Сущность затрат, их классификация и группировка

 

На рисунке 2.24 можно наглядно рассмотреть структуру затрат на производство продукции.

Рисунок 2.24 - Структура затрат на производство продукции

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям в целом  и по статьям затрат, сравнивают фактический уровень затрат на единицу  продукции с плановым и данными  прошлых периодов.

Анализ себестоимости  в калькуляционном разрезе приводится в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Динамика себестоимости  в калькуляционном разрезе

Наименование калькуляционных  статей	Вертикальный анализ
	2010		2011		2012
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
Сырье и материалы	928,7	11,57	996,5	10,97	1259,9	11,56
Покупные изделия и  полуфабрикаты;	-	-	-	-	-	-
Возвратные отходы (вычитаются);	-	-	-	-	-	-
Топливо и энергия на технологические  цели;	1447,18	18,03	1607,5	17,7	1773,7	16,27
Основная и дополнительная зарплата производственных работников;	460,64	5,73	611,22	6,73	745,6	6,84
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих;	104,18	1,29	126,7	1,39	137,2	1,25
Расходы на содержание,  эксплуатацию  и ремонт  оборудования и транспортных средств;	1052,88	13,11	1234,5	13,6	1523,9	13,98
Общепроизводственные расходы;	1785,3	22,24	1989,12	48,76	2214,65	20,32
Итого цеховая себестоимость	5773,88	71,91	6565,54	72,31	7654,95	70,23
Общехозяйственные расходы;	560,24	6,98	690,02	7,6	856,7	7,86
Итого производственная себестоимость;	560,24	6,98	690,02	7,6	856,7	7,86
Прочие производственные расходы;	952,89	11,86	1023,4	11,27	1523,9	13,98
Коммерческие расходы;	741,61	9,25	800,52	8,82	864,7	7,93
Полная себестоимость	8028,62	100	9079,48	100	10900,25	100

 

Себестоимость в калькуляционном  разрезе в 2012 году превышает себестоимость  продукции в 2010 и 2011 годах. Это обусловлено  значительным превышением таких  показателей, как сырье и материалы, топливо и энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы.

Затраты на рубль произведенной  продукции – это показатель, который, во-первых, является универсальным  и характеризует уровень себестоимости  продукции в целом по предприятию  и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и  прибылью.

Расчеты затрат на рубль  произведенной продукции приводятся в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателя	Стоимостная оценка, тыс. руб.			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
				изменения, в %		изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Товарная продукция	9196,8	10094,8	11060,9	109	110	109	120
Полная себестоимость  товарной продукции	3582,6	4178,8	4774,6	113	120	113	136
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,39	0,41	0,43	105	105	105	110

 

Затраты на 1 руб. товарной (реализованной  продукции) являются обобщающим показателем, характеризующим работу предприятия  в целом.

Рисунок 2.25 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции за 2010-2012 гг.

 

Динамика затрат на рубль товарной продукции в 2012 году не сильно превышает показатели данного параметра предыдущих лет рассматриваемого периода. Наблюдается увеличение полной себестоимости продукции и товарной продукции, что в целом создает небольшую положительную динамику затрат на 1 рубль продукции. Можно сделать вывод, что предприятие стабильно и 3 года смогло сохранить свои затраты на одинаковом уровне.

 

2. 6 Анализ прибыли и  рентабельности производства

 

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все  стороны хозяйствования.

Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 2.22.

Таблица 2.22 - Динамика прибыли (убытков) предприятия, тыс. руб.

Наименование показателя	стоимостная оценка, тыс. руб.						горизонта-льный анализ				трендовый анализ
							изменения, в %				изменения, в %
	2010		2011		2012		11/10			12/11	11/10		12/10
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	9196,8		10094,8		11060,9		110			110	110		120
Себестоимость проданных  товаров (работ, услуг)	3582,6		4178,8		4774,6		117			114	117		133
Валовая прибыль;	5614,2		5916		6286,3		105			106	105		112
Коммерческие расходы;	1020		1134		1278		111			113	111		125
Управленческие расходы;	567		625		642		110			103	110		113
Прибыль (убыток от продаж);	4027,2		4157		4366,3		103			105	103		108
Продолжение таблицы 2.22
Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. горизонта-льный анализ трендовый анализ изменения, в % изменения, в % 2010 2011 2012 11/10 12/11 11/10 12/10
Проценты к получению;		0		0		0		-	-			-		-
Проценты к уплате;		0		0		0		-	-			-		-
Доходы от участия в  других организациях;		0		0		0		-	-			-		-
Прочие доходы;		940		1179		1443		125	122			125		154
Прочие расходы;		280		321		324		115	101			115		116
Прибыль (убыток до налогообложения);		4687,2		5015		5485,3		107	109			107		117
Текущий налог на прибыль;		937,44		1003		1097,06		107	109			107		117
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода;		3749,76		4012		4388,24		107	109			107		117

 

Из анализа данных таблицы 2.22 видно, что в 2012 г. выручка от продажи  товаров  составила 11060,9 тыс. руб. По сравнению с предыдущими периодами  она возросла (с 2010 г. на 20 %, а с 2011 г. – 10 %). Это, главным образом,  обусловлено ростом выручки за счет изменения цен и увеличения объемов реализации продукции.

Себестоимость реализованной  продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов  в 2012 году составила 4774,6 тыс. руб. В сравнении  с 2010 г. данный показатель увеличился на 33 %, а по сравнению с 2011 г. данный показатель увеличился на 14 %, что в  основном вызвано увеличением объемов  производства и реализации продукции  ООО «РСФ».

Прибыль до налогообложения  в 2012 году составила 5485,3 тыс. руб. По сравнению  с предыдущими периодами она  возросла (с 2010 г. на 17 %, а с 2011 г. – 9 %).

Текущий налог на прибыль  в 2012 г. по сравнению с 2010 г. вырос  на 17 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. – на 9 %. Данный рост обеспечен  за счет роста налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а именно показателя прибыли до налогообложения.

С учетом налога на прибыль  и других аналогичных платежей чистая прибыль предприятия, в соответствии со стандартами по формированию бухгалтерской  отчетности, по результатам деятельности в 2012 году составила 4388,24 тыс. руб. По сравнению  с уровнем чистой прибыли 2010 года, в размере 3749,76 тыс. руб. в 2012 году произошло  увеличение чистой прибыли в размере 17 %.

Наглядно продемонстрировать динамику прибыли ООО «РСФ» можно  на рисунке 2.26.

Рисунок 2.26 - Динамика прибыли  предприятия, тыс. руб.

 

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных  богатств. Рост рентабельности продаж ООО «РСФ» характеризует важнейший  аспект деятельности предприятия - реализацию продукции (увеличение), а также оценивает  долю себестоимости в продажах.  Показатели рентабельности и их динамика приведены в таблице 2.23.

 

Таблица 2.23 - Динамика показателей  рентабельности

Показатели рентабельности	2010	2011	2012
Рентабельность продукции, %	105	96	92
Рентабельность продаж, %	44	41	40
Рентабельность активов, %	49	48	46
Рентабельность собственного капитала, %	15	16	43

 

Используя данные приведённой выше таблицы, следует отметить, что за период с 2010 по 2012 год рентабельность продаж снизилась на 0,04 %, а рентабельность продукции – на 0,13 %, что свидетельствует о снижении доходности реализуемой продукции.

При этом рентабельность активов  увеличилась на  0,57 % с 0,49 % в 2010 г. до 1,06 % в 2012 г., свидетельствуя тем самым, о доле выручке приходящейся на рубль  активов, которая в данном случае свидетельствует о росте прибыли  на предприятии. Данный показатель растет на протяжении рассматриваемого периода, что свидетельствует о рациональном использовании активов и грамотной генерации прибыли.

Рисунок 2.27 - Динамика показателей  рентабельности за 2010-2012 гг.

 

Показатель рентабельности собственного капитала на предприятии  также увеличился на 0,28 %, что положительно, так как данный показатель устанавливает  зависимость между величиной  инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Увеличение данного  показателя характеризует организацию  ООО «РСФ», как перспективного и  самодостаточного экономического субъекта.

Как видно из рисунка 2.27 показатели рентабельности активов и собственного капитала в 2012 году значительно выше аналогичных показателей в 2010 и 2011 годах, что является следствием грамотной, четкой и слаженной работы предприятия, рациональной политики генерирования  и использования имеющихся ресурсов и прибыли как на краткосрочную  перспективу, так и на долгосрочную.

 

Выводы

 

Таким образом, по результатам  экономического анализа можно сделать  вывод о потенциале ООО «РСФ», то есть о наличии собственных  ресурсов для эффективного обеспечения  текущей производственной деятельности.

Структура основных фондов ООО «РСФ» менялась незначительно: снижались удельные веса  компьютерной техники и другого оборудования.

Показатель  коэффициента прироста основных средств  в течение  трёх лет значительно сокращается  и составляет в 2012 году 0,08. Уровень  износа ОПФ на предприятии минимальный (0,26), а коэффициент годности находится на достаточно высоком уровне и почти составляет 1, что свидетельствует о том, что предприятие не нуждается в капитальном ремонте или  замене оборудования.

В целом эффективность  использования трудовых ресурсов увеличилась. Произошел рост заработной платы  одного работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом периоде  составил 11,17 тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г. 

Себестоимость в калькуляционном  разрезе в 2012 году превышает себестоимость  продукции в 2010 и 2011 годах. Это обусловлено  значительным превышением таких  показателей, как сырье и материалы, топливо и энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы. Динамика затрат на рубль товарной продукции сохраняется не слишком  отличается по всему периоду. Можно  сделать вывод, что предприятие  стабильно и 3 года смогло сохранить  свои затраты на одинаковом уровне.