок лизинга, сумма первоначального взноса (авансового платежа), который готов перечислить Лизингополучатель.

После получения  заявки менеджер связывается с Поставщиком  имущества, перевозчиками (если имущество  будет поставляться с других регионов), страховой компанией и рассчитывает затраты на приобретение, доставку и страховку предмета лизинга. Затем, у руководителя предприятия согласовываются условия договора лизинга и определяются механизмы оплаты предмета лизинга осуществляется выбор кредитной организации, форма кредитования (кредит, кредитная линия). После этого готовится расчет лизинговой сделки и совместно с юристом составляется договор финансовой аренды (лизинга), который вместе с договором поставки направляется на согласование в комитет по управлению имуществом и Лизингополучателю. Параллельно, заместитель директора по коммерческим вопросам готовит заявку на кредит. В пакет документов для банка входят следующие документы: заявка, в которой описывается назначение кредита, срок кредита, форма кредита, обеспечение (залог), график погашения, а также план доходов и расходов по лизинговой сделке и прогноз движения денежных средств (краткий бизнес-план) [34,С.39].

  После получения согласия собственника, подписываются договор лизинга и поставки, бухгалтер выставляет счет Лизингополучателю на авансовый платеж, а   заместитель директора по коммерческим вопросам готовит заявку на получение кредита. Как правило, задержек с выдачей кредитных средств не происходит, так как годовая сумма кредитования по лизинговым сделкам МУП «УМиТ» согласовывается с комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа и на эту сумму предприятие получает Муниципальную гарантию, которая для кредитных организаций является достаточным обеспечением финансирования лизинговых операций предприятия.

После поступления  аванса от Лизингополучателя и кредита производятся все платежи, необходимые для совершения лизинговой сделки (оплата Поставщику лизингового имущества, страховки, транспортных расходов и т.д.). Затем менеджер, совместно с специалистами Лизингополучателя осуществляют контроль за поставкой Техники в пункт передачи имущества. Обычно - это территория Петропавловск-Камчатского морского торгового порта, где происходит процесс передачи имущества в лизинг.

После поступления имущества в место передачи представители МУП «УМиТ» главный механик и менеджер коммерческого отдела, совместно с представителями Лизингополучателя производят передачу имущества в лизинг. Для этой цели представители составляют акт приемки-передачи имущества в лизинг, в котором прописывают все условия передачи: состояние техники, место передачи, выявленные недостатки.

В течение одного рабочего дня с момента подписания акта приемки-передачи юрист предприятия  отправляет в службу финансового  мониторинга сообщение об осуществлении операции.

Главный механик  периодически осуществляет  инспекцию  переданного в лизинг имущества  на предмет его целостности.

Лизингополучатель ежемесячно уплачивает лизинговые платежи согласно графику лизинговых платежей и несет все расходы, связанные с эксплуатацией предмета лизинга до момента полной оплаты затрат и комиссионного вознаграждения лизингодателя, указанной в договоре.

В связи с  разным финансовым положением предприятий- Лизингополучателей, большинство предприятий  имеют неустойчивое  финансовое положение,  на предприятии разработана и утверждена собственником программа совершения лизинговых операций.

Для предприятий  имеющих нестабильное, тяжелое финансовое состояние существенным условием для  заключения договора являются:

-на весь срок договора лизинга имущество, учитывается на балансе Лизингодателя;

-после уплаты  всех лизинговых платежей право  собственности на предмет лизинга  остается за Лизингодателем, но  находится в оперативном подчинении  Лизингополучателя. Дальнейшие отношения регламентируются договорами аренды;

-допускается  заключение договора лизина без  привлечения авансового платежа.  Это позволяет снизить финансовую нагрузку на Лизингополучателя;

-страхование  предмета лизинга и регистрация  в органах регистрации осуществляются Лизингодателем.

Перечень предприятий, которые не имеют право получения  предмета лизинга в собственность  после окончания договора лизинга  и уплаты всех лизинговых платежей утверждается собственником предприятий  – Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа.

Для предприятий  имеющих стабильное финансовое состояние  существенным условием для заключения договора являются:

-на весь срок  лизинга имущество, передаваемое  в лизинг учитывается как на балансе Лизингополучателя;

-после уплаты всех лизинговых платежей право собственности на предмет лизинга переходит Лизингодателю;

  -сумма авансового платежа составляет 20%-30% от суммы затрат Лизингодателя на приобретение, доставку и страховку предмета лизинга.

В зависимости  от финансового состояния Лизингополучателя применяются два метода расчета лизинговых платежей: расчет лизинговых платежей, балансодержателем предмета лизинга является Лизингодатель и расчет лизинговых платежей, балансодержателем предмета лизинга является Лизингополучатель.

Рассмотрим  метод расчета лизинговых платежей, где балансодержателем предмета лизинга является Лизингодатель. Пример расчета указан в приложении Б:

-определяем  сумму затрат на приобретение, доставку и страхование предмета лизинга;

- определяем сумму кредита – разницу между суммой затрат и авансовым платежом;

-рассчитываем  сумму ежемесячного погашения  кредита, как правило, равными  частями на весь срок привлечения  кредитных средств;

-определяем  сумму ежемесячных %, выплачиваемых  кредитной организации за пользование кредитными средствами (в 2008 году средняя кредитная ставка составила 18% годовых);

-определяем  сумму собственных средств Лизингодателя-  затрат на оформление предмета  лизинга в органах регистрации,  страхование ОСАГО, сумму налога  на имущество на весь срок действия договора лизинга, сумма транспортного налога на весь срок договора лизинга и делим равномерно помесячно на весь срок договора лизинга ;

-рассчитываем  общую сумму расходов Лизингодателя по договору лизинга. Они складываются из ежемесячных платежей по кредиту (оплата основного долга и %) и суммы затрат Лизингодателя;

-после этого  рассчитываем комиссионное вознаграждение  Лизингодателя, которое  составляет (5% годовых  от  общей суммы  расходов Лизингодателя + % за пользование кредитными средствами + сумма собственных средств Лизингодателя, затраченных на оформление предмета лизинга и его бухгалтерский и налоговый учет) увеличенное на сумму НДС-налога на добавленную стоимость (ставка 18%);

-определяем  общую сумму лизингового платежа:  стоимость затрат на приобретение доставку и страховку предмета лизинга с НДС + комиссионное вознаграждение с НДС[16,С.15].

Аналогично  рассчитывается график лизинговых платежей при условии учета предмета лизинга  на балансе Лизингополучателя, за исключением затрат на оформление предмета лизинга в органах регистрации, страхование ОСАГО, налога на имущество и транспортного налога. В данном случае эти затраты несет Лизингополучатель и они в стоимость договора лизинга не включаются[16,С.16]..