Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Наиболее нерационально  на предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось  наличие внутрисменных потерь рабочего времени. Это привело к снижению объема продаж на 221 155 тыс. руб. и снижению среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 379371 тыс. руб. Сумма резерва роста объема продаж составила 600 526 тыс. руб. (221 155 + 379 371).

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы. Компания не может увеличить объем выпуска продаж за счет использования внутренних резервов.

2.2.Анализ производства  и объема продаж

Задание 6

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

 

№ п/п	Наимено-вание  проданной продукции	Количество  проданной продукции, шт		Цены на проданную продукцию,                   тыс. руб		Выручка за прош-лый  год,                             тыс. руб	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб		Выручка за отчетный год, тыс. руб
		За прош-лый  год	За отчет-ный  год	За прош-лый  год	За отчет-ный  год		При структуре  прошлого года	При структуре  отчетного года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Изделие А	11 500	11 680	256	302,3	2 944 000	3 476 450	2 990 080	3 530 864
2	Изделие В	5 880	5 600	305,34	264,42	1 795 399	1 554 789,6	1 709 904	1 480 752
3	Изделие С	7 000	11 976	356	269,89	2 492 000	1 889 230	4 263 456	3 232 203
4	Итого	24 380	29 256	х	х	7 238 399	6 920 469,6	8 963 440	8 243 819

 

1. Рассчитаем выручку  от продаж по структуре прошлого  года и в ценах отчетного года.

Vi = q₀ * p₁

V_А = 11 500 * 302,30 = 3 476 450 тыс.рублей

V_В = 5 880 * 264,42= 1 554 789,60 тыс.рублей

V_С = 7 000 * 269,89= 1 889 230 тыс.рублей

2. Определим выручку  от продаж по структуре отчетного  года в ценах прошлого года

Vi = q₁ * p₀

V_А = 11 680 * 256,00= 2 990 080 тыс.рублей

V_В = 5 600 * 305,34 = 1 709 904 тыс.рублей

V_С = 11 976 * 357 = 4 275 432 тыс.рублей

3. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔV_q = q₀ * p₁ – q₀ * p_0. = 6 920 469,60 – 7 238 399 = –317 929,6 тыс.рублей

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔV_стр = q₁ * p₀ – q₀ * p₁ = 8 975 416 – 6 920 469,6 = 2 054 946,4 тыс.руб.

в) влияние изменения  цены проданной продукции

ΔV_р = q₁ * p₁ – q₁ * p₀ = 8 243 819 – 8 975 416= –731 597 тыс.рублей

4. Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

ΔV = ΔV_q + ΔV_стр + ΔV_р = –317 929,6+2 054 946,40–731 597 = 1 005 420 тыс.рублей

Вывод:

Предприятие существенно  увеличило выручку за счет интенсивного фактора – более выгодной структуры  реализованной продукции. Рост выручки произошел за счет изменения структуры проданной продукции.

У нас наблюдается увеличение абсолютной суммы дохода на 2 054 946 тыс. руб. В результате изменения количества проданной продукции выручка снизилась на 317 930 тыс. руб., влияние цены продукции также отрицательно сказалось на выручке и привело к ее снижению на 731 597 тыс. руб.

Задание 7.

Таблица 7

Исходные данные для составления бизнес-плана  на будущий отчетный период

№ п/п	Наименование изделия	Спрос на изделия, шт.	Цена изделия на буд.период, тыс.руб	Себестоимость единицы продукции возможной к выпуску в след.отч году, тыс. руб	Объем продаж исходя из спроса и возм-ти её выпуска, кот. Может быть вкл. в бизнес-план, тыс. руб	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб	Рентабельность изделия исходя из отношения прибыли к обьему продаж, коэф	Отнесение рентаб-ти Отнесение рентабельности продукции к определенной  группе, № группы
1	Изделие А	12000	320	294	3840000	3528000	312000	8,125	2
2	Изделие В	4500	310	260	1395000	1170000	225000	16,129	2
3	Изделие С	4600	750	695	3450000	3197000	253000	7,333	3
4	Изделие D	400	590	570	236000	228000	8000	3,390	3
5	Изделие Е	6000	980	-	-	-	-	-	-
	Итого	29600	Х	Х	892 000	8123000	798000		-

 

    Расчеты данных в таблице 7:

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

 где 

К – спрос на изделие, шт.;

Р – цена изделия на будущий период, тыс. руб. 

Изделие А: тыс. руб.

Изделие В: тыс. руб.

Изделие С: тыс. руб.

Изделие D: тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит:

3 840 000 + 1 395 000 + 3 450 000 + 236 000 = 8 921 000 тыс. руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

 где 

К – спрос на изделие, шт.;

S – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план, тыс. руб.

Изделие А: тыс. руб.

Изделие В: тыс. руб.

Изделие С: тыс. руб.

Изделие D: тыс. руб.

Себестоимость всех изделий  составит:

3 528 000 + 1 170 000 + 3 197 000 + 228 000 = 8 123 000 тыс. руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Изделие А: тыс. руб.

Изделие В: тыс. руб.

Изделие С: тыс. руб.

 

Изделие D: тыс. руб.

Прибыль по всем изделиям:

312 000 + 225 000 + 253 000 + 8 000 = 798 000 тыс. руб.

4.Рентабельность изделий определяется по формуле:

Изделие А:

Изделие В:

Изделие С:

Изделие D:

         Отсутствие информации о себестоимости изделия Е говорит о том, что организация не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем году этому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год. Изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 400 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия D, равен 236 000 тыс. руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Вывод:

Проанализировав полученные результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «В» (16,129%).  Менее рентабельным является выпуск изделий «А» (8,125%). На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С» (7,33%). Изделие  «D» наименее рентабельно (всего 3,39%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 8.

Таблица 8

 

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

 

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8 243 819	8 921 000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4 426 831	5 497 725
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2 910 208	2 625 275
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	906 780	798 000
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3 816 988	3 423 275
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,4630121	0,3837322
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	6 285 382	6 841 425
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 958 437	2 079 575
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,7564	23,311

1. Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы,  прибыль от продаж за отчетный год возьмем из формы №2 и справки №2.

2. Выручку от продаж и прибыль  от продаж на планируемый период  возьмем из таблицы 7.

3. Постоянные и переменные расходы  на планируемый период возьмем из справки №2.

4. Маржинальный доход = Выручка  от продажи – переменные затраты.

тыс. руб.;

тыс. руб.

5. Доля маржинального  дохода = Маржинальный доход / выручка  от продаж.

6. «Критическая точка» объема  продаж = постоянные затраты / долю  маржинального дохода в выручке от продаж или где F – постоянные затраты.

тыс. руб.;

тыс. руб.

7. Запас финансовой прочности  = Выручка от продаж – «Критическая  точка» объема продаж.

тыс. руб.;

тыс. руб.

8. Уровень запаса финансовой  прочности = Запас финансовой  прочности / Выручка от продаж * 100.

Вывод:

Точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 6 285382 тыс. рублей, что говорит о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 958 437 тыс. рублей. Его необходимо поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В ООО «Агат» этот уровень ниже нормативного показателя. Отсюда  вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9.

Таблица 9

Расходы по обычным  видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение,
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4 211 690	64,650	4 756 320	64,826	+544 630	+0,176
2	Затраты на оплату труда	1 302 915	20,000	1 540 778	21,000	+237 863	+1,000
3	Отчисления на социальные нужды	338 758	5,200	400 602	5,460	+61 844	+0,260
4	Амортизация	497 621	7,639	474 025	6,461	-23 596	-1,178
5	Прочие затраты	163 592	2,511	165 314	2,253	+1 722	-0,258
6	Итого	6 514 576	100,000	7 337 039	100,000	+822 463	х