Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО "Рубин"

 

 

Факторный анализ прибыли до налогообложения показал, что положительное влияние на ее изменение оказало только увеличение выручки от продаж. Остальные факторы отрицательно сказались на приросте прибыли до налогообложения. Наибольшее отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости продаж. В результате прибыль до налогообложения увеличилась всего на 2 826 тыс. руб.

В таблице 14а приведем показатели качества прибыли до налогообложения анализируемой организации.

Таблица 14а

Показатели качества прибыли до налогообложения ООО «Плаза»

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, –)
Соотношение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения (с табл 17 (п1-2-3-4) / 8	2,4441	2,8342	0,3901
Темп роста прибыли до налогообложения, % п8 (отчет/прошл*100)	-	108,033	-

 

 

Изучим факторы, повлиявшие на формирование чистой прибыли в  таблице 15.

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации (тыс. руб.)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, –)
1.Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	405 802
2.Прибыль от продаж	723 823	906 780	182 957
3.Прибыль (убыток) по прочим  операциям	-427 675	-583 842	-156 167
4.Прибыль (убыток) до налогообложения	296 148	319 938	23 790
5.Налог на прибыль	59 730	63 988	4 258
6.Чистая прибыль (убыток)	236 918	255 950	19 032
7.Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	Х		Х
а) изменения прибыли до налогообложения	Х	23 290	Х
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	- 4 258	Х
8.Результат от переоценки  внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	43 950	85 354	41 404
9.Совокупный финансовый  результат периода	280 868	341 304	60 436

 

 

Факторный анализ проводится по модели вида:

                                 ЧП = Пн/о – Нп                

Влияние роста прибыли до налогообложения на изменение чистой прибыли составляет:

У1ЧП = Пн/о1 - Нп0 = 319 938 – 59 730 = 260 208 тыс. руб.,

ΔЧП(ΔПн/о) = У1ЧП - ЧП0 = 260 208  – 236 918 = 23 290 тыс. руб.

Влияние увеличения отчислений по налогу на прибыль на изменение чистой прибыли составляет:

ΔЧП(Нп) = ЧП1 - У1ЧП = 255 950 – 260 208 = - 4 258 тыс. руб.

По данным таблицы 18 видно, что основным фактором, положительно повлиявшим на чистую прибыль, является рост прибыли до налогообложения. В связи с ее ростом происходит увеличение налога на прибыль, что отрицательно сказывается на чистой прибыли организации – он стала меньше на 4 258 тыс. руб.

Для более точной картины изменения чистой прибыли необходимо проанализировать прибыль от продаж, т.к. именно она является основой для формирования остальных видов прибылей.

 

 

Задание 15

Проанализировать характер изменения прибыли от продаж за отчетный период и определить влияние различных факторов на ее изменение. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 16

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

Показатели	Прошлый год ∑Q0Z0   ∑Q0P0	Фактически по ценами и себестоимости прошлого года (условные показатели) ∑Q1Z0  ∑Q1P0	Отчетный год ∑Q1Z1;  ∑Q1P1
1.Выручка (∑QР)	7 238 399	8 975 416	8 243 818
2.Полная себестоимость  продукции (∑Q Z)	6 514 576	8 082 843	7 337 039
3. Прибыль от продаж (1-2)	723 823	892 573	906 779

 

 

При заполнении таблицы использовались данные таблицы 15.

Факторная модель прибыли от продаж имеет вид:

                                       Ппр=Q*Удi*(Zi-Рi)     

Определим влияние объёма продаж на изменение прибыли от продаж:

Коэффициент роста объемов продаж: КQ = 8 975 416/7 238 399 = 1,24.

ΔПпр(Q) = Ппр0 *КQ - Прп0 = 723 823 * 1,24 – 723 823= 173 717,52 тыс. руб.

Определим влияние структурных сдвигов на изменение прибыли от продаж:

ΔПпр(Qi) = УПпр - Ппр0*КQ = 892 573 – 723 823 *1,24 = -4 967,52 тыс. руб.

Определим влияние цен на изменение прибыли от продаж:

ΔПпр(Рi) = Qi1*Рi1 - Qi1*Рi0 = 8 243 818 – 8 975 416 = - 731 598 тыс. руб.

Определим влияние себестоимости продаж на прибыль от продаж:

ΔПпр(Zi) = Qi1*Zi1 - Qi1*Zi0  = 7 337 039 – 8 082 843= - 745 804 тыс. руб.

Данный фактор оказывает обратно пропорциональное влияние на изменение прибыли от продаж, а потому при проверке составления баланса отклонений он берется с противоположным знаком.

Баланс отклонений:

906 779 – 723 823 = 173 717,52 - 4 967,52 - 731 598 + 745 804,

182 956 = 182 956 расчет верен.

Прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 182 956 тыс.руб.

Как видно из приведенных расчетов положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал  увеличение объема продаж, уменьшение себестоимости.

Изменение структуры проданой продукции оказало менее значительное влияние. Негативное влияние  на изменение прибыли так же оказало увеличение коммерческих и управленческих расходов. Особо негативное влияние на прибыль от продаж оказало изменение  цены на продукцию.

Итак, можно сделать вывод, что на снижение прибыли от продаж отрицательно влияют 3 фактора: изменение цены на готовую продукцию, коммерческие расходы и управленческие расходы.

Возможными резервами увеличения прибыли от продаж можно считать оптимизацию коммерческих и управленческих расходов, полностью исключить эти статьи расходов невозможно, т.к. они организуют производственый процесс и связаны с продвижением и продажей продукции на рынке.

Ценовую политику нужно пересмотреть, и цены прошлого года на продукции дают ощутимую прибавку к прибыли. Более подробно по видам продукции было рассмотрено в разделе 3.2.

 

 Задание 16

Таблица 17

Анализ динамики коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности  производственной деятельности организации

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, ±
1. Выручка (Вр), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	1 005 420
2. Затраты переменные (Зпер.), тыс. руб.	4 801 575	5 401 193	599 618
3. Маржинальная прибыль (МПр), тыс. руб.	2 436 824	2 842 626	405 802
4. Рентабельность производства (Rпр-ва), %	50,75%	52,63%	1,88
5. Коэффициент эксплуатационных  затрат (Кэз)	0,4925	0,4737	-0,0188

 

 

Рентабельность производства показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство. Рассчитывается по формуле:

Rпр-ва = МПр  *100

             Зпер

а) Rпр-ва пр. г. = (2 436 824 / 4 801 575) *100 = 50,75%

                      

б) Rпр-ва отч. г. = (2 842 626 / 5 401 193) *100 = 52,63%

Коэффициент эксплуатационных затрат показывает долю затрат в выручке или сколько приходится затрат на 1 рубль выручки. Он рассчитывается: Кэз = 1 – Rпр-ва

а)  Кэз пр.г. = 1 – (50,75/100) = 0,4925

б)  Кэз от.г. = 1 – (52,63 / 100) = 0,4737

Вывод: Рентабельность производственой деятельности характеризует прибыльность самого продукта, в нашем случае она выросла на 1,88%, т.е. оперативная деятельность предприятия эффективна. Об этом свидетельствует и снижение коэффициента эксплуатационных затрат на 1,88%, который характеризует долю эксплуатационых затрат в чистых продажах предприятия.

Таким образом, можно сказать, что маржинальная прибыль в отчетном году увеличилась на 405 802 тыс. руб.(16,65%) за счет снижения эксплуатационых затрат на 1,23%.

 

Задание 17

Таблица 18

Анализ рентабельности активов организации

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, ±
1. Выручка (Вр), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	1 005 420
2. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1 960 728	2031539,5	70 812
3. Среднегодовая стоимость  активов (А), тыс. руб.	3 207 870	3 532 667	324 797
4. Коэффициент независимости (Кн)	0,6112	0,5751	-0,0361
5. Коэффициента оборачиваемости собственного капитала (Коб)	3,6917	4,0579	0,366
6. Прибыль до налогообложения (Пр. до н/г), тыс. руб.	236 918	255 950	19 032
7. Рентабельность продаж (Rпр.), %	3,273	3,105	-0,168
8. Рентабельность активов (RА), %	7,3855	7,2452	-0,1403
9.Влияние на изменение  рентабельности активов следующих факторов:	х		-0,1403
а) изменения коэффициента независимости	х		-0,4371
б) изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х		0,6889
в) изменения рентабельности продаж	х		-0,3921

 

 

1.Определяем среднегодовую  стоимость активов за прошлый  и отчетный год по данным  бухгалтерского баланса:

А0=(3146340+3269400)/2=3 207 870 (тыс.руб.)

А1=(3269400+3795933)/2=3 532 666,5 (тыс.руб.)

2. Рассчитываем рентабельность  активов:

Rа = Пр. до н/г / А, где Пр. до н/г – Прибыль до налогообложения, А – среднегодовая сумма активов:

Rа0=(236918/3207870)*100=7,3855%

Rа1=(255950/3532666,5)*100=7,2452%

∆Rа =7,2452-7,3855=-0,1403%

3. Определяем среднегодовую  стоимость собственного капитала  за прошлый и отчетный год  по данным бухгалтерского баланса:

СК 0= (1941951 + 1979505)/ 2 = 1 960 728 (тыс. руб.)

СК1=(1979505 + 2083574)/ 2 = 2 031 539,5 (тыс. руб.)

4.Определим размер коэффициента  оборачиваемости:

Коб.ск0 = Выручка от продаж0/СК0 =7 238 399/1 960 728 =3,6917;

Коб.ск1 = Выручка от продаж1/СК1=8 243 819/2 031 539,5=4,0579;

∆Коб.ск =4,0579-3,6917=0,366.

5. Определим размер коэффициента  независимости:

Кн0  = СК0 / А0= 1 960 728/3 207 870=0,6112;

Кн1 = СК1 / А1= 2 031 539,5/3 532 666,5=0,5751;

∆Кн= 0,5751-0,6112=-0,036.

6. Определим рентабельность  продаж:

Rч.п.= Р/Выручка от продаж

Rч.п.0 = 236918/7238399=3,273

Rч.п.1 =255950/8243819=3,105

∆Rч.п. = 3,105-3,273 =-0,168

7. Факторный анализ рентабельности  активов:

1 фактор: Влияние выручки  на 1 руб. доходов на изменение  рентабельности активов:

Rа = Кн * Коб * Rпр

а) Изменение рентабельности активов за счет уменьшения коэффициента независимости составляет (-0,0361)*3,6917*3,273 = -0,4371.

б) Изменение рентабельности активов за счет ускорения оборачиваемости собственного капитала составляет 0,5751 *0,366*3,273 = 0,6889.

Изменение рентабельности активов за счет уменьшения рентабельности продаж составляет 0,5751 *4,0579*(-0,168) = -0,3921.

Баланс отклонений:

7,2452  - 7,3855= -0,4371+0,6889-0,3921,

-0,1403 = -0,1403.

Вывод: Из произведеных расчетов видно, что рентабельность активов снизилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,14%, что является отрицательным  фактом. Это свидетельствует о неэффективности использования имущества организации.

Также видим, что основное влияние на снижение рентабельности активов оказало снижение рентабельности продаж (на 0,168%) и изменение коэффициента независимости (0,0361%). Так же можно сделать вывод по поводу коэффициента независимости, что объем используемых предприятием активов большей степенью сформирован не за счет собственого капитала, следовательно, предприятие зависимо от заемных средств.

Возможности увеличения рентабельности активов лежат, прежде всего, в области повышения прибыли от продаж, т.к. ее рост приведет как к росту рентабельности продаж, так и к росту собственного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 18

Таблица 19

Анализ рентабельности собственного капитала организации