Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО "Рубин"

 

 

Анализ данных таблицы показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. руб. Наблюдается рост расходов по всем статьям, но структура затрат практически не изменилась. Несколько увеличилась доля материальных затрат за счет сокращения долей всех остальных. Это может быть обусловлено следующими факторами: увеличение выпуска продукции в натуральном выражении, изменение структуры продукции, рост цен на материальные ресурсы. При этом показатель затрат на 1 рубль выручки в динамике сократился всего на 1 копейку, тем не менее это свидетельствует о повышении эффективности расходов организации. В то же время данный показатель по материальным затратам увеличился, что также, как и сокращение материалоотдачи, свидетельствует о неэкономном расходовании материальных ресурсов организации.

Задание 10

Таблица 10

Анализ затрат на 1 руб. продаж

Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1. Количество (Q), шт.	11 500	11 680	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2. Цена (Р), тыс. руб.	256,00	302,30	305,34	264,42	357,00	269,89	х	х
3.Выручка (Вр = Q×Р), тыс. руб.	2 944 000	3 530 864	1 795 399,2	1 480 752	2 499 000	3 232 202,64	7 238 399,2	8 243 818,64
4.Себестоимость единицы  продукции (Z), тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	х	х
5. Себестоимость продукции (Q Z), тыс. руб.	2 920 885	3 083  637	1 360 691	1 400 000	2 233 000	2 853 402	6 514 576	7 337 039
6. Себестоимость объема  продаж отчетного года при  себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2 966 603,2	х	1 295 896	х	3 820 344	х	8 082 843,2
7. Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года (Q1Р0), тыс. руб.	х	2 990 080	х	1 709 904	х	4 275 432	х	8 975 416

 

 

Методом цепных подстановок произведем расчеты:

1. Рассчитаем индекс затрат  на 1 руб. реализованной продукции  в прошлом году (Y0):        

2. Рассчитаем индекс затрат  на 1 руб. реализованной продукции  в отчетном году (Y1):         

Изменение индекса затрат:         

3. Определим влияние факторов  на изменение затрат на 1 рубль  продукции:

а) изменение структуры реализованной продукции:

Т.е. за счет структурных сдвигов в ассортименте выпущенных изделий произошло снижение затрат на рубль произведённой продукции на 0,0006 коп.

б) изменение себестоимости реализованной продукции:

Полученное снижение затрат есть результат либо рационального использования материалов.

в) изменение цен 1 реализованной продукции:

Снижение затрат вследствие повышения организацией отпускных цен на свою продукцию.

Проверка – сумма всех трёх факторов:

Итак, можно сделать вывод, что за счёт изменения структуры реализуемой продукции удалось достичь совсем малой экономии, а вот рост уровня затрат отразился весьма значительно, и позволил сэкономить более восьми копеек в рубле выручки. Однако, все эти достижения практически характеризуются ростом цен на эту продукцию более семи копеек, в результате чего, суммарно за год удалось достичь снижения общих затрат всего на одну копейку в рубле выручки.

Таким образом, себестоимость реализованой продукции в отчетном году снизилась на 0,011100004 тыс. руб. Это произошло в результате изменения структуры реализованой продукции в сторону увеличения – на 0,000551266 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен на продукцию в сторону увеличения – на 0,072545371 руб. Наибольшее влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что позволило снизить себестоимость на 0,08309411 руб. на 1 руб. затрат.

Изменение структуры реализованой продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованой продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом снижения себестоимости продукции: 0,000551266 + 0,072545371 = 0,073096638 руб.

Резерв снижения себестоимости продаж = величина резерва снижения затрат на 1 руб. продаж * Выручка от продаж за отчетный год =  0,073096638 * 8 243 819 = 602595,4513 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 11

Таблица 11

Анализ материальных затрат по их видам

 

Материал	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1. Материал вида Х	2 010	2 060	580	585	1 165 800	1 205 100
2. Материал вида V	1 610	1 240	295	310	474 950	384 400
3. Материал вида Z	810	1 040	710	743	575 100	772 720
4. Материал вида W	2 240	2 690	891	890	1 995 840	2 394 100
Итого	Х	Х	Х	Х	4 211 690	4 756 320

 

 

Факторная модель имеет вид:

                                              МЗ=Q·Z                             (61)

Рассчитаем влияние количества израсходованного материала на его стоимость по формуле: МЗ=ΔQ·Z0 по каждому виду материалов и в целом по всем видам:

Материал вида Х = (2 060 -2 010)* 580 = 29 000 тыс.руб.

Материал вида V = (1 240 -1 610)* 295= - 109 150 тыс.руб.

Материал вида Z = (1 040 -810)* 710= 163 300 тыс.руб.

Материал вида W = (2 690 -2 240)* 891 = 400 950 тыс.руб.

Итого = 29 000 - 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс.руб.

Рассчитаем влияние цены израсходованного материала на его стоимость по формуле: МЗ=Q1·ΔZ по каждому виду материалов и в целом по всем видам:

Материал вида Х = 2 060 *(585 -580) = 10 300 тыс.руб.

Материал вида V = 1 240 *(310-295) = 18 600 тыс.руб.

Материал вида Z = 1 040 *(743 -710) = 34 320 тыс.руб.

Материал вида W = 2 690 *(890 -891) = -2 690 тыс.руб.

Итого = 10 300 +18 600 +34 320 -2 690 = 60 530 тыс.руб.

Баланс отклонений:

4 756 320 – 4 211 690 = 484 100 + 60 530,

544 630  = 544 630, расчеты верны.

Факторный анализ показал увеличение материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 544 630 тыс.руб. за счет увеличения количества расходуемых материалов в целом на 484 100 тыс. руб. и роста цен на них в целом на 60 530 тыс. руб. Наибольшее увеличение стоимости материалов за счет увеличения количества его потребления наблюдается по материалу вида W на 400 950 тыс. руб., в то же время есть и экономия в потреблении материала вида V на 109 150 тыс. руб. Рост цен, произошел почти по всем видам материалов. И только по материалу вида W наблюдается экономия расходов за счет снижения цен на на 2 690 тыс. руб.

 

Задание 12

Таблица 12

Анализ фонда оплаты труда с отчислениями на социальные нужды

Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1. Расходы по фонду  оплаты труда и отчислениям  на соц. нужды работников, тыс. руб.	ФОТ	1 641 673	1 941 380	299 707
2. Численность работников, чел.	Ч	28520	29230	710
3. Количество отработанных  дней, дн.	Дн	240	245	5
4. Продолжительность рабочего  дня, час.	Прд	8	7,8	-0,2
5. Часовая ставка расходов  на заработную плату и отчисления  на соц. нужды на одного работника, руб.	ЧЗП1раб.	0,0299	0,0347	0,0048

 

 

∆Ч = 710 * 240 * 8 * 0,0299 = 40 760

∆Дн = 29 230 * 5 * 8 * 0,0299 = 34 959

∆Прд = 29 230 * 5 * (-0,2) * 0,0299 = -42 825

∆ЧЗП = 29 230 * 5 * 7,8 * 0,0048 = 268 121

Совокупное влияние факторов:

40 760 + 34 959 – 42 825 + 268 121 = 299 707

Относительная экономия ФОТ:

1 941 380 – 1 641 673 * 8 243 819 / 7 238 399 = 71 677,17 - перерасход

Таким образом, можно сделать вывод, что сокращение количества отработаных дней за год одним рабочим на 1 день и продолжительности рабочего дня на 0,5 часов привели к экономии ФОТ на 97426,71 т.р. (6089,17+91337,54), но в итоге уровень затрат в отчетном году увеличился на 210716 т.р. В первую очередь это произошло за счет увеличения среднечасовой зарплаты одного работника на 0,0053 т.р. (или 271609,83 т.р. в год), во-вторых, увеличилась средняя численность рабочих на 710 чел, что привело к увеличению затрат по заработной плате (на 36532,88 т.р.). Р

Резервом снижения уровня затрат на оплату труда можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности опережали темпы роста его оплаты. В случае несоблюдения этого соотношения происходит перерасход фонда заработной платы, повышения себестоимости продукции и уменьшения суммы прибыли.

Фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом увеличился на 14 166 707 тыс. руб. Его рост был обусловлен изменением трех факторов - ростом числености на 975 чел., который привел к росту ФОТ на 164 174,4 тыс.руб., увеличением количества отработанных дней на 5, что привело к росту ФОТ на 37 623,3 тыс. руб. и увеличением часового расхода на одного работника на 683,61 руб., что увеличило ФОТ на 14 010 911,7 тыс. руб. Но так как продолжительность рабочего дня сократилось на 0,2 ч., то ФОТ уменьшился на 46 088,5 тыс.руб.

Резервом сокращения расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды может стать продолжение политики сокращения времени работы и потребности в трудовых ресурсах за счет автоматизации производства.

Задание 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+, –)
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1. Доходы  всего, в том числе	7 311 168	100	8 320 361	100	1 009 193	0
1.1. Выручка	7 238 399	99,005	8 243 819	99,08	1 005 420	0,075
1.2. Проценты к получению	27 676	0,379	24 890	0,299	-2 786	0,079
1.3. Доходы от участия  в деятельности других организаций	-	-	-	-	-	-
1.4. Прочие доходы	45 093	0,617	51 652	0,621	6 559	0,004
1.5. Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-	-	-
2. Расходы всего, в том числе	7 015 020	100	8 000 423	100	985 403	0
2.1. Себестоимость продукции	4 801 575	68,447	5 401 193	67,511	599 618	-0,936
2.2. Коммерческие расходы	674 452	9,614	767 834	9,597	93 382	-0,017
2.3. Управленческие расходы	1 038 549	14,805	1 168 012	14,599	129 463	-0,205
2.4. Проценты к уплате	165 522	2,36	285 035	3,564	119 513	1,203
2.5. Прочие расходы	334 922	4,774	378 349	4,729	43 427	-0,045
1.7.Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-
3. Превышение доходов  над расходами	236 918	Х	255 950	Х	19035	Х

 

 

Вывод: За анализируемый период доходы и расходы организации выросли практически на одинаковую величину – более чем на 1 млрд. руб. В составе доходов почти 99% приходится на выручку от продаж, остальные виды деятельности приносят незначительный доход. В составе расходов организации ситуация несколько другая – около 67% занимает производственая себестоимость продукции, 9-10% приходится на комерческие расходы и около 15% на управленческие. Остальные виды расходов составляют не существеную часть от всех расходов организации. Тем не менее, наблюдается приличный рост доли процентов к уплате, что может быть связано с увеличением обязательств организации перед банками.

В целом деятельность организации прибыльна, т.к. имеется в наличии чистая прибыль, но ее прирост в отчетном году незначителен, что как уже отмечалось, связано с одинаковым приростом как доходов, так и расходов организации. Это еще раз подтверждает тот факт, что расходы предприятия в отчетном году осуществлялись нерационально. Возможно, одной из причин этого были некие форс-мажорные обстоятельства.

 

Задание 14

Таблица 14

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли до налогообложения (тыс. руб.)

Показатель	Отчётный год	Прошлый год	Отклоне ние	Влияние на ∆ Прибыли
1. Выручка	8 243 819	7 238 399	1 005 420	1 005 420
2. Себестоимость продаж	5 401 193	4 801 575	599 618	-599 618
3 Коммерческие расходы	767 834	674 452	93 382	-93 382
4 Управленческие расходы	1 168 012	1 038 549	129 463	- 129 463
5. Сальдо по процентам  к получению (к уплате)	-260 145	-137 846	-122 299	-122 299
6. Доходы от участия  в деятельности других организаций	-	-	-	-
7. Сальдо по прочим  доходам (расходам)	-326 697	-289 829	-36 868	-36 868
8.Прибыль  до налогообложения	319 938	296 148	23 790	23 790