Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Вывод:

Затраты текущего года превышают  затраты прошлого на 13%, что в сумме  составило 822 483 тыс. руб.

Из данных таблицы  следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в себестоимости продукции  составляет 65%. Следовательно основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в рациональном использовании материальных ресурсов.

На долю затрат на труд с отчислениями на социальные нужды  приходится около 26%. Указанным элементам также необходимо уделить внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

Снижение доли амортизационных отчислений в структуре затрат повлияло на снижение себестоимости.

Сравнении структуры  затрат на производство за отчетный и  предыдущий периоды показывает, что существенных изменений в их структуре не произошло.

 

 

 

 

Задание 10.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат

на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	Q	11 500	11680	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2	Цена, тыс. руб.	Z	256	302,30	305,34	264,42	356	269,89	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2 944 000	3 530 864	1 795 399	1 480 752	2 499 000	3 232 203	7 238 399	8 243 819
4	Себестоимость единицы  продукции, тыс. руб.	P	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QP	2 920 885	2 083 637	1 360 691	1 400 000	2 233 000	2 853 402	6 14 576	7 337 039
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	2 966 603	Х	1 295 896	Х	3 820 344	Х	8 082 843
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2 990 080	Х	1 709 904	Х	4 275 432	Х	8 975 416

 

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции  в прошлом году

ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 6514576 / 2738399 = 0,900 руб.

2. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции  в отчетном году

ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 7337039 / 8243819 = 0,890 руб.

3. Рассчитаем затраты  на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции и ценах  прошлого года

ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 8082843 / 8975416 = 0,901 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 7337039 / 8795416 = 0,817 руб.

5. Рассчитаем общее  отклонение

ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ – ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 0,890 – ,0900 = –0,010

6. Определим влияние  на затраты на 1 рубль реализованной  продукции различных факторов:

а) изменение структуры  реализованной продукции

ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ – ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 0,901 – 0,900 = +0,001 руб.

б) изменение себестоимости  реализованной продукции

ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ – ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 0,817 – 0,901 = –0,084 руб.

в) изменение цен реализованной  продукции

ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ – ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 0,890 – 0,817 = +0,073 руб.

Баланс всех факторов

ΔЗатр = + 0,001 – 0,084+0,073 = –0,010 руб.

Вывод:

Сдвиги в составе продукции позволяют судить об удельном весе малорентабельных изделий, его повышение приводит к росту затрат. В анализируемой организации данный рост незначителен и составил 0,001 руб. В случае роста доли новой более качественной продукции на первом этапе затраты на 1 рубль продукции увеличатся, но с началом массового производства должны снижаться, так как прирост цены превышает прирост затрат.

Изменение себестоимости  реализованной продукции привело  к снижению затрат на 1 рубль продукции на 0,084 руб., что могло произойти за счет экономного использования материальных ресурсов.

В результате изменения  отпускных цен затраты на 1 рубль  реализованной продукции выросли на 0,073 руб. Данный факт свидетельствует о повышении эффективности производственных процессов, особенно, если рост цен на продукцию был вызван повышение ее качества.

Положительное изменение  совокупного влияния цен +0,073 руб. не смогло полностью нейтрализовать отрицательное влияние изменения  себестоимости продукции.

Задание 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень

материальных затрат

№ п/п	Наименование  материалов	Количество  израсходованного материала, шт.		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2 010	2 060	580	585	1 165 800	1 205 100
2	Материал вида У	1 610	1 240	295	310	474 950	384 400
3	Материал вида Z	810	1 040	710	743	575 100	772 720
4	Материал вида W	2 240	2 690	891	890	1 995 840	2 394 100
6	Итого	Х	Х	Х	Х	4 211 690	4 756 320

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала:

 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала:

 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

 тыс. руб.

2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y

а) изменение количества израсходованного материала:

 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

 тыс. руб.

3. Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала:

 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

 тыс. руб

4. Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала:

 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

тыс. руб.

5. Относительное отклонение для расчета резерва.

Темп роста выручки =8243819/7238399=1,138901

Материал вида X

1205100-(1165800*1,138900)=-122630,65 тыс. руб.(экономия)

Материал вида Y

384400-(474950*1.138900)=-156520.97 тыс. руб.(экономия)

Материал вида Z

772720-(575100*1.138900)=117738.10 тыс. руб.(перерасход)

Материал вида W

2394100-(1995840*1.138900)=121036.07 тыс. руб.(перерасход).

Вывод:

Стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло  как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого  вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по трем видам материалов – X,Y Z,  при этом наибольший рост произошел у материала Z – на 34320 тыс. рублей, а наименьший – у материала X, на 10300 тыс. руб. По материалу W произошло уменьшение себестоимости заготовления на 2690 тыс.руб.  Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Задание 12.

Для определения степени  влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 (сумма затрат на оплату труда).

1. Затраты на оплату  труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ = 1 302 915 тыс. рублей

б) отчетный год ЗОТ₁ = 1 540 778 тыс. рублей

2. Определим среднюю  заработную плату, приходящуюся на одного работника

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1 302 915 / 28520 = 45,684 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 11540 778 / 29230 = 52,771 тыс. руб.

3. Определим какими  были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 45,684 * 29230 = 1 355 351 тыс. рублей.

4. Определим влияние  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности  работников

ΔЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ – ЗОТ₀ = 1 355 351 – 1 302 915 = +32 436 тыс. рублей

б) изменение средней  заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ – ЗОТ¹ = 1 540 778 – 1 355 351 = +205427 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = +32 436 + 205 427 = 237 863 тыс. рублей

Таблица 12

Исходные данные для расчета влияния отдельных  факторов на изменение затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	прошлый год	отчетный год	Отклонение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Численность работников, чел.	28 520	29 230	710
2	Средняя заработная плата 1 работника	45,6843	52,7122	7,0279
3	Фонд заработной платы  работников, тыс. руб.	1 302 915	1 540 778	237 863

Вывод:

В отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 237 863 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой затраты на оплату труда выросли возросли на 205427 тыс.рублей, а за так же за счет увеличения численности работников на 710 чел., произошло увеличение ЗОТ на 32 436  тыс.рублей.