Понятие, состав и оценка материально-производственных запасов

Деятельность общества направлена на выработку кондитерских изделий: мучную группу – это бисквитное производство по выработке сахарных сортов печенья и сахаристую группу – выработка конфет в ассортименте. В результате реконструкции на фабрике увеличился объем производства, улучшено качество выпускаемой продукции. Произведена специализация ассортиента. Общая мощность фабрики, благодаря техническому перевооружению, на сегодняшний день около 100 тыс. тонн кондитерских изделий в год. На фабрике работают шесть производственных цехов с восемнадцатью поточно-механизированными линиями. Выработка в 2008 году составила 93,3 тыс. тонн кондитерских изделий.

С 1994 года вся продукция  фабрики сертифицирована. Изделия  кондитерской фабрики неоднократно удостаивались престижных наград. Значительную часть продукции ОАО "Ликонф" составляют конфеты. Их выпускается  более 60 наименований. Это карамель и конфеты неглазированные и глазированные шоколадной и кондитерской глазурью с различными корпусами.

Традиционная ориентация на высокое качество продукции в  сочетании с применением современных  технологий и последних научных  достижений делают привлекательной идею сотрудничества с ОАО Липецкой кондитерской фабрикой "Ликонф".

Учредителем Общества является Комитет по управлению госимуществом  Липецкой области. Общество имеет исключительное право на использование товарного  знака "Ликонф", зарегистрированного в порядке, установленном законодательством РФ. Общество является коммерческой организацией, созданной в виде открытого акционерного общества.

Предприятие является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава  (Приложение 1) и действующего законодательства.

Общество вправе в установленном порядке открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, сокращенное наименование на английском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Акционеры могут приобретать и отчуждать акции Общества без согласия других акционеров и Общества. Общество вправе также проводить открытую подписку на выпускаемые им акции с учетом требований ФЗ "Об акционерных обществах" и других правовых актов. Общество может проводить закрытую подписку на свои акции, за исключением случаев, когда настоящим Уставом или правовыми актами возможность проведения закрытой подписки ограничена.

Учетная политика предприятия  сформирована согласно общепринятых правил и особенностей своей деятельности (Приложение 2). Совокупность выбранных методов, форм и организации бухгалтерского учета обеспечивает соответствие основным требованиям, предъявленным к учетной политике. При принятой организацией учетной политике утверждены:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями.

Принятая  организацией учетная политика применяется  последовательно из года в год.

Предприятие составляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном  законодательством РФ. Налоговые  и другие государственные органы, на которые законодательством РФ возложена проверка деятельности предприятия, осуществляют ее в пределах своей компетенции. Результаты проверок сообщаются предприятию.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также  других видов хозяйственной деятельности.

Проанализируем финансовое состояние ОАО «Ликонф» на основании данных за 2009 г. на основании Баланса и Отчета о прибылях и убытках представленных в Приложениях 4 и 5.

 

 

Таблица 1. Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «Ликонф» за 2009г.

 

Наименование показателя	Показатели
Стоимость чистых активов эмитента, руб.	61 923 000
Отношение суммы привлеченных средств  к капиталу и резервам, %	658,09
Отношение суммы краткосрочных  обязательств к капиталу и резервам, %	632,32
Покрытие платежей по обслуживанию долгов, %	0,618
Уровень просроченной задолженности, %	0,2
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	11,23
Производительность труда, руб./чел.	105497
Амортизация к объему выручки, %	1,312

 

Таблица 2. Показатели, формирующие прибыли и убытки исследуемого предприятия

 

Наименование  показателя	Показатели
Выручка, руб.	1 312 720 000
Валовая прибыль, руб.	188 461 000
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), руб.	180 527 000
Рентабельность собственного капитала, %	39,61
Рентабельность активов, %	5,22
Коэффициент чистой прибыльности, %	16,1
Рентабельность продукции (продаж), %	22,52
Оборачиваемость капитала	1,96
Сумма прибыли на отчетную дату, руб.	83 424 000

 

 

 

 

Таблица 3. Ликвидность, достаточность капитала и оборотных средств ОАО «Ликонф»

 

Наименование показателя	Отчетный период
Собственные оборотные средства, руб.	314 340 000
Индекс постоянного актива	6,076
Коэффициент текущей ликвидности	0,238
Коэффициент быстрой ликвидности	0,035
Коэффициент автономии собственных средств	0,165

 

Нормальные ограничения  для коэффициента автономии собственных  средств: > 0,5. Положительно оценивается высокий коэффициент автономии, что показывает способность предприятия покрыть свои обязательства собственными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает, во сколько раз платежные  средства превышают платежные обязательства. Ориентировочное значение этого  коэффициента считается равным 1.7 или 1.8, т.е. на каждый рубль краткосрочной  кредиторской задолженности должно приходиться 1,70 или 1,80 рубля платежных средств. Ориентировочное значение коэффициента быстрой ликвидности равно 1, т.е. наиболее ликвидных оборотных активов должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств, или на каждый рубль текущей задолженности должен приходиться 1 рубль наиболее ликвидных оборотных активов. Коэффициент быстрой ликвидности равен 0,035, этого недостаточно.

Анализируя  полученные данные, можно сделать вывод, что ОАО «Ликонф» имеет невысокую финансовую устойчивость. Прежде всего, с мировым финансовым кризисом. Для повышения финансовой устойчивости необходимо принять меры для увеличения доли собственных средств и уменьшения доли заемных средств в основном и оборотном капитале предприятия.

2.2. Учет операций  заготовления материалов

 

Первичные документы  по поступлению производственных запасов  являются основой организации материального  учета. Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий  и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием производственных запасов.

Первичные документы  по движению материалов должны тщательно  оформляться, обязательно содержать все подписи лиц, совершивших ту или иную операцию, и коды соответствующих объектов учета. Контролировать соблюдение правил оформления движения материальных ресурсов должен главный бухгалтер и руководители соответствующих подразделений.

Для выполнения производственной программы организация определяет потребность в материальных ресурсах и приобретает или производит их. Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы, от списания выбывающих основных средств.

На поставку материалов организация заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон.

Контроль  за выполнением плана материально  – технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления материалов возложен на службу снабжения. С этой целью в ней ведутся ведомости оперативного учета выполнения договоров поставки, в которых отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и т. д. Контроль за организацией этого учета осуществляет бухгалтерия.

Порядок оформления поступления на предприятие материалов:

Поставщик одновременно с отгрузкой продукции высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное требование, в 2-х экземплярах – один непосредственно покупателю, другой – через банк, товарно–транспортную накладную, квитанцию к железнодорожной накладной (Приложение 5). Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов поступают ответственному исполнителю по снабжению, где проверяют правильность их оформления и после этого передают в бухгалтерию.

В службе снабжения  производят проверку соответствия ассортимента, объема, срока поставки, цены, качества материалов договорным условиям. В  результате этой проверки на документе делают пометку о полном или частичном акцепте. Также, служба снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Для этих целей ведут журнал учета поступающих грузов, где указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса на розыск груза. в примечании делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

Проверенные платежные требования передают из службы снабжения в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки материалов.

Экспедитор  принимает на станции или непосредственно  у поставщика прибывшие материалы  по количеству мест и массе. Если возникают сомнения в сохранности груза, экспедитор вправе потребовать от транспортной организации его проверку. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад  предприятия и сдает заведующему  складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляются однострочными или многострочными приходными ордерами. Однострочный приходный ордер составляют только на определенный вид материала, в многострочный записывают все принятые материалы независимо от количества. Приходный ордер подписывается заведующим складом и экспедитором.

Если перевозку  материалов осуществляют автомобильным  транспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах. Первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя, второй – для оприходования материалов получателем, третий предназначен для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку, четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя при отсутствии расхождений количества поступивших грузов с данными накладной. Если такое расхождение все же имеется, приемку материалов оформляют актом приемки материалов.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства, материалов, оставшихся от списания основных средств  и т.п., оформляют однострочными  или многострочными накладными на внутреннее перемещение материалов, которые выписывают цехи-сдатчики в 2-х экземплярах. Один из них служит основанием для списания материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа.

Подотчетные лица приобретают материалы за наличные деньги. Товарный счет и акт (справка), подтверждающие стоимость приобретенных материалов составляются подотчетным лицом с участием других должностных лиц предприятия. В этих документах излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, количества, наименования и цены материалов. Подотчетное лицо отражает в акте также данные паспорта продавца товара. Акт прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.