Совершенствование системы оплаты труда на предприятии (на примере ОАО «Кондитерский Концерн Бабаевский»)

Таким образом, анализ динамики трудовых ресурсов выявил прирост численности  персонала на протяжении всего рассматриваемого периода, он составил 352 человека. Для  того, чтобы сделать выводы о том, насколько это положительно отражается на работе предприятия, необходимо сравнить эти данные с динамикой производства.

Анализ персонала по возрастному  критерию выявил увеличение среднего возраста по фабрике, то есть удельный вес пенсионеров и людей предпенсионного  возраста по сравнению с молодыми (до 35 лет) работниками увеличивался. Увеличение доли пенсионеров с 4,65% в 2003 г. до 5,82% в 2006 г. стоит признать негативной тенденцией, поскольку это затрудняет приход новых, молодых специалистов. Во многом это объясняется достаточно стабильной, хотя и невысокой по меркам московского рынка труда заработной платой. В связи с этим, одним из направлений дальнейшего исследования будет изменение системы оплаты труда работников таким образом, чтобы отразить дифференциацию рабочих мест концерна в зависимости от их значимости для процесса производства, выделив при этом наиболее ценную часть персонала («ядро»). Это позволит более эффективно распорядиться имеющимися в наличии средствами на оплату труда и поощрить при этом наиболее ценные категории персонала.

Вторым отрицательным моментом может стать консерватизм в принятии и выработке управленческих решений. Так как молодые специалисты приносят «свежую кровь» и новаторство в управление предприятием, что очень важно для соответствия конъюнктуре рынка.

Анализ категоризации и образовательного уровня трудовых ресурсов никаких отрицательных тенденций не выявил.

 

2.3.   Анализ формирования фонда заработной платы

 

В настоящее время формирование фонда заработной платы «ККБ»  осуществляется традиционным методом  прямого счёта: в его основе лежат нормативная трудоёмкость выпуска продукции и средняя заработная плата работников, установленная согласно российскому законодательству и локальным нормативным актам, коллективным договорам. Т.е. фактически образуется единый фонд заработной платы, зависящий от количества работников на предприятии и объёма выпускаемой продукции. Также необходимо отметить, что на предприятии в настоящее время используется Единая тарифная сетка (18 разрядов).

Расчёт фонда заработной платы  и средств на оплату труда работников концерна  на 2005-2006 год и фактически выделенные средства 2006 года приведены в приложение 1.

Преимущество данного метода формирования фонда заработной платы заключается  в том, что могут быть изначально учтены такие показатели, как  потребность в персонале, снижение технологической трудоёмкости и др.

Очевидным недостатком же для «ККБ»  является отсутствие механизма изменения  величины фонда заработной платы  в зависимости от достижения плановых финансово-экономических показателей, в данный вариант формирования фонда заработной платы не заложена система мотивации персонала в достижении лучших качественных показателей.

2.4.Анализ издержек на оплату труда и выплаты социального характера

 

Общая характериcтика трудовых и производственно-экономических  показателей.

 Фактический фонд заработной  платы, его динамика  и выплаты  социального харакетра ОАО «Кондитерский  концерн «Бабаевский» на основе  данных за 2003-2006 гг. представлены  в приложение 2.

Приведенные в приложении 2 данные об уровне и динамике издержек на оплату труда и социальные выплаты за 2005-2006 гг. свидетельствуют о том, что их изменение было существенным образом связано с инфляционными процессами. Объем выручки в 2006 году (в текущих ценах) вырос на 18,2% (а в ценах 2005 года снизился на 5,8%) против объема прошлого года. В среднем цены на продукцию предприятия выросли на 25,4%. Производительсноть труда возросла   на 114,4%.

В этих условиях рост издержек производства продукции вообще, в том числе  на оплату труда и выплаты социального  характера, складывался под влиянием роста цен на сырье, материалы, полуфабрикаты и другие виды материальных затрат, а также отражал рост цен на потребительские товары и услуги.

Себестоимость готовой продукции  возросла в 2006 (отчетном) году на 20,5%. Расходы на оплату труда и социальные выплаты росли несколько меньшими темпами, соответственно – 17,7% и 1,1%.

Обращает на себя также внимание тот факт, что в 2006 году произошло изменение структуры расходов на оплату труда – доля фонда заработной платы в общих затратах на оплату труда увеличилась с 95 до 96%, а доля выплат социального характера снизилась до с 5 до 4%.

В условиях достаточно сильных инфляционных процессов рассмотрение абсолютных и относительных данных о динамике издержек на оплату труда и социальные выплаты явно недостаточно для их оценки. Прежде всего, следует установить, как менялись удельные затраты на оплату труда и социальные выплаты на 1 руб. выручки в действующих ценах: сокращались, или росли, или оставались неизменными. Удельные затраты на оплату труда и социальные выплаты представлены в табл. 8 (в коп на 1 руб. продукции).

Таблица 8

Удельные затраты  на оплату труда и социальные выплаты

Наименование  показателя	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006/2005 гг.
Доля расходов на оплату труда и выплаты социального  характера в выручке	Коп.	0.237	0.200	0.199	0.197	98.9%
в том числе:	Коп.
из фонда заработной платы	Коп.	0.224	0.189	0.189	0.189	99.6%
из выплат социального  характера	Коп.	0.013	0.011	0.010	0.008	85.6%

 

По данным вышеприведённой таблицы  можно сделать вывод, что в  отчетном периоде затраты на оплату труда и выплаты социального  характера в расчете на 1 руб. выручки имели тенденцию к снижению Фактически они снизились на 0,2 коп. (или на 1,1%) Снижение расходов на оплату труда и выплаты социального характера на 1 руб. продукции само по себе явление положительное и может быть показателем, свидетельствующим об эффективном использовании средств, направленных на эти цели. Однако в данном случае такой однозначный вывод был бы преждевременным. Основным фактором, обеспечивающим снижение удельных затрат на оплату труда и выплаты социального характера, был рост цен на продукцию предприятия.

Таблица 9

Динамика материальных затрат, роста цен и прибыли от реализации               продукции,затрат на оплату труда и социальные выплаты

Наименование  показателя	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006/2005 гг.
Материальные затраты на производство продукции	тыс.руб.	1477486.5	2165256.8	2512043.0	3028773.7	120.6%
То же на 1 руб. продукции	коп.	0.64	0.66	0.66	0.67	102.0%
Прибыль от реализации	тыс. руб.	354083.7	512981.5	615820.5	651932.2	105.9%
То же на 1 руб. продукции .	коп.	0.15	0.16	0.16	0.14	89.6%
То же на 1 руб. затрат	коп.	0.24	0.24	0.25	0.22	87.8%
Затраты на оплату труда  и выплаты социального характера на 1 руб. продукции	коп.	0.24	0.20	0.20	0.20	98.1%

 

Данные табл. 9 позволяют сделать вывод о том, что рост цен на продукцию предприятия был предопределен ростом цен на используемые материальные ресурсы. При сокращении производства на 5,8% материальные затраты увеличились на 20,6%, что свидетельствует о росте цен на используемые материальные ресурсы на 21,9%. (20,6/(100-5,8))

Данные о снижении размеров прибыли  в рубле продукции при снижении удельных расходов на оплату труда  и выплаты социального характера  свидетельствуют о том, что предприятие  за счет роста цен на свою продукцию  не смогло перекрыть потери от удорожания используемых материальных ресурсов. В целом данные, содержащиеся в вышеприведённых таблицах, говорят о преждевременности однозначной оценки снижения затрат на оплату труда и выплаты социального характера на 1 руб. товарной продукции как явления положительного.

Логический анализ имеющейся информации говорит о том, что из-за увеличения численности работающих и снижения объема производства в каждой единице  удельных затрат на оплату труда и  социальные выплаты в 2006 году содержится таких расходов больше, чем в 2005. Иными словами чтобы в 2005 году произвести такой же объем продукции как и в 2006, потребовалось бы меньше затрат на оплату труда и выплаты социального характера. Рассмотрим, как изменились бы эти затраты в отчетном периоде по сравнению с 2005 годом, если исключить влияние роста цен и роста среднего дохода одного работника от оплачиваемой работы. Под влиянием  роста численности возрос бы общий объём затрат на оплату труда и выплаты социального характера. Рассчитать его можно следующим образом: общую сумму затрат на оплату труда и выплаты социального характера в 2005 году умножить на индекс роста численности в 2006 году и разделить на численность работников в 2005 году.

 

761615.8*2434/2355= 787164.7 тыс. руб.

 

Объем выручки 2004 года в сопоставимых ценах составил 3601308,9 тыс. руб. При этом удельные затраты на оплату труда и выплаты социального характера в отчетном периоде составят 21,9 коп. на 1 руб. продукции, что на 1,9 коп. (или на 9,5%) больше, чем в базисном периоде. На основе вышесказанного можно сделать вывод, что если бы в отчетном периоде не было увеличения численности работающих и снижения объёмов производства, то снижение удельных затрат на оплату труда и выплаты социального характера было бы на предприятии значительно большим.

Как уже отмечалось ранее, рост численности  в 2006 году был вызван главным образом приёмом персонала в период новогодних праздников. В ходе дальнейшего анализа необходимо будет более подробно рассмотреть причины увеличения численности работающих, и в случае выявления необоснованного увеличения персонала - разработать мероприятия по ее сокращению или более полной загрузке работников.

Одним из аспектов анализа  затрат работодателей на оплату труда  и выплаты социального характера является рассмотрение динамики изменения названных затрат в сравнении с динамикой удорожания жизни (ростом цен на потребительские товары и услуги). Как известно, в Российской Федерации нет общих правил индексации заработной платы и других денежных доходов работников на рост потребительских цен на товары и услуги. Каждое предприятие решает этот вопрос самостоятельно, но чаще всего посредством повышения тарифных ставок и должностных окладов работников в меру имеющихся у него экономических возможностей для такого повышения. На многих предприятиях, в том числе и на «ККБ» порядок индексации заработной платы оговаривается в коллективном договоре. Основная задача индексации заработной платы состоит в том, чтобы в условиях инфляции сохранить прежний уровень воспроизводства рабочей силы или добиться его минимально возможного снижения. При прочих равных условиях отставание роста заработной платы от роста цен означает фактическое снижение расходов работодателя на оплату труда и социальные выплаты. На первый взгляд может показаться, что такое отставание выгодно работодателю. Однако фактически это не так. Реальное снижение заработной платы и других видов расходов от трудовой деятельности на предприятии неизменно сказывается на уровне трудовой отдачи работника, т. е. недокомпенсация удорожания стоимости жизни способствует возникновению напряженности в отношениях работодателя с профсоюзами и другими представителями интересов работников и в конечном счете может обернуться потерями, многократно перекрывающими "экономию", полученную на недоиндексации затрат на оплату труда и выплаты социального характера.

Проблема соотношения роста  цен на потребительские товары и  роста денежных доходов от трудовой деятельности имеет и другой аспект. Постоянное и повсеместное отставание роста денежных доходов от роста цен приведет в итоге к сужению потребительского спроса на товары и услуги, а это, в свою очередь, вызовет соответствующее сокращение производства. Так что в стратегическом плане опережающий рост цен над денежными доходами опасен для всех работодателей. Наиболее целесообразен в условиях инфляции рост денежных доходов, равный темпу инфляции, который, по возможности, требуется обеспечить.

Недокомпенсация возможна, однако, и  при росте цен и доходов равными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом их квалификационного уровня.

Рассмотрим данные табл. 10. Информация о фактическом индексе цен на потребительские товары и услуги взяты из данных МОСГОРСТАТА. Данные по строкам 4 и 5 являются расчетными величинами. Формулы расчёта следующие:

 

Стр 4 гр.6 = стр. 2 гр. 4 х стр. 3 гр. 6 х стр. 1 гр. 6 ;   (1)

стр. Згр. 4x100

Стр. 5 гр. 6 = стр. 4 гр. 6 –  стр. 4 гр. 4.     (2)

 

 

Таким образом, из данных табл. 10 видно, что в отчетном периоде в связи с удорожанием стоимости жизни необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на оплату труда и социальные выплаты.

 

 

 

Таблица 10

Зависимость оплаты труда  и социальных выплат от индексации цен

№ п/п	Наименование данных	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.	2005г.	2006 г.	2006- 2005 гг.
1	Индекс цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие	%	-	119.0%	115.0%	112.0%	-
2	Всего израсходовано на оплату труда и социальные выплаты	тыс. руб.	549545.3	653481.8	761615.8	890187.2	128 571.4
3	Численность всего персонала предприятия	чел.	2175.0	2254.0	2355.0	2434.0	79
4	Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен	тыс. руб.	-	-	761615.8	881624.5	120 008.7
5	Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни в 2003 году по сравнению с 2002-ым.	тыс. руб.	-	-	-	120008.7	-