Совершенствование системы оплаты труда на предприятии (на примере ОАО «Кондитерский Концерн Бабаевский»)

Образование фонда основной оплаты путем использования приростных нормативов целесообразно в тех  случаях, когда в структурном  подразделении выпускается многономенклатурная продукция и происходящие структурные изменения приводят к несоответствию в динамике ее объема в стоимостном и трудовом выражении, а также когда имеет место необходимость увеличения объема производства за счет снижения трудоемкости продукции.

Формирование фонда основной оплаты при помощи этого метода может осуществляться следующим образом:

,      (8)

где ФЗП_0.исх – фонд основной оплаты труда работников структурного подразделения, принимаемый за базу (млн руб.);

H – норматив изменения исходного фонда основной оплаты за каждый процент изменения объема продукции (%);

V – динамика продукции структурного подразделения в принятых единицах измерения (%).

При этом нормативы изменения основной оплаты труда работников на стоимостную единицу продукции в натуральном выражении по структурным подразделениям целесообразно дифференцировать относительно (в процентах) прироста средств на оплату труда работников по предприятию в целом. В качестве основного фактора дифференциации можно использовать долю переменной части фонда основной заработной платы работников в его общей величине, а также устанавливать повышенные нормативы внутрипроизводственным подразделениям, обеспечивающим на основе рационализации рабочих мест повышение фондоотдачи, улучшение использования производственных мощностей и т. д.

Определение норматива изменения  фонда основной оплаты труда работников на каждый процент изменения объема произведенной продукции можно осуществлять по следующей формуле:

    (9)

где К_с – планируемое соотношение прироста средней заработной платы              на каждый процент прироста производительности труда;

– планируемый прирост производительности труда.

 

Расчёт фонда основной оплаты труда для концерна «Бабаевский» на 2006 г.

В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в  составе себестоимости продукции.

Используя вышеприведённые теоретические  выкладки, относящиеся к подразделению  предприятия, рассчитаем примерный фонд оплаты труда по концерну «Бабаевский» в целом.  Данные представлены в табл. 14.

В качестве базового используется фактический  ФОТ 2005 года в составе себестоимости.

  ФЗП_2005.исх=823387,6 тыс.руб.

 

Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой продукции, части.

А) Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе в отпуска

(очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2005 году составили:  ФЗП_пост = 601072,9 тыс. руб.  

 

 

Таблица 14

Расчет фонда основной оплаты труда на 2006 г.

Показатели	Ед. изм.	По предприятию  в целом		От- клонение,%	По шоколадному  цеху		От- клонение,%
		2005 г.	2006 г.		2005 г.	2006 г.
ФЗП исх	тыс.руб.	823387,6	---		77534,0	---
в т.ч. - пост. часть	тыс.руб.	601072,9	---		54273,8	---
- перем.часть	тыс.руб.	222314,6	---		23260,2	---
ФЗП расчетный	тыс.руб.	---	827501,0		---	77549,9
ФЗП оптим	тыс.руб.	---	899564,9		---	86855,8
Прирост произв-сти труда,  П	%	---	7,4		---	4
Коэффициент роста СЗП  и произв-сти труда	Ед.	---	0,7		---	0,7
Выпуск продукции	Тыс.т.	48,14	50,0	4	--	---	8
Норматив изменеия ФОТ  и объема продукции	В ед.	----	0,463		---	0,799

 

Б) Основная оплата труда рабочих-сдельщиков: ФЗП_пер=222314,6 тыс. руб.

 

Планируемый прирост производительности труда в 2006 году – 7,4%.

₂₀₀₆=7,4%

Для повышения мотивации персонала  в повышении производительности труда коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в 2006 году принимаем на уровне 0,7. В 2007 году – 0,5.

 К_с2006=0,7

Фактический выпуск продукции концерна «Бабаевский» в 2005 году - 48,14 тыс. т. Плановый выпуск  в 2006 году – 50 тыс. т., следовательно:

V₂₀₀₆=4%

Таким образом, получаем:

H₂₀₀₆=((100+4) (100+7,4 0,7)/(100+7,4)-100)/4=0,463

 

Зная нормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2006 (в ценах 2005 года).

ФЗП₂₀₀₆=ФЗП_пост+ФЗП_пер =601072,9+222314,6 (100+0,463 4)/100 =827501,0 тыс. руб.

С учётом сокращения численности персонала, рассчитанного в предыдущем пункте, а также индекса потребительских цен оптимизированный фонд основной оплаты труда в 2006 году составит:

ФЗП₂₀₀₆ = ФЗП₂₀₀₆ (n₂₀₀₅ – n_β)/ n₂₀₀₅ i_2003/2003=827501,0 (2416-71)/2416 112%=    =899564,9 тыс. руб.

 

 

 Зависимость величины расчётного  фонда заработной платы от  планового соотношения темпа  роста средней заработной платы  и производительности труда на  предприятии (без учёта сокращения  персонала) приведена на Рис.  2. Также на диаграмме приведено сравнение с первоначальным расчётом ФЗП по прежней системе оплаты труда.

Рис. 2. Сравнение расчёта фонда заработной платы 2006 года от коэффициента К_с2006 с первоначальным вариантом

На основе полученных зависимостей руководство предприятия может получить экономически обоснованный фонд заработной платы в рамках действия основного принципа построения системы оплаты труда – превышения темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы.

Кроме того, при изменении системы  формирования средств на оплату труда  на будущий период данные зависимости  позволяют произвести сопоставление  объёма средств на оплату труда, рассчитанного  в рамках действующей системы  с желаемым объёмом средств в  новой системе и найти при этом необходимые параметры. Для адаптации персонала к данным условиям оплаты труда указанные параметры в дальнейшем изменяться не должны.

Аналогичным образом можно найти  основной фонд заработной платы по любому из прибылеобразующих подразделений.

Рассчитаем аналогичные параметры  для конфетного цеха:

Численность персонала: n=304 чел.

ФЗП_2006.исх=77534,0 тыс.руб.

ФЗП_пост = 54273,8 тыс. руб.

ФЗП_пер=23260,2 тыс. руб.

₂₀₀₆=4%

К_с2006=0,7

V₂₀₀₆=8%

H₂₀₀₆=0,799

H₂₀₀₇=0,599

ФЗП₂₀₀₆= 77549,9 тыс. руб.

Оптимизированный фонд основной оплаты труда конфетного цеха за 2006 г.:

ФЗП₂₀₀₆ = 86 855,8   тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать часть  ФЗП, формируемого из прибыли предприятия.

 

Поощрительный фонд оплаты труда

Поощрительный фонд в производственных единицах в основных цехах, выпускающих  готовую продукцию, в тех случаях, когда до структурных подразделений  может быть доведена прибыль, целесообразно формировать по нормативам от прибыли, остающейся в их распоряжении. Принципиальная формула расчета указанного фонда в данном случае может быть представлена как:

,         (10)

где Н – норматив, определяющий долю поощрительного фонда в остаточной прибыли (коп. на 1 руб. прибыли);

Р – остаточная прибыль структурного подразделения (млн руб.).

Если  этот путь по каким-либо причинам невозможен или нежелателен, поощрительный фонд производственной единицы и основных цехов рекомендуется формировать по нормативам, определяющим его долю соответственно в массе прибыли предприятия или цеха, а также по нормативам прироста поощрительного фонда за каждый процент увеличения прибыли.

В случае, когда прибыль не может  быть доведена до внутрипроизводственных подразделений, поощрительный фонд работников следует определять по цеховому показателю себестоимости выпускаемой продукции. Методы учета и планирования этого показателя в настоящее время в достаточной степени разработаны, и при наличии обоснованных норм расхода сырья, материалов, заработной платы показатель себестоимости продукции является надежным измерителем эффективности производственной деятельности структурных подразделений. В данном случае поощрительный фонд рассчитывается исходя из его базовой величины и нормативов его изменения в зависимости от динамики себестоимости выпускаемой продукции.

Поощрительный фонд, принимаемый за основу для расчета нормативов внутрипроизводственным подразделениям, должен обеспечивать им равный размер вознаграждений в расчете на одного работника (или на 1 тыс. руб. выплат из фонда основной оплаты). При этом устанавливаемые структурным подразделениям задания по росту прибыли или снижению себестоимости выпускаемой продукции (услуг) должны быть относительно равнонапряженными. При невозможности обеспечения внутрипроизводственных подразделений такими заданиями следует устанавливать меньшие размеры исходных поощрительных фондов работникам подразделений с более низким уровнем использования производственных ресурсов и соответственно с менее напряженными заданиями.

Отчисления в поощрительный фонд внутрипроизводственных подразделений целесообразно производить ежеквартально нарастающим итогом по утвержденным нормативам.

В поощрительный фонд структурных подразделений могут быть перечислены неиспользованные средства по фонду основной заработной платы, полученному по установленным нормативам. Такое перечисление целесообразно при условии выполнения плана (задания) по производству продукции как в стоимостном, так и в натуральном выражении, а также заданий по росту производительности труда, качеству продукции и т. п.                             Средства поощрительного фонда расходуются по специальной смете или по объединенной смете расходования единого фонда оплаты труда работников структурного подразделения (включающего фонд основной оплаты и поощрительный фонд).

Размеры, порядок и очередность  выплаты премий и вознаграждений за счет поощрительного фонда определяются руководством структурного подразделения по согласованию с профсоюзной организацией или другими органами, представляющими интересы работников.

 

Расчёт поощрительного фонда оплаты труда для «ККБ»  на 2006 и

2007 гг.

Расчёт поощрительного фонда оплаты труда производственных подразделений  целесообразно произвести на основе уровневых нормативов, учитывающих  изменение эффективности труда.

Обобщённая формула расчёта:

,                          (11)

где N – норматив поощрительного фонда оплаты труда на единицу прибыли предприятия;

V – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

В данном случае, норматив образования фонда оплаты труда подразделения может быть рассчитан по формуле:

,       (12)

где     – прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.);

– изменение эффективности  труда по совокупности показателей качества продукции, производительности труда, материальных затрат;

К_с – соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы.

Для измерения роста или снижения эффективности труда в данном случае можно использовать следующий показатель:

  ,       (13)

где    – изменение себестоимости продукции в расчётном периоде (тыс. руб.);

 – изменение прибыли в  связи с увеличением/уменьшением  объёма производства (тыс. руб.);

– прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.).

 

Таблица 15

Показатель	2006	2007 (план)
Себестоимость произведённой  продукции (тыс. руб.)	3865549,7	4542794,0
Валовая прибыль (тыс. руб.)	651932,2	769280,0

2006 год:

= ((4542794,0-3865549,7)+(769280,0-651932,17))/ 651932,17*100 -100=21,9%

Соотношение между изменением эффективности  труда и заработной платы К_с, определим чуть большее, чем соотношение роста СЗП и производительности труда, использованного в предыдущем пункте, т.к. в данном случае учитывается и качество продукции, т.е. K_c=0,8.

В таком случае норматив формирования поощрительного фонда будет равен:

N= 29053,3/651932,17*(100+21,9*0,8)/(100+21,9)=4,3%

Таким образом, доля валовой прибыли, которая будет направлена на поощрение персонала в 2006 году, равна 4,3%. Объём фонда поощрения – 33079,0 тыс. руб.