Лекции по "Экономике"

бюджетных  средств  с  обозначением  направления  их  на  финансирование

конкретных целей

 

 

36 ВОПРОС

СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

Налоговая политика  – это система актов и мероприятий, проводимых

государством в области налогов  и направленная на реализацию тех или иных

задач, стоящих перед обществом.

Налоговая  политика  на  современном  этапе  –  совокупность

мероприятий,  осуществляемых  государством  с  целью  воздействия  на

элементы  налоговой  системы  и  налогового  механизма  для  регулирования 

налоговых отношений в интересах  достижения финансовой стабилизации и 

выполнения  государственных  программ  экономического  и  социального 

развития.

 Выделяют три типа налоговой политики:

-политика максимальных налогов; 

-политика разумных налогов –   способствует развитию национального 

дохода и обеспечивает ему благоприятный  налоговый климат;

-налоговая  политика,  которая   предусматривает  достижение  высокого 

уровня налогообложения, но при  значительной социальной защите.

Содержание  налоговой  политики  включает  следующие  важнейшие 

звенья:

1.  Определение  и  постановку  главных  целей,  конкретизацию 

перспективных и ближайших задач (выработка концепции).

2.  Разработку  методов,  средств   и  конкретных  форм  организации 

налоговых отношений.

3.  Организацию  деятельности,  управления  с  целью  достижения 

поставленных задач.

Налоговая  политика  определяет  роль  налогов  в  обществе  и  тесно 

связана с деятельностью государства. Она находится в постоянном движении

и  зависит  от  экономической  политики  государства.  Эффективной  может 

считаться  только  налоговая  политика,  которая  стимулирует  накопления  и 

инвестиции.

В целях реализации налоговой политики, успешного ее проведения в

жизнь, используется налоговый механизм.

Налоговый  механизм  представляет  собой  совокупность

организационно-правовых  норм  и  методов  управления  налогообложением.

Государство  придает  своему  налоговому  механизму  юридическую    форму 

посредством  налогового  законодательства  и  регулирует  ее.  Налоговая 

политика на современном этапе  и налоговый механизм находятся  в тесном

взаимодействии и взаимозависимости.

 

 

 

 

 

37 ВОПРОС

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог  – обязательный  индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения

принадлежащих  им  на  праве собственности,  хозяйственного  ведения или

оперативного  управления  денежных  средств  в  целях  финансового

обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

Налоги и сборы призваны:

-обеспечивать более полную и  своевременную  мобилизацию доходов 

бюджета;

-создавать условия для регулирования  производства и потребления в

целом  и по  отдельным сферам  хозяйствования,  учитывая  при этом

особенности формирования и перераспределения  доходов различных групп 

населения.

Налоги имеют двойственный характер: 

-  выступают  специфической   формой  производственных  отношений 

(общественное их содержание);

-  являются  частью  национального   дохода  в  денежной  форме 

(материальное содержание).

Функция  налога  – это проявление  его сущности  в действии,  способ

выражения его свойств. 

1.  Основная  функция   налогов  –  фискальная  (бюджетная).  С  ее 

помощью  образуются  фонды  денежных  средств  государства  и  тем  самым 

создаются материальные условия его  функционирования.

2.  Распределительная функция  – налоги  частично  обслуживают

воспроизводственный  процесс,  обеспечивают  общегосударственные

потребности  и  формируют  ресурсы  для  содержания  и  развития

непроизводственной сферы на всех уровнях власти.

3. Контрольная функция – обеспечивает возможность количественного

отражения  налоговых  поступлений  и  их  сопоставления  с  потребностями 

государства в финансовых ресурсах.

4.  Стимулирующая  функция  налогов  – проявляется через систему

предоставляемых  льгот  и  изменения  ставок  налогов  для  воздействия  на

субъекты хозяйствования с целью  развития  производственной базы, малого

предпринимательства, решения социальных проблем.

Отличительные признаки налога по российскому законодательству.

1.  Обязательность  -  каждое  лицо  -  налогоплательщик  должно

уплачивать законно установленные  налоги.

2. Индивидуальная безвозмездность -  каждое лицо, уплатившее налог,

взамен не получает на его сумму  какие - либо блага. 

3.  Уплата  в  денежной  форме  -  налоги  не  могут быть  уплачены 

(взысканы) в натуральной форме.

4.  Финансовое  обеспечение  деятельности  -  налоги,  сборы,  платежи

являются источниками доходов  соответствующих бюджетов.

   5. Общие условия установления налогов и сборов  -  налог считается

установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы

налогообложения:  налогоплательщики,  налоговая  база,  налоговая  ставка,

порядок исчисления налога, сроки  уплаты налога.

 

 

38 ВОПРОС

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Классификация налогов  -  это обоснованное  распределение налогов и

сборов  по  определенным  группам,  обусловленное  целями  и задачами

систематизации и сопоставлений.

Классифицирующие признаки:

способ взимания;

 принадлежность к определенному  уровню управления;

 субъект налогообложения; 

 способ или источник обложения; 

 характер применяемой ставки;

 назначение налоговых платежей;

 другой признак. 

Виды налогов:

1)  По степени переложения: 

a. прямые - это малопереложимые налоги, взимаемые непосредственно

с дохода или имущества налогоплательщика.

К  группе  прямых  налогов  в  российской  налоговой  системе  следует  отнести  такие  налоги,  как  на  прибыль  организаций,  на  имущество  организаций,  на  имущество

физических лиц, земельный и  транспортный налоги.;

b. косвенные  -  это успешно переложимые  налоги,  взимаемые в

процессе  оборота  товаров  (работ  и  услуг),  при  этом  включаемые  в виде

надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем.

Характерным  примером  косвенного  налогообложения  служат  такие  признанные

общемировой практикой налоги, как  НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2)  По принадлежности  к уровню правления: 

a. федеральные – НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы,

государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, водный

налог,  сборы  за  пользование  объектами  животного  мира  и  за  пользование 

объектами водных биологических ресурсов

b. региональные  – налог на  имущество организаций,  транспортный

налог, налог на игорный бизнес, налог на игорный бизнес;

c. местные – земельный налог,  налог на имущество физических  лиц. 

3)  По объекту обложения: 

a.  с имущества (имущественные);

b.  с доходов (фактические и вмененные);

c.  с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные);

d.  с использования ресурсов (рентные).

4)  По  бухгалтерским   источникам  уплаты  разграничивает  налоги  по

конкретным источникам их уплаты в  составе выручки предприятия  и ее

структурных элементов. В качестве таких источников может выступать: 

a.  выручка от реализации;

b.  себестоимость продукции; 

c.  финансовые  результаты  деятельности  до  налогообложения 

прибыли;

d.  оплата труда и предпринимательский  доход; 

e.  валовая налогооблагаемая  прибыль и другие доходы предприятия. 

5)  По субъекту обложения: 

a.  взимаемые с юридических лиц;

b.  взимаемые с физических лиц;

c.  смешанные. 

6)  По способу обложения  (в зависимости от способа определения  налогового 

оклада):

a.  «по декларации»; 

b.  «у источника»;

c.  «по уведомлению».

7)  По применяемой  ставке:

a.  прогрессивные; 

b.  регрессивные;

c.  пропорциональные;

d.  твердые. 

8)  По назначению:

a.  абстрактные; 

b.  целевые. 

9)  По срокам уплаты:

a.  срочные; 

b.  периодические

 

39 ВОПРОС

ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ  НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Налоговое  бремя  представляет  собой  показатель  совокупного

воздействия  налогов  на  экономику  страны  в  целом  или  отдельного

налогоплательщика. 

Роль и значение показателя налогового бремени.

 определение  налогового  бремени  на  общегосударственном   уровне 

необходимо  для  сравнительного  анализа  налоговой  нагрузки  в  разных

странах и принятие решения о проведении налоговых реформ. 

  данный показатель требуется  государству для разработки налоговой 

политики.

Налоговое бремя определяют на макроуровне и микроуровне. 

Макроуровень - исчисление размера налогового бремени на экономику

и население всей страны.

 Микроуровень  -  расчет  налоговой нагрузки  на  конкретные

организации,  а  также  исчисление  налоговой  нагрузки  на  работника.

Налоговое  бремя  на  экономику  представляет  собой  отношение  всех

поступивших  налогов  от  юридических  и  физических  лиц  к  валовому

внутреннему продукту (ВВП). 

Налоговое бремя на население в  целом представляет собой отношение 

всех  уплаченных  налогов  на  душу  населения  к  среднедушевому  доходу

населения страны. Этот показатель рассчитывается по формуле:

 

Бр=(Н.н:Чн):(Д :Чн),         

где Нн - все уплаченные населением налоги; 

Чн - численность населения страны; 

Д - сумма полученных населением доходов. 

Налоговое  бремя  на  работника  фактически  равно  ставке  налога  на

доходы  физических  лиц  -  единственного  налога,  взимаемого  с  доходов 

работников. Расчет данного показателя осуществляется по формуле:

  Бр= Нр:Др

где Нр  -  налог на доходы физических лиц, удерживаемый из дохода

работника; 

Др - доход работника.

Для расчета налогового бремени  на организацию используются четыре

показателя. Расчет первого показателя осуществляется по формуле:

   Бр = Нп:В

где Нп - налоги, уплачиваемые организацией; 

В - выручка организации. 

Данный  показатель  отражает  долю  выручки  организации,

направляемую  на  погашение налоговых обязательств.  Недостаток  этого

показателя  заключается  в  том,  что  выручка  является  более  емким 

показателем, чем доход организации. Таким образом, доход - часть выручки 

организации. 

Второй показатель исчисляется  по формуле:

    Бр=Нп:Пч

где Пч - чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов. 

Данный показатель отражает часть  чистой прибыли, которая изымается 

у организации в форме налогов. Недостаток данного показателя состоит  в

том, что чистая прибыль представляет собой лишь часть дохода, оставшуюся

у организации после уплаты всех налогов. 

Третий показатель определяется по формуле:

   Бр = Нп:Дс,            (7.6)

где Дс  -  добавленная стоимость, которая, в свою очередь, может быть

представлена в следующем виде: 

       Дс = Ам +Зп + Нп,            (7.7)

где Ам - амортизационные отчисления; 

Зп - затраты на оплату труда.

Данный  показатель  характеризует  то,  какая  часть  добавленной

стоимости  направляется  организацией  на  погашение  ее  налоговых

обязательств. 

 

40 ВОПРОС

СИСТЕМА НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ

Система национальных счетов представляет собой баланс взаимосвязанных показателей, характеризующих производство, распределение, перераспределение и конечное использование конечного продукта и национального дохода. В основе построения системы национального счетоводства (СНС) лежит концепция «хозяйственного кругооборота», стержнем которой является экономический оборот.

В системе национального счетоводства определяются количественные значения важнейших макроэкономических показателей. Для этого по каждому из экономических субъектов и народному хозяйству в целом составляется система функциональных счетов, отражающих участие данного субъекта в следующиххозяйственных процессах:

– производстве материальных благ и услуг;

– образовании дохода;

– распределении дохода;

– перераспределении дохода;

– использовании дохода;

– изменении имущества;

– кредитовании и финансировании.

Хотя  наиболее часто в качестве показателя совокупного дохода используется валовой  национальный продукт (ВНП), в системе  национального счетоводства применяются  и другие показатели дохода, отличающиеся от ВНП по некоторым компонентам.

Чистый  национальный продукт можно получить из ВНП, вычитая из него амортизационные  отчисления (стоимость износа основного  капитала).

Чистый  национальный продукт = ВНП – а/о,

где а/о – амортизационные отчисления; ЧНП = C + NI+ G + NE,

где NI – чистые инвестиции = I – а/о.

Косвенные налоги на бизнес – это разница между ценами, по которым покупают товары потребители, и продажными ценами фирм. Это налог на добавленную стоимость, акцизные сборы, импортные пошлины, налоги на монопольные виды деятельности и т. д.