Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Коэффициент материалоотдачи  характеризует эффективность использования материалов.

Коэффициент материалоотдачи = Объем продаж / Стоимость материалов в себестоимости продаж.

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж МЗ, найдем материалоотдачу проданной продукции Кмо:

руб.;

 руб.;

Воспользуемся мультипликативной моделью для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году,

V = МЗ * Кмо

Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние  изменения стоимости материалов  в себестоимости продаж

ΔV(МЗ) = ΔМЗ * Кмо ₀= +544630 * 1,733235 = +936025,63 тыс. рублей

2. Определим влияние  изменения материалоотдачи реализованной продукции

ΔV(Кмо) = МЗ1 * ΔКмо = 4756320* +0,01459 =  +69394,71 тыс.рублей

3. Общее влияние факторов  равно +936025,63 + 69394,71 = 1005420 тыс. рублей

Вывод:

В отчетном году на предприятии  ООО "Агат" произошел рост объема продаж на +1005417,61 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи, в связи, с чем произошло увеличение объема продаж на 69394,71 тыс. рублей.  Также росту способствовало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 544630 тыс. рублей, что в свою очередь  увеличило объем продаж на 936022.9 тыс. руб. 

Таким образом,  приращение получено за счет экстенсивного фактора.

Размер экстенсивного  показателя (материальные затраты) зависит от двух факторов: использования материалов в натуральном выражении и себестоимости их заготовления. На изменение выпуска и объема продаж продукции скажется количественный фактор изменения материальных затрат, поэтому нерациональное использование материалов можно рассматривать только как их отклонение от нормативов. Сверхнормативные отклонения, расцениваются как резерв увеличения выпуска продукции.

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	+1 005 420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств*, (ОСак), тыс. руб.	1 138 891,50	1 181 663,00	+42 471,50
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	245	+5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования, (Ксм)	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность  смены, (Псм), ч	8	7,8	–0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,0025463352	0,0024337886	–0,000113
7	Влияние на изменение  объема продаж (ΔV) следующих факторов (рассчитать):	х	х	X
	а) изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (ΔОСак), тыс. руб.	х	х	+269 934
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (АРд), тыс. руб.	х	х	+156 463
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	х	х	+1 179 493
	г) изменения средней  продолжительности смены (ΔПсм), тыс. руб.	х	х	–221155
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы, (ΔВч), тыс. руб.	х	х	–379 371

 

Определим среднегодовую  стоимость активной части основных средств.

В состав активной части  основных средств согласно учетной  политике ООО «Агат» включаются: машины и оборудования, а также транспортные средства.

Среднегодовая стоимость  активной части основных средств за прошлый год составила = 1 138 891,5 тыс. руб., за отчетный год – = 1 181 663 тыс. руб.

Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч). Для этого воспользуемся следующей формулой:

 где 

V - объем продаж (без НДС);

ОСак - среднегодовая  первоначальная стоимость активной части производственных основных средств;

Рд - количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии;

Ксм -  коэффициент  сменности работы оборудования;

Псм -  средняя продолжительность  смены.

Отклонение: 0,002433789 – 0,002546335 = - 0,000112546.

1. Определяя влияние  факторов на прирост объема  продаж в отчетном году, воспользуемся  мультипликативной моделью 

V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч

ΔV(ОСак) = ΔОСак * Рд₀ * Ксм₀ * Псм ₀ * Вч₀ = +42471,50 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0025463352 = +269934тыс.руб.

ΔV(Рд) = ОСак₁ * ΔРд₀ * Ксм₀ * Псм ₀ * Вч₀ = 1181663 * +5 * 1,3 * 8 * 0,0025463352 = +156463тыс.руб.

ΔV(Ксм) = ОСак₁ * ΔРд₁ * ΔКсм * Псм ₀ * Вч₀ = 1181663 * 245 * +0,2 * 8 * 0,0025463352 = +1179493тыс.руб.

ΔV(Псм) = ОСак₁ * ΔРд₁ * Ксм₁ * ΔПсм * Вч₀ = 1181663 * 245 * 1,5 * –0,2 * 0,002546 = –221155 тыс.руб.

ΔV(Псм) = ОСак₁ * ΔРд₁ * Ксм₁ * Псм₁ * ΔВч = 1181663 * 245 * 1,5 * 7,8 * 
–0,00011255 = –379371 тыс.руб.

2. Общее влияние факторов  равно:

+269934+156463+1179493–221155–379315 = 1005364 тыс.руб.

Вывод:

Увеличение продаж в  отчетном году произошло за счет интенсивных  факторов – коэффициента сменности, т.е. рост времени использования оборудования (экстенсивный фактор). За счет увеличения данного показателя на 0,2, объем продаж увеличился на 1 179 493 тыс. руб. Также на увеличение объема продаж повлиял интенсивный фактор – количество дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Увеличение данного фактора на 5 дней привело к незначительному увеличению объема продаж на 156 463 тыс. руб. Незначительное увеличение объема продаж достигнуто и за счет экстенсивного показателя – первоначальной стоимости активной части производственных основных средств. За счет увеличения данного фактора на 42 771,5 тыс. руб. объем продаж увеличился на 271 841 тыс. руб. 

Наиболее вероятной  причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня являются незапланированные внутрисменные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов. К причинам изменения выпуска продукции за 1 машино-час работы, приходящейся на 1 руб. стоимости активной части основных средств, можно отнести:

1. Несоответствие темпов  роста производительности нового  оборудования темпам роста его  первоначальной стоимости по  сравнению  с аналогичным заменяемым  экземпляром.

2,Увеличение стоимости  основных средств без изменения их физических свойств.

3. Изменение в ассортименте  выпускаемой продукции в пользу  более фондоемкой.

4, Уровень экономической  работы, направленной на выявление  состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в составе продукции.

Задание 4

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса  на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки
						Экстенсивности  использования ресурса Кэкст i * 100%	Интенсивности использования ресурса 100 - Кэкст i * 100%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	9 750	10 725	10,000	0,7199	71,99	28,01
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных ресурсов, тыс.руб.	1 138 891,5	1 181 663	3,756	0,2704	27,04	72,96
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс.руб.	4 211 690	4 756 320	12,931	0,9306	93,06	6,94
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	13,890	х	х	х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	х	х	х	∑ Кэкст i / n	∑ Кэкст i * 100 / n	100-∑ Кэкст i * 100 / n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	х	х	х	0,6403	64,03	35,97

 

 

Рассмотрим  последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год – 9 750 человек;

отчетный год – 10 725 человек.

Прирост – 975 человек, или 10%.

При приросте выручки  от продаж в 13,89% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,7199, или 71,99% . Коэффициент интенсивности – 28,01% (100 – 71,99).

  Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

      прошлый год – 1 138 891,5 тыс. руб.;

      отчетный год – 1 181 663 тыс. руб.

     Прирост 42 772 тыс. руб., или 3,756%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,756 / 13,89) составит 0,2704, или 27,04% . Коэффициент интенсивности составит 72,96% (100 – 27,04).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

     прошлый год – 4 211 690 тыс. руб.;

     отчетный год – 4 756 320 тыс. руб.

    Прирост – 544 630 тыс. руб., или 12,931%.

Прирост стоимости материалов, использованных при производстве готовой продукции на 1% прироста выручки составил 0,9306% или 93,06% Коэффициент интенсивности составит 6,94% (100 – 93,06).

На основании произведенных  расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

1) комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент: , где – комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; – сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; – показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; – число видов ресурсов.

Числовое  значение данного коэффициента равно:

  2) комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

;

3) комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

Числовое  значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 35,97% (100 – 64,03).

Величина относительной  экономии (перерасхода) ресурсов определяется следующим образом: из соответствующего показателя за отчетный год вычитается этот же показатель за предыдущий год, скорректированный на темп роста объема продаж (коэффициент). Тогда относительная экономия ресурсов ООО «Агат» составила:

– по трудовым ресурсам относительная экономия составила примерно 379 человек (10 725 – 9 750 * 1,1389). Относительная экономия численности работников привела к экономии заработной платы, которая определяется умножением среднегодовой заработной платы в отчетном году на сэкономленную численность работников. Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила: 1 540 778 / 10 725 = 143,6623 тыс. руб. Тогда экономия заработной платы составит: 143,6623 * (– 379) = – 54 448,0117 тыс. руб.

  – по среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств перерасход составил – 115 420,529 тыс. руб. (1 181 663 – 1 138 891,5 * 1,1389);

– по величине материальных затрат в себестоимости продаж относительная экономия составила – 40 373,741 тыс. руб. (4 756 320 – 4 211 690 * 1,1389).

Относительная экономия достигнута за счет более эффективного использования ресурсов по сравнению с прошлым годом и составила 210 242,2817 тыс. руб.

Задание 5.

Влияние на объем продажи  продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда,  рассмотрено в заданиях 1-3. сведем полученные ранее расчеты в таблицу 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

 

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании  имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  трудовых ресурсов	–203 254	х
2	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  материальных ресурсов	-	х
3	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  основных производственных средств	–600 526	х
4	Итого комплектный ресурс	х	х

 

 

 

Вывод:

Комплектный резерв - это  минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере  рост производства обеспечивается всеми  видами ресурсов. На нашем предприятии  эта сумма составляет 203 254 тысячи рублей.