Анализ формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «Интерстрой»

Из приведенной выше таблицы видно, что прибыль от реализации продукции в 2009 году больше чем в 2008 году на 1412 тыс. руб., однако меньше чем в 2007 на 1238 тыс. руб. Сальдо операционных расходов меньше на 1 тыс. руб., но по сравнению с 2007 годом больше на 569 тыс. руб. Поэтому налогооблагаемая прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом больше на 1413 тыс. руб., а по сравнению с 2007 меньше на 1307 тыс. руб. ООО «ИнтерСтрой» необходимо увеличивать прибыль от реализации продукции и снижать сумму прочих расходов, тем самым увеличится сумма прибыли от обычной деятельности, а, следовательно, и налогооблагаемая прибыль. А это значит, что после уплаты налога на прибыль у предприятия останется больше чистой прибыли.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий  находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными [13; с. 55].

Под факторным анализом понимается методика комплексного и  системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей.

Без глубокого и всестороннего  изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов. Поэтому необходимо провести факторный анализ по прибыли ООО «ИнтерСтрой».

 

 

Таблица 2.14

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ООО «ИнтерСтрой» в 2009 году по сравнению с 2007 годом

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
Прибыль от реализации продукции, в том числе: - выручка от реализации  продукции - себестоимость продукции	-1238 6540 -7778	94,72 5 раз 6 раз
Сальдо прочих расходов	-69	5,28
Изменения общей суммы  прибыли	-1307	100,0

 

Из приведенной выше таблицы видно, что уменьшение общей  суммы прибыли в 2009 году на 1307 тыс. руб. произошло из-за уменьшения прибыли  от реализации на 1238 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 69 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции и выручка от реализации, а наименьшее сальдо прочих расходов. Отсюда следует, что ООО «ИнтерСтрой» для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации продукции.

Таблица 2.15

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ООО «ИнтерСтрой» в 2009 году по сравнению с 2008 годом

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
Прибыль от реализации продукции, в том числе: - выручка от реализации  продукции - себестоимость продукции	1412 -15000 16412	99,93 -1061,57 1161,5
Сальдо прочих расходов	1	0,07
Изменения общей суммы  прибыли	1413	100,0

 

Увеличение общей суммы  прибыли в 2009 году на 1413 тыс. руб. произошло  из-за увеличения прибыли от реализации на 1412 тыс. руб. и уменьшения прочих расходов на 1 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции, а наименьшее сальдо прочих расходов.

Отсюда следует, что  для увеличения общей суммы прибыли  необходимо в первую очередь снизить  себестоимость продукции.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли [8; с.286].

Ее величина зависит  от факторов изменения общей суммы  брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в  общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций  и др.

Таблица 2.16

Определение суммы чистой прибыли ООО «ИнтерСтрой» за 2007 – 2009 году

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.					Удельный вес в общей  сумме прибыли, %
	2007	2008	2009	Изменения (+/-) 2009 к		2007	2008	2009	Измене-ние, (+/-) 2009 к
				2007	2008				2007	2008
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Общая сумма брутто-прибыли	22760	20040	21453	-1307	1413	100,0	100,0	100,0	Х	Х
Налоги и экономичес-кие санкции, в т. ч.: - налог на прибыль	5462     5462	4810     4810	4291     4291	-1171     -1171	-519     -519	24     24	24     24	20     20	-4     -4	-4     -4

Продолжение таблицы 2.16

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
- экономичес-кие санкции Чистая прибыль	-   17298	-   15230	-   17162	-   -136	-   1932	-   76	-   76	-   80	-   4	-   4

 

Наблюдается уменьшение налога на прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 на 519 тыс. руб., а по сравнению с 2007 годом на 1171 тыс. руб., это связано со снижением ставки налога на прибыль с 24% до 20%. Как следствие наблюдается увеличение чистой прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 на 1932 тыс. руб. Однако по сравнению с 2007 годом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 136 тыс. руб. Положительным фактором является увеличение в 2009 году по сравнению с 2008 и 2007 годом удельного веса чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли на 4%. В 2009 году доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли составляет 80%, а налог на прибыль 20%.

Чтобы определить изменение  суммы чистой прибыли за счет факторов изменения общей суммы брутто-прибыли  необходимо изменение брутто-прибыли  за счет каждого фактора умножить на удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли за 2008 год.

∆ЧП = ∆БП_хi х Уд_ЧП0 [22; с. 280]., (14)

где ∆ЧП – изменение суммы чистой прибыли,

∆БП_хi - изменение брутто-прибыли,

Уд_ЧП0 - удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли.

Таблица 2.17

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «ИнтерСтрой» в 2009 году по сравнению с 2007 годом

Факторы изменения нераспределенной прибыли	Расчет виляния	Изменение суммы, тыс. руб.
1	2	3
Изменение общей суммы брутто-прибыли за счет: - прибыли от реализации  продукции, в том числе: - выручки от реализации - себестоимость продукции	-1307 * 0,76 -1238 * 0,76 6540 * 0,76 -7778 * 0,76	-993,32 -940,88 4970,4 -5911,28

Продолжение таблицы 2.17

1	2	3
- сальдо прочих расходов	-69 * 0,76	-52,44
Налоги из прибыли	-(-0,04 * 21453)	858
Итого	17162 - 17298	-136

 

Из приведенной выше таблицы видно, что сумма чистой прибыли уменьшилась в 2009 по сравнению  с 2007 на 136 тыс. руб. в основном за счет увеличения себестоимости на 5911,28 тыс. руб., прочих расходов на 52,44 тыс. руб. Увеличение выручки от реализации в свою очередь увеличивает сумму чистой прибыли ООО «ИнтерСтрой».

Таблица 2.18

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «ИнтерСтрой» в 2009 году по сравнению с 2008 годом

Факторы изменения нераспределенной прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы, тыс. руб.
Изменение общей суммы  брутто-прибыли за счет: - прибыли от реализации  продукции, в том числе:	1413 * 0,76 1412 * 0,76	1074 1073
- выручки от реализации - себестоимость продукции - сальдо прочих расходов	-15000 * 0,76 16412 * 0,76 1 * 0,76	-11400 12473 0,76
Налоги из прибыли	-(-0,04 * 21453)	858
Итого	17162 - 15230	1932

 

Из таблицы 18 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в 2009 по сравнению с 2008 на 1932 тыс. руб. в основном за счет снижения себестоимости на 12473 тыс. руб., прочих расходов на 0,76 тыс. руб. и налога на прибыль на 858 тыс. руб. Снижение выручки от реализации в свою очередь уменьшает сумму чистой прибыли.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом ООО «ИнтерСтрой». За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, создаются резервные и страховые фонды и т. д. При распределении чистой прибыли необходимо добиться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

- требуемого объема  инвестиций для производственного  развития;

- необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции  распределения прибыли, в ООО «ИнтерСтрой» можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

- правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

- система налоговых  льгот при реинвестировании прибыли;

- рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;

- стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

- уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на социальные программы и др.;

- наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;

- необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;

- уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

- наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);

- текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли [24; с.251].

В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета по каждому направлению использования прибыли.

Таблица 2.19

Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ИнтерСтрой» за 2007 – 2009 годы

Показатель	2007	2008	2009	Изменение, %
				2009 к 2007	2009 к 2008
1 Нераспределенная прибыль  прошлых лет, тыс. руб.	190	7550	15420	в 81,16 раз	в 2,04 раза
2 Чистая прибыль отчетного  года, тыс. руб.	17298	15230	17162	99,21	112,69
3 Использование прибыли  в отчетном году, тыс. руб.: -на увеличение резервного  фонда -на производственное  развитие	- 9938	- 7360	- 7870	- 79,19	- 106,93
4 Капитализированная  прибыль (п.1+п.2-п.3), тыс. руб.	7550	15420	24712	в 3,27 раза	160,26
5 Доля в чистой прибыли  отчетного года, %: -средств, направленных  на увеличение резервного фонда -средств, направленных  на производственное развитие - капитализированной  прибыли	-   57,46   43,65	-   48,33   101,25	-   45,86   143,99	-   79,81 в 3,3 раза	-   94,89   142,21
Нераспределенная прибыль  отчетного года, тыс. руб.	7550	15420	24712	В 3,27 раза	160,26