Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Задание 15

Таблица 12

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Изменения (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 436 824	2 834 669	+397 875
2	Прибыль от продаж	723 823	906 780	+182 957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-444 945	-612 534	-167 589
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	278 878	294 246	+15 368
5	Налог на прибыль	-39 960	-38 296	+1 664
6	Чистая прибыль (убыток)	238 918	255 950	+17 032
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	х	х	+15 368
	б) изменения суммы  налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей	х	х	+1 664

 

Рассчитаем сумму чистой прибыли при налогооблагаемой прибыли  отчетного года и налога прошлого года:

294246 – 39960 = 254286 тыс.  руб.

Рассчитаем влияние  отдельных факторов на уровень чистой прибыли отчетного года:

1) влияние изменения  прибыли до налогообложения

254286 – 238918 = +15368

2) влияние изменения  суммы налога на прибыль и  других аналогичных платежей

255950 – 254286 = +1664

Баланс факторов:

+15368+1664 = +17032

Вывод:

В отчетном периоде произошло увеличение общей суммы чистой прибыли на 17 368 тыс.рублей. Это  произошло  за счет  роста валовой прибыли на 397 845 тыс. руб. В тоже время от прочих операций получен убыток, который вырос за год на 167589 тыс. руб. и привел к общему снижению прибыли до налогообложения.

Наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что уменьшило  чистую прибыль на 1 664 тыс. рублей. Тем  не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль выросла в результате чего предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 19 032 тыс. рублей по сравнению с прошлым  годом

Задание 16

Таблица 13

Анализ факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

(тыс.  руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год,                 тыс. руб.,                                          åQ0Z0,                              åQ0P0	Отчетный год  при прошлогодних ценах и себестоимости единицы продукции, тыс. руб.,                                   åQ1Z0,                                          åQ1P0	Отчетный год,                       тыс. руб.,                        åQ1Z1,                      åQ1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7 238 399	8 975 416	8 243 819
2	Полная себестоимость  проданной продукции	6 514 576	8 082 843	7 337 039
3	Прибыль от продаж	723 823	892 573	906 780

         Условные обозначения:

Q — количество проданной  продукции определенного вида;

Р — себестоимость единицы продукции;

Z — цена отдельных  видов продукции; 

Q⁰Z⁰— стоимость продаж прошлого года;

Q¹Z⁰— стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;

Q¹Z¹ — стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года;

Q⁰P⁰— себестоимость прошлого года;

Q¹P⁰— себестоимость отчетного года при себестоимости единицы    продукции прошлого года;

Q¹P¹— себестоимость продукции отчетного года.

Т.к. главную часть  прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение  прибыли от продаж зависит от многих факторов. Ограничимся наиболее существенными из них.

Прибыль предприятия  в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 182 957 тыс. руб. (906 780 – 723 823). Темп роста прибыли – 906 780 / 723 823 * 100 = 125,28%. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:

– изменение объема продаж продукции;

– изменение структуры продаж продукции;

– изменение отпускных  цен на продукцию;

– изменение себестоимости  проданной продукции.

Определим степень влияния  каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения  объема продаж продукции

ΔПоб = П₀ * (∑Q¹ Z⁰ / ∑Q⁰ Z⁰ – 1) = 723823 * (8975416 / 7238399 – 1) = 723823 * 0,24 = +173717,52

где: П₀ – валовая прибыль предыдущего года;

∑Q¹ Z⁰ / ∑Q⁰ Z⁰ – индекс изменения физического объема продаж (выручки от продаж в ценах базисного периода);

2. Влияние изменения  структуры продаж можно определить  путем вычитания из базисной валовой прибыли, пересчитанной на объем и структуру продукции отчетного периода, величины базисной валовой прибыли, пересчитанной только на объем:

(∑Q¹ Z⁰ – ∑Q¹ P⁰) – П₀* (∑Q¹ Z⁰ / ∑Q⁰ Z⁰ ) = 892573 – 723823 * 1,24 = 892573 – 897540,52 = –4967,52 тыс. руб.

3. Влияние на величину  прибыли от изменения отпускных  цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:

ΔП_Z = ΣQ₁* Z ₁ – ΣQ₁* Z ₀ = 8243819 – 8975416 = –731597 тыс.рублей

4. Влияние себестоимости  проданной продукции на величину  прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔП_р = ΣQ₁* Р₁ – ΣQ₁* Р₀ = 7337039 – 8082843 = –745804 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости  и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Определим общее  влияние факторов

ΔП = ΔП_Q + ΔП_стр – ΔП_P + ΔП_Z = 173717,52 –4967,52 +745804 –731597 = +182957 тыс. руб.

Вывод:

Несмотря на прирост прибыли от продаж за счет снижения себестоимости на 745804 тыс. руб., а так же за счет увеличения объема продаж на 173718 тыс. руб., у предприятия имеются проблемы, которые вызывает снижение отпускных цен на продукцию (повлекло снижение прибыли на 731597 тыс. руб.) и невыгодной структурой реализованной продукции (4968 тыс.руб.)

 

 

 

Задание 17.

Таблица 17

Анализ коэффициентов  эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

 

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	+1 005 420
2	Переменные расходы	4 160 330	4 426 831	+266 501
3	Маржинальный доход	3 078 069	3 816 988	+738 919
4	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,5748	0,5370	-0,0378
5	Рентабельность производственной деятельности	0,4252	0,4630	+0,0378

 

1. Коэффициент эксплуатационных  затрат рассчитывается как отношение  себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

= S/V, где

V – выручка,

S – себестоимость.

Он характеризует долю эксплуатационных затрат в чистых продажах предприятия. Эксплуатационные затраты можно отождествить с переменными расходами, тогда:

2. Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:

где

ВП – валовая прибыль,

V – выручка.

 

Она характеризует прибыльность самого продукта, т.е. эффективность оперативной деятельности предприятия. Прибыль от производственной деятельности можно отождествить с маржинальной прибылью, чем больше маржа, тем выше рентабельность, тогда:

3. Эти показатели являются  дополняющими друг друга, т.е.  в сумме они составляют единицу:

а)

б)

В отчетном году произошло незначительное увеличение рентабельности производственной деятельности на 0,0378 и соответствующее снижение эксплуатационных затрат на 0,0378, что можно оценить положительно.

Задание 18.

Таблица 18

Факторы, влияющие на рентабельность активов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,–)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	238 918	255 950	+17 032
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2 995 534,5	3 207 870	+212 335,5
3	Средняя величина заемного капитала, тыс. руб.	1 191 471,5	1 247 142	+55 670,5
4	Выручка (нетто)	7 238 399	8 243 819	+1 005 420
5	Коэффициент оборачиваемости  заемного капитала	6,0752	6,6102	+0,5350
6	Коэффициент финансовой зависимости	0,397749	0,388776	-0,008973
7	Рентабельность продаж	3,3007	3,1048	–0,19595

 

Коэффициент оборачиваемости  заемного капитала характеризует отдачу продукции на каждый рубль заемных средств или число оборотов:

Коэффициент финансовой зависимости характеризует степень  зависимости организации от заемных источников:

где

ВБ – валюта баланса, ЗК – заемный капитал.

Рентабельность продаж отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки:

   Составим модель зависимости рентабельности чистых активов от заданных факторов:

Таблица 19

Анализ рентабельности активов организации
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение                         (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	238 918	255 950	+17 032
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2 995 534,5	3 207 870	+212 355,5
3	Рентабельность активов, %	7,9758	7,9788	+0,003
4	Влияние на изменение  рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
	Изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала	Х	Х	+0,007
	Изменение коэффициента зависимости	Х	Х	+0,001
	Изменение рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли	Х	Х	-0,005