Сущность затрат, их классификация и группировка

 

Таблица 2.12 - Использование  трудовых ресурсов предприятия

Наименование показателя	значение показателей  по годам
	2010	2011	2012
Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел. Отработано за год одним рабочим (работающим): дней часов Средняя продолжительность рабочего дня, час. Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч..	13   248 1984 8 25,79	14   249 1992 8 27,89	16   250 2000 8 32,00

 

Использование трудовых ресурсов в 2012 году рационально по сравнению  с 2010 и 2011 гг., так как увеличилась  среднесписочная численность, а  так же при неизменной средней  продолжительности рабочего дня (восьмичасовой  рабочий день), увеличилось количество дней, отработанных одним рабочим  за год в рассматриваемом периоде  стабильно на один день в год – 2010 г. - 248 дней, 2011 г. – 249 дней и в 2012 г.  – 250 дней.

Рисунок 2.18 – Фонд рабочего времени за 2010-2012 гг.

 

Результаты анализа производительности труда работников приведены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ производительности труда

Наименование показателя	значение показателей  по годам
	2010	2011	2012
Объем производства продукции  в стоимостном выражении (валовой или товарной), тыс. руб.	9196,8	10094,8	11060,9
Среднесписочная численность ППП, чел., в т. ч.  рабочих.	13 10	14 11	16 12
Среднегодовая выработка, тыс. руб./ чел.  одного работающего,  одного рабочего.	707,41 919,68	721,06 917,71	691,31 921,74

 

Из данных таблицы видно, что в период с 2010 до 2012 гг.  объем  производства увеличился и составил к 2012 году 11060,9 тыс. руб.  Наибольшая среднегодовая выработка одного работающего была выявлена в 2011 году и составила 721,06 тыс. руб./ чел., а наибольшая среднегодовая выработка одного рабочего в 2012 г. и составила 921,74 тыс. руб./ чел.

Рисунок 2.19 – Среднегодовая  выработка за 2010-2012 гг.

 

Таблица 2.14 - Динамика производительности труда 

Наименование показателя	значение показателей  по годам			горизонтальный анализ		трендовый анализ
				изменения, в %		изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Среднегодовая выработка  на одного работающего	707,41	721,06	691,31	102	96	102	98

 

В период с 2010 по 2011 гг. среднегодовая  выработка одного работающего увеличивалась, так в 2010 г. она составила 707,41 тыс. руб./ чел., а к 2011 г. - 721,06 тыс. руб./ чел. К концу рассматриваемого периода  среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась и составила  в 2012 г. - 691,31 тыс. руб./ чел.

Изменение значения среднегодовой  выработки на одного работающего  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. – увеличение на 2 %. По сравнению с базисным годом  в отчетном 2012 году среднегодовая  выработка одного работающего уменьшилась  на 2 %, а по сравнению с 2011 г. на 4 %.

Таблица 2.15 - Анализ фонда  заработной платы

Наименование показателя	значение показателя
	2010	2011	2012
Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб. Среднесписочная численность  всех работающих. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб.	460,64 13 35,43	611,22 14 43,66	745,6 16 46,6

 

Фонд заработной платы  в 2012 г.  превосходит аналогичный  показатель за 2010 и 2011 гг., что свидетельствует  об увеличении объема начисленных заработных, премий, доплат. Как следствие, это  привело к увеличению среднегодовой  заработной платы одного работающего, которая в 2012 году составила 46,6 тыс. руб., что больше, чем в 2010 и 2011 гг.

Рисунок 2.20 - Общий ФЗП  всех работающих за 2010-2012 гг.

 

Таблица 2.16 - Динамика среднегодовой  зарплаты одного работающего

Наименование показателя	значение показателей  по годам			горизонтальный анализ		трендовый анализ
				изменения, в %		изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Среднегодовая зарплата на одного работающего	35,43	43,66	46,6	123	107	123	132

 

Среднегодовая заработная плата  одного работающего в течение  рассматриваемого периода увеличивалась. В 2012 году среднегодовая заработная плата составила 46,6 тыс. руб.,  что  на 11,17 больше, чем в 2010 г. и 2,94 в 2011 г.

Рисунок 2.21 - Динамика среднегодовой  зарплаты одного работающего

 

Основные показатели эффективности  использования трудовых ресурсов приведены  в таблице 2.17.

 

Таблица 2.17 - Анализ фонда  заработной платы

Наименование показателя	значение показателя
	2010	2011	2012
Среднесписочная численность  работающих	13	14	16
Производительность труда  одного работающего	707,38	721,06	691,31
Среднегодовая зарплата одного работающего	35,43	43,66	46,6

 

Из таблицы 2.17 видно, что  в целом эффективность использования  трудовых ресурсов увеличилась. Произошел  рост заработной платы одного работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом  периоде составил 11,17 тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г.

Рисунок 2.22 - Анализ фонда  заработной платы

 

При этом стоит отметить снижение производительности труда  одного работающего на конец рассматриваемого периода в сравнении с 2010 г. на 16,07 тыс. руб./ чел.

 

2.5 Анализ себестоимости  продукции (работ, услуг)

 

Себестоимость продукции  — это выраженные в денежной форме  затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как  синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и  финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования  материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных  работников и руководства в целом.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том  числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и  производства в целом, определения  оптовых цен на продукцию, осуществления  внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в  масштабах страны. Себестоимость  продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она  повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли  и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной  деятельности и соответственно одним  из важнейших элементов этого  объекта управления. Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Динамика состава  затрат на производство продукции

Элемент затрат	стоимостная оценка, тыс. руб.			горизонтальный анализ		трендовый анализ
				изменения, в %		изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Материальные затраты, в  т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия тепловая энергия вода Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	2375,88   928,7 523,7 507,2 167,8 248,5 460,64 104,18   526,7 115,24	2604,0   996,5 539,3 628,6 155,2 284,4 611,22 126,7   670,1 166,8	3033,6   1259,9 685,8 652,3 185,9 249,7 745,6 137,2   680,4 177,8	109   141 123 137 111 142 132 122   127 145	116   117 118 139 126 101 122 108   102 106	109   141 123 137 111 142 132 122   127 145	127   164 145 191 131 101 162 132   129 154
Полная себестоимость, в  т.ч.	3582,6	4178,8	4774,6	116	114	116	133
постоянные затраты переменные затраты	641,9   2940,7	836,8   3341,9	858,2   3916,4	133   113	117   114	133   113	155   128
Итого	3582,6	4178,8	4774,6	116	114	116	133

 

Динамика состава и  структуры затрат на производство продукции  наглядно представлена на рисунке 2.23.

Рисунок 2.23 - Динамика состава  затрат на производство продукции

 

В 2010 году материальные затраты  уменьшились, в основном за счет экономии средств на материалы и сырье, но в то же время увеличились расходы  на электроэнергию, что связано с  увеличением тарифа за 1 квт-час.

В 2011 году материальные затраты  увеличились за счет:

- увеличения расходов  на сырье и материалы в связи  с возрастанием потребности в  них, а также увеличением цены  на них, 

- увеличение расходов  на электроэнергию, что связано  с увеличением тарифа за 1 квт-час,  так и увеличением расходов  электроэнергии в кВт-час.

В 2012 году материальные затраты  увеличились в связи с:

-увеличением расходов  на материалы и сырье в связи  с и эксплуатационным износом,  а также увеличением цены на  них,

-увеличением расходов  на электроэнергию, что связано  с увеличением тарифа за 1 квт-час.

Расходы на оплату труда  увеличились в связи с проведением  индексации заработной платы в среднем  на 40% и устойчивой выплатой премий работникам в течение 2011 года. Амортизация  выросла по причине увеличения основных средств в Обществе.

Прочие затраты увеличились  за счет увеличения командировочных  расходов.

Данные о структуре  затрат на производство продукции приведены  в таблице 2.19.

 

Таблица 2.19 - Структура затрат на производство продукции

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2010		2011		2012
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты, в  т.ч.	2375,88	66,32	2604,0	62,31	3033,6	63,54
сырье и материалы	928,7	25,9	996,5	23,85	1259,9	26,39
топливо	523,7	14,62	539,3	12,9	685,8	14,36
электроэнергия	507,2	14,15	628,6	15,04	652,3	13,66
тепловая энергия	167,8	4,68	155,2	3,71	185,9	3,89
вода	248,5	6,9	284,4	6,8	249,7	5,23
Оплата труда	460,64	12,85	611,22	14,63	745,6	15,61
Отчисления на социальные нужды	104,18	2,9	126,7	3,03	137,2	2,87
Амортизация	526,7	14,7	670,1	16,03	680,4	14,25
Прочие затраты	115,24	3,23	166,8	4	177,8	3,73
Полная себестоимость, в  т.ч.	3582,6	100	4178,8	100	4774,6	100
постоянные затраты переменные затраты	641,9   2940,7	18,98   81,02	836,8   3341,9	21,65   78,35	858,2   3916,4	22,22   77,78
Итого	3582,6	100	4178,8	100	4774,6	100