Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО "Рубин"

 

 

Помощь в заполнении таблицы 4

* Гр. 4 = гр. 3 / гр. 2 × 100 – 100.

** Гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 4 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 4 стр. 4;

Гр. 5 стр. 6 = Σ гр. 5 по стр. 1, 2 и 3 / п.

*** Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 × 100;

Гр. 6 стр. 6 = Σ гр.6 по стр. 1, 2 и 3 / п.

**** Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = 100 –  гр. 6 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 7 стр. 6 = Σ гр. 7 по стр. 1, 2 и 3 / п.

Вывод: Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численость рабочих приросла на 0,72%, активная часть основных средств на 0,308%, материальные затраты на 0,931%.

О преимуществе экстенсивного использования ресурсов (65,3%) говорит комплексная оценка использования всех ресурсов, а  интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 34,7%.

Экстенсивные факторы, оказавшие наибольшее влияние:

- рост материальных затрат (93,1%);

- увеличение количества  рабочих (72%);

- рост среднегодовой стоимости  активной части ОС (30,8%).

Интенсивные факторы, оказавшие наибольшее влияние:

- рост среднегодовой стоимости  активной части ОС (69,2%), его влияние  на рост объема продаж больше  экстенсивного фактора, что свидетельствует  о том, что рост объема продаж  за счет активной части основных производственых средств в большей степени произошел из-за грамотной организации использования оборудования. 

Для улучшения показателей необходимо использовать потенциал улучшения эффективного использования материалов, требующихся в производстве, т.к. интенсивный показатель низкий.

 

Задание 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

Показатель увеличения стоимости продаж	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1. За счет лучшего использования  трудовых ресурсов	203 202,9719	Х
2.За счет оптимизации  использования материальных ресурсов	371 425	Х
3. За счет ликвидации  нерационального использования основных производственных средств	2 184 374,272	Х
4.Итого комплектный  текущий  резерв	Х	203 202,9719

 

    Вывод: Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Комплектный текущий резерв роста выручки будет равен 203 202,9719 т.р., т.к. для этого есть и мощности, и резерв фонда рабочего времени эксплуатировать эти мощности, и материалы для загрузки мощностей. Все это – внутренняя возможность прироста объема продаж без дополнительных финансовых вложений, что повлияет на объемы производства и корректировку в текущем периоде.

Для того, чтобы изыскать другие резервы прироста продаж, проводится факторный анализ выручки от продаж

 

 

2.2. Анализ производства и объема продаж

Таблица 6

Влияние на изменение выручки количества, структуры и цен на проданную продукцию

Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1. Количество (Q), шт.	11 500	11 680	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2. Цена (Р), тыс. руб.	256,00	302,30	305,34	264,42	357,00	269,89	х	х
3.Выручка (Вр = Q×Р), тыс. руб.	2 944 000	3 530 864	1 795 399,2	1 480 752	2 499 000	3 232 202,64	7 238 399,2	8 243 818,64
4.Расчетный показатель  выручки за отчетный год при  структуре и ценах прошлого  года, тыс. руб.  (У1Вр = К↑×Вр0 К↑= Σ Q1/ Σ Q0)	х	3 532 800	х	2 154 479,04	х	2 998 800	х	8 686 079,04
5.Расчетный показатель  выручки за отчетный год в  ценах прошлого года, тыс. руб. (У2Вр= Q1× Р0)	х	2 990 080	х	1 709 904	х	4 275 432	х	8 975 416

 

 

Рассчитаем коэффициент роста общего количества проданной продукции: К↑= Σ Q1/ Σ Q0 =29 256 /24 380 = 1,2.

Далее определяем выручку от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с учетом коэффициента роста общего количества проданой продукции для каждого вида изделия. Например, по изделию А данный показатель составит: 2 944 000тыс. руб.*1,2 = 3 532 800тыс. руб.

Рассчитываем выручку от продаж за отчетный год в ценах прошлого года. По изделию А данный показатель составит 11 680*256,00 = 2 990 080 тыс. руб. Аналогично по остальным изделиям.

Изменение выручки от продаж за счет увеличения количества проданной продукции составит:

= 8 686 079,04 – 7 238 399,2 = 1 447 679,84 тыс. руб.

Изменение выручки от продаж за счет изменения структуры проданой продукции составит:

= 8 975 416– 8 686 079,04 = 289 336,96 тыс. руб.

Изменение выручки от продаж за счет изменения цены проданой продукции составит:

= 8 243 818,64 – 8 975 416 = - 731 597,36 тыс. руб.

Баланс отклонений:

8 243 818,64 – 7 238 399,2 = 1 447 679,84 + 289 336,96 + (- 731 597,36)

1 005 419,44 = 1 005 419,44.

Расчет влияния факторов осуществлен верно.

Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению среднего удельного веса дохода, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. У нас наблюдается увеличение выручки на 1 005 420 тыс. руб. Негативную роль сыграл фактор изменения цен на проданую продукцию, что привело к снижению выручки от продаж на 731 597 тыс. руб. Благодаря росту количества продукции в натуральном выражении на 4 876 единиц выручка от продаж увеличилась на 1 447 680 тыс. руб. За счет изменения структуры проданой продукции выручка также увеличилась на 289 337тыс. руб. То есть можно сделать вывод, что рост выручки произошел только за счет экстенсивных факторов, негативную роль сыграл интенсивный фактор – цена проданой продукции. Резервом увеличения выручки является изменение цен на продукцию.

Задание 7

Таблица 7

Бизнес-план на будущий отчетный период

Показатель	Изделия					Итого
	А	В	С	D	Е
1.Спрос на изделие, шт.	12 000	4 500	4 600	2 500 (400)	6 000	29 600
2. Цена изделия на будущий  период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3. Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в  отчетном  году, тыс. руб.	294	260	695	570	–	Х
4. Объем продаж исходя  из спроса и возможности ее выпуска, для включения в бизнес-план, тыс. руб.	3 840 000	1 395 000	3 450 000	1 475 000 (236 000)		8921000
5. Себестоимость продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	3 528 000	1 170 000	3 197 000	1 425 000 (228 000)		8123000
6. Прибыль от продаж  на планируемый период, тыс. руб.	312 000	225 000	253 000	50 000 (8 000)		798000
7. Рентабельность продаж,%	8,125	16,129	7,333	3,3898		8,9452
8. Номер группы, к которой  отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности	3	2	3	3

 

Помощь в заполнении таблицы 7

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указаных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 - продукция с рентабельностью от 10 до 25%, группа 3 - продукция с рентабельностью ниже 10%.

 

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. * Цена изделия на будущий период, тыс.руб.

2. Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. *  Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

3. Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. - Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб.

4. Рентабельность продаж, % = Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. * 100.

Среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «В» (коэффициент рентабельности 16,129%).

По условию задачи, мы можем выпускать изделие «D» только в количестве 400 шт., а для выпуска изделия «Е», у нас в организации нет соответствующих условий. Если бы мы не ограничили фактический выпуск изделия «D», то оно привлекло бы увеличение прибыли от продаж на 42 тыс. руб., т.е. если удовлетворить спрос на изделие «D» в размере 2500 шт., то в результате планируемая прибыль составила бы 912 млн. руб.

А так как, изделие «Е» имеет самую низкую рентабельность, всего 3,3898%., то общий коэффициент рентабельности продаж увеличился при ограниченом выпуске изделия«D» на 0,78%.

Из диаграммы видно, что от мало рентабельной продукции изделия «D» можно отказаться, т.к. прибыль от ее производства незначительна, а итоговый коэффициент рентабельности продаж увеличиться, а остальные виды изделия прибыльны.

 

Рисунок 1. Прибыль от продаж на планируемый период

Задание 8

Таблица 8

Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом	Сравнение
				с прошлым годом	напряженность плана
1. Выручка, тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	8 921 000	1,4036	1,2324
2. Переменные затраты, тыс. руб.	4 160 330	4 426 831	5 493 225	1,3204	1,2409
3. Постоянные затраты, тыс. руб.	2 354 246	2 910 208	2 542 475	1,0799	0,8736
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	723 823	906 780	885 300	2,9348	2,3427
5. Маржинальный доход  в составе выручки, тыс. руб.	3 078 069	3 816 988	3 427 775	1,5161	0,6987
6. Доля маржинального  дохода в выручке, к-т	0,4252	0,4630	0,384236633	1,0802	0,9920
7. «Критическая точка»  объема продаж, тыс. руб.	5 536 796,80	6 285 546,44	6 616 951,07	0,9998	0,8807
8.Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 701 602,2	1 958 272,56	2 304 049	2,7177	2,3615
9. Уровень запаса финансовой  прочности в объеме продаж,%	23,507%	23,754%	25,83%	1,9363%	1,9162%

 

 

- Прибыль от продаж = выручка  от продаж - переменные затраты - постоянные  затраты:

Прошлый год

7 238 399 - 4 160 330 - 2 354 246 = 723 823

Отчетный год

8 243 819 - 4 426 831 - 2 910 208 = 906 780

На планируемый период

8 921 000 - 5 493 225 - 2 542 475 = 885 300

- Маржинальный доход = выручка  от продаж – переменные затраты:

Прошлый год

7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069

Отчетный год

8 243 819 - 4 426 831 = 3 816 988

На планируемый период

8 921 000  - 5 493 225 = 3 427 775

- Доля маржинального дохода  в выручке = маржинальный доход / выручка от продаж:

Прошлый год

3 078 069 / 7 238 399 = 0,4252

Отчетный год

3 816 988 / 8 243 819 = 0,4630

На планируемый период

3 816 988 / 8 921 000 = 0,384236633

- «Критическая точка»  объема продаж = постоянные затраты / доля маржинального дохода в  выручке от продаж:

Прошлый год

2 354 246 / 0,4252 = 5 536 796,80

Отчетный год

2 910 208 / 0,4630 = 6 285 546,44

На планируемый период

2 542 475 / 0,384236633 = 6 616 951,07

- Запас финансовой прочности = выручка от продаж – «критическая  точка» объема продаж:

Прошлый год

7 238 399 - 5 536 796,80 = 1 701 602,2

Отчетный год

8 243 819 - 6 285 546,44 = 1 958 272,56

На планируемый период

8 921 000 - 5 535 543,22 = 6 616 951,07

- Уровень запаса финансовой  прочности = запас финансовой прочности / выручка от продаж × 100:

Прошлый год

1 701 602,2 / 7 238 399 *100 = 23,507%

Отчетный год

1 958 272,56 / 8 243 819 * 100 = 23,754%

На планируемый период

6 616 951,07 / 8 921 000 * 100 = 25,83%

Таким образом, точка безубыточности в отчетном году составила 6 285 546,44 т.р., а на планируемый объем продаж, обеспеченый спросом – 5 535 543,22  т.р., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 958 272,56 т.р., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом 4 624 456,78 т.р.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на уровне 40-50% на случай хозяйственых затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя (23,51 в отчетном периоде и 21,76 в планируемом периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

2.3. Анализ затрат  и себестоимости продукции, доходов  и расходов организации

Задание 9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение,		Затраты на 1 руб., руб		Изменение затрат на 1 руб., коп,
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	прошлый год	отчетный год
1. Материальные затраты	2878150	60,162	3566212	62,803	688062	2,641	0,5535	0,5715	0,0180
2.Затраты на оплату  труда	1027800	21,484	1135680	20,000	107880	-1,484	0,1977	0,1820	-0,0157
3.Отчисления на социальные  нужды	259048	5,415	295277	5,200	36229	-0,215	0,0498	0,0473	-0,0025
4.Амортизация	445292	9,308	506003	8,911	60711	-0,397	0,0856	0,0811	-0,0045
5.Прочие затраты	173710	3,631	175228	3,086	1518	-0,545	0,0334	0,0281	-0,0053
6. Итого	4784000	100	5678400	100	894400	0,000	0,9200	0,9100	-0,0100
7. Выручка	5200000	х	6240000	х	1040000	х	х	х	х