Методи аналізу економічних ризиків та способи їх зниження

2   група :

   Первісна вартість введеного  в експлуатацію на протязі  року технологічного об -ладнання  другої групи становить :

Ввв = Вобл + Вдост + Вмонт ,      (4.6)

Де Вобл - вартість одиниці лінійного обладнання ,

Вдост - транспортні витрати  на доставку одиниці обладнання ,

Вмонт – вартість монтажних робіт  одиниці обладнання .

В ввІІ = 7 х (824000 + 725+ 7264) = 5823,923 тис. грн. (введено в 2 кварталі – 7 одиниць обладнання)

Рух коштів та амортизаційні відрахування по 2 групе :

БВ _{п І кв} = 55375 тис.грн.

БВ _{к І кв} = 55375– (55375 х 0,10)  – 230,850 – 110,860 = 55375 – 553,75 (А _{І кв}) – 
– 230,850 (В_{вив І кв}) - 110,860 (В_{вив 1  кв}) = 54479,54 тис.грн.

БВ _{п ІІ кв} = 54479,54  тис.грн.

БВ _{к ІІ кв} = 54479,54 – (54479,54 х 0,10) + 5823,923 = 54479,54 + 
+ 5823,923 (В_{вв 2  кв}) – 544,7954 (А _{ІІ кв}) =  59758,67  тис.грн.

БВ _{п ІІІ кв} = 59758,67 тис.грн.

БВ _{к ІІІ кв} = 59758,67 - (59758,67 х 0,10) = 59758,67 – 597,5867  (А _{ІІІ кв}) = 
= 59161,08 тис.грн.

БВ _{п ІV кв} =  59161,08 тис.грн.

БВ _{к ІV кв} =   59161,08 – (59161,08 х 0,10) = 59161,08 – 591,6108  (А _{ІV кв}) =  
= 58569,47 тис.грн.

å А_ІІ =  2287,743 тис.грн.

 

В 4 кварталі було списано по спрацюванню 3 одиниці лінійного обладнання , але згідно підпункту 8.4.6. пункту 8.4 статі 8 Закону  України “Про оподаткування прибутку підприємства “ - “ у разі виведення з експлуатації окремих фондів груп 2,3,4 з будь яких причин  (крім їх продажу) балансова вартість таких груп не змінюється .”, тому зменшення балансової вартості другої групи ОФ не відбувається. Це правило не має сили , якщо ОФ були продані . У цьому випадку згідно підпункту 8.4.4 пункту 8.4 статі 8 вказаного вище Закону –“У разі виведення ОФ груп 2,3 і 4 у зв’язку з їх продажем балансова вартість групи зменшується на суму вартості продажу таких ОФ .”Згідно вхідних даних відбувалася продаж автомобільних засобів “А” в другому місяці в кількості одна одиниця та “В” в четвертому місяці у кількості одна одиниця.

 

3 група .

Первісна вартість введеного в експлуатацію на протязі року технологічного обладнання третьої  групи згідно формули  (4.6) становить :

В_ввІІІ = 3 х (1126,000 + 725+ 7264) = 3401,967 тис.грн.(введено в 3 квартале – 3 одиниці обладнання)

Рух коштів та амортизаційні відрахування по 3 групе :

БВ _{п І кв} = 34273,84 тис.грн.

БВ _{к І кв} = 34273,84 – (34273,84 х 0,06) = 34273,84 – 2056,43 (А _{І кв}) = 32217,41 тис.грн.

БВ _{п ІІ кв} = 32217,41 тис.грн

БВ _{к ІІ кв} = 32217,41 – (32217,41 х 0,06) = 32217,41 – 1933,045 (А _{ІІ кв}) = 
= 30284,37 тис.грн.

БВ _{п ІІІ кв} = 30284,37

БВ _{к ІІІ кв} = 30284,37 – (30284,37х 0,06) + 3401,967 (В_{вв 3  кв}) = 30284,37 + 
+ 3401,967 (В_{вв 3  кв}) – 1817,062 (А _{ІІІ кв}) = 31869,27 тис.грн.

БВ _{п ІV кв} = 31869,27 тис.грн.

БВ _{к ІV кв} = 31869,27 – (31869,27 х 0,06) = 31869,27 – 1912,156 (А _{ІV кв}) = 
= 29957,11  тис.грн.

å А_ІІІ = 7718,693 тис.грн.

4 група  .

БВ _{п І кв} = 24113,76 тис.грн.

БВ _{к І кв}= 24113,76 – (24113,76 х 0,15) = 24113,76 – 3617,065 (А _{І кв}) = 20496,70 тис.грн.

БВ _{п ІІ кв} = 20496,70 тис.грн

БВ _{к ІІ кв}=20496,70– (20496,70 х 0,15) = 20496,70 – 3074,505 (А _{ІІ кв}) = 17422,19 тис.грн.

БВ _{п ІІІ кв} = 17422,19

БВ _{к ІІІ кв} = 17422,19 – (17422,19 х 0,15) = 17422,19 – 2613,329 (А _{ІІІ кв}) = 
= 14808,87 тис.грн.

БВ _{п ІV кв} = 14808,87

БВ _{к ІV кв} = 14808,87 – (14808,87 х 0,15) = 14808,87 – 2221,33 (А _{ІV кв}) = 
= 12587,54 тис.грн.

å А_ІV = 11526,23 тис.грн.

Загальна  сума амортизаційних витрат по всім групам ОФ за звітний рік становить 

å А_заг= 34335,9461 тис.грн.

Вартість ОФ по групам на кінець розглянутого року дорівнює :

перша група -  152092,47 тис .грн.;

 друга  група  -  58569,47 тис .грн.;

 третя  група -  29957,11 тис.грн;

четверта  група – 12587,54 тис.грн .

Балансова вартість ОФ на кінець року становить  - 253206,59 тис.грн.

Вартість  введених на протязі року ОФ за усіма  групами  - 9246,09 тис.грн.

Вартість  виведених із експлуатації ОФ усіх груп на протязі  
року  -  9584,71 тис.грн.

Вартість  виконаних всіх видів технологічних  ремонтів на протязі року дорівнюю 199,11 тис.грн. Це становить (199,11 / 278735,15) х 100 % = 0,07 %. , що не перевищує допустимих 10 %  згідно Закону України “Про оподаткування прибутків підприємств” тому вартість проведених ремонтних робіт в повній сумі відносимо на собівартість продукції в звітному році .

Всі розрахунки по руху основних фондів наведені в таб.4.2.

 

 

Таблиця 4.2

 

Балансова вартість ОФ та амортизаційні відрахування

 

Групи ОФ	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Разом амор тизаційних відрахувань
	Баланс	Амортизація	Баланс	Амортизація	Баланс	Амортизація	Баланс	Амортизація
1 група На початок	164972,55	3299,451	161673,10	3233,462	158342,637	3166,853	155175,784	3103,516	12803,28141
На кінець	161673,10		158342,637		155175,784		152092,47
2 група На початок	55375	553,75	54479,54	544,795	59758,67	597,5867	59161,08	591,6108	2287,742885
На кінець	54479,54		59758,67		59161,08		58569,47
3 група На початок	34273,84	2056,43	32217,41	1933,045	30284,37	1817,062	31869,27	1912,156	7718,693085
На кінець	32217,41		30284,37		31869,27		29957,11
4 група На початок	24113,76	3617,065	20496,70	3074,505	17422,19	2613,329	14808,87	2221,33	11526,2287
На кінець	20496,70		17422,19		14808,87		12587,54
Всього на кінець кварталу	268866,75	9526,70	265807,86	8785,81	259430,10	8194,83	253206,59	7828,61	34335,95

 

 

 

4.3. Показники,  що характеризують використання основних фондів.

 

Середньорічна вартість ОФ :

БВ _ср = БВ _пр + å( В_ві х К_ві) / 12  – å(В_вивіх (12 - К_вві) / 12 ,    (4.7)

Де К_в(вв) – кількість повних місяців функціонування по кожному окремому виду обладнання

БВ _ср = 278735,15 +  (20,200 х 1)/12 + (5823,923 х 10)/12 + (3401,967 х 3)/12 –  
– (97,000 х 7)/12 – (230,85х11)/12 – (831,989х3х2)/12 – (110,860х9)/12 –  
– (1133,989х5х5)/12 = 289838,286 тис.грн.

Коефіцієнт  спрацювання ОФ :

• на початок періоду

К_{спр.п.р.} =((å А_пр) / ПВ) х 100 %        (4.8)

К_{спр.п.р.} = (367924,7 / 646659,9) х 100 % = 56,9 %

• на кінець періоду :

К_{спр.к.р.} =((å А_пр + å А_заг) / ПВ) х 100 %      (4.9)

К_{спр.к.р.} = ((367924,7 + 34335,9461) / 646659,9) х 100 % = 62,2%

Коефіцієнт  придатності ОФ :

• на початок періоду :

К _пр.п.р = 100 - К_спр.п.р ,         (4.10)

К _пр.п.р = 100 – 56,9 = 43,1 %

• на кінець періоду :

К _пр.к.р = 100 - К_спр.к.р ,         (4.11)

К _пр.к.р = 100 – 62,2 = 37,8 %

 

Коефіцієнти оновлення  та вибуття ОФ :

К _о = В_вв/ БВ _кр х 100 %          (4.12)

К _виб = В _виб / БВ _пр х 100 %        (4.13)

К _о = 9246,09 / 253206,59) х 100% = 3,65 %

К _виб =(9584,71 / 278735,15) х 100% = 3,44%

Коефіцієнт  приросту ОФ :

К _{приросту} = ((БВ _кр - БВ _пр)/ БВ _кр)х 100 %      (4.14)

К _{приросту} = ((253206,59 –278735,15) / 253206,59) х 100% = - 10,08%

Середня норма амортизації :

Н_а = (å(БВ _прі х Н_аі)/ å БВ _прі),        (4.15)

Н_а =((164972,55 х 0,02 + 55375 х 0,1 + 34273,84 х 0,06 + 24113,76 х 0,15) /  
/ 278735,15)*100% = (14510,4454 / 128 836,52)*100 % = 5,21 % - за квартал , за рік – 20,84 %.

При порівняні коефіцієнту вибуття з середньою річною нормою амортизації можна дійти висновку : в зв’язку з тим що коефіцієнт вибуття  (3,44 %) менше як річна середня норма амортизації (20,84 %) – це свідчить про екстенсивне введення в експлуатацію ОФ .

Фондовіддача  ОФ :

Ф_від =  (О х Ц) /БВ _ср  ,         (4.16)

Ф_від = 7526,0*39,8 / 289838,286 = 1,033 грн/грн.

Фондомісткість  ОФ :

Ф_міс = 1/ Ф_від ,           (4.17)

Ф_міс = 1 / 1,033 = 0,96 грн/грн.

Фондоозброєність  ОФ

Ф_оз = БВ _ср / Ч_пвпзв ,          (4.18)

Ф_оз = 289838,286 / 3050= 95,03  тис.грн./особу

Рентабельність  ОФ :

Р_оф= Приб./ БВ _ср х 100%         (4.19)

Р_оф=  83834,45 / 289838,286 = 0,3 %

Результати розрахунків  наведені у табл.4.3.

Отже , середньорічна  вартість основних фондів склала 289838,286 тис. грн . Коефіцієнт спрацювання ОФ за рік збільшився на 5,3 % і становить на кінець розглянутого року  62,2% .Аналіз руху основних фондів виявив тенденцію до зменшення парку обладнання (коефіцієнт приросту склав – - 10,08%. Аналіз показників використання основних фондів свідчить про  неефективність їх використання , а саме : фондомісткість дорівнює  0,96 грн./грн. , а фондовіддача 1,033 грн./грн., фондоозброєність 95,03 тис. грн./особу, рентабельність основних фондів 0,3 % . Отже ,підприємству доцільно зменшувати вартість основних фондів.

Таблиця 4.3.

Показники , що характеризують використання основних фондів

 

 

Показники	Одиниця виміру	Значення
Середньорічна вартість ОФ ::	тис.грн.	289838,286
Коефіцієнт спрацювання  Оф на початок року	%	56,9
Коефіцієнт спрацювання  Оф на кінець року	%	62,2
Коефіцієнт придатності  ОФ на початок року	%	43,1
Коефіцієнт придатності  ОФ на кінець року	%	37,8
Коефіцієнт оновлення  ОФ	%	3,65
Коефіцієнт  вибуття  ОФ	%	3,44
Коефіцієнт приросту ОФ	%	- 10,08
Середня норма амортизації  ОФ	%	20,84
Фондовіддача ОФ	грн/грн	1,033
Фондомісткість ОФ	грн/грн	0,96
Фондоозброєність ОФ	грн/особу	95,03
Рентабельність ОФ	%	0,3

4.4. Оборотні кошти.

Норматив ОК по виробничим запасам :

Нв.з.=((Нмат +  Нн/ф)/УОК) х 100 % ,       (4.20)

де УОК – 75 % -питома вага норм ОК на формування матеріалов і н/ф в загальному нормативі виробничих запасів ,

Нмат , Нн/ф , - середньодобові витрати матеріалів (напівфабрикатів)

Ні = N іСі/Ті ,           (4.21)

де Сі – вартість і-того елементу ОК за календарний період ,

Ті – тривалість періоду ,

N і – норма і-того  елементу ОК в днях (кількість  днів запасу)

Сі= Озв х Св ,          (4.22)

де Св – витрати на одну тону продукції і – елементу ОК

N і = (N і пот + N і  підгот + N івідван  + N ітранс) ,     (4.23)

де N і пот – час на поточні витрати , дорівнюють 0,5 тривалості інтервалу поставки і-того елементу ОК ;

N і підгот – час  складської підготовки і-того  елементу ОК;

N івідван  - час на  відвантаження при зриву поставки  і-того елементу ОК;

N ітранс – час на  транспортування і-того елементу ОК;

О зв = Обсяг базовій * рост обсягів  = 7526* 1,15  = 8654,9 

Проведемо розрахунок для матеріалів :

N м = (9 *0,5 + 3 + 4 +  2) = 13,5  днів .

См=  8654,9 х 3,9  = 33754,11 тис. грн.

Нм =(13,5 х 33754,11) /360 = 1265,78 тис.грн.

Проведемо розрахунок для напівфабрикатів  :

N н/ф = (3 *0,5 + 1 + 2 + 1) =  5,5 днів .

С н/ф =  8654,9  х 5,23  = 45265,13 тис. грн.

Н н/ф =(5,5 х 45265,13) /360 = 691,55 тис.грн

Розрахуємо  норматив по виробничим запасам 

Нв.з.=((1265,78 + 691,55) / 70) 100  = 2796,2 тис.грн.

Норматив по готовій продукції :

Н г.п.= Св.п.х  Т ком ,          (4.24)

де Св.п.—середньодобові витрати на виробництво готової продукції ,

Т ком – час на комплетування  та підготовку.

Св.п.= (Озв х Свп) / Т ,          (4.25)

де Свп  - повна собівартість однієї тони продукції , значення беремо з таб.4.6 , і воно дорівнює  26,016 грн/тону,тоді

Свп   = (8654,9  х 26,016) / 360 =  625,46 тис.грн/тон .

Н г.п.= 625,46  х 4 = 2501,84 тис.грн.

Норматив ОК по незавершеному виробництву :

Н нзв = Тц х Св.п.х К  н.в. ,         (4.26)

де Тц  - тривалість виробничого циклу , дні

К н.в. – коефіцієнт наростання витрат .

К н.в. = (С0 + 0,5 х С1) / (С1 + С0)  ,       (4.27)

де С0 – одноразові витрати на початку циклу виготовлення продукції  ,

С0 = 8654,9  х (3,9 + 5,23 +  4,83) = 120822,404 тис.грн.