Шпаргалка по "Экономике организации"

Прибыль от реализации продукции – это основная часть прибыли предприятия. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью этой продукции, а также суммой налогов, сборов и отчислений, уплачиваемой в соответствии с действующим законодательством.

Рентабельность – это отношение прибыли к затратам на производство и реализацию.

Показатели рентабельности:

Рентабельность производства (общая рентабельность) – характерезует эффективность работы предприятия в целом, эффективность использования основных и оборотных средств и рассчитывается как отношение прибыли отчетного года к сумме ОПФ (среднегодовая стоимость основных производственных фондов) НОС (стоимость нормируемых оборотных средств).

Рентабельность продукции – это отношение прибили от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции. Характерезует эффективность производства конкретного вида продукции. Этот показатель расчитывают для оценки эффективности использования текущих затрат на производство продукции.

Рентабельность продаж – это отношение прибили от реализации продукции к общему объему продаж (объем реализованной продукции). Характерезует доходность основной деятельности предприятия-производителя. 
31. Общая характеристика налогов

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Они возникли с разделением общества на классы и появлением государства.

Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. В них государство является главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов — пассивные исполнители.

Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т. е. возвращаются плательщикам косвенно).

Взимание налогов производится властью государства при наличии соответствующего налогового законодательства, т. е. в форме правовых отношений. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях.

Налоги выполняют, как и финансы, две функции — распределительную и контрольную.

Посредством распределительной функции осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанных с реализацией государством своих функций (хозяйственно-организаторской, социальной, обороны страны и др.). 

Путем контрольной функции оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику. Контрольная функция налогов проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Налоги классифицируют по многим признакам:

1)  методам установления,

- Прямые налоги — это налоги на отдельные объекты имущества (земля, природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (физических и юридических), которые уменьшают сумму доходов плательщика

- Косвенные –  это платежи, включаемые в цену товара и увеличивающие ее размеры, а в конечном итоге уменьшающие доходы плательщиков.

2) органам власти, в распоряжение которых они поступают;

- общегосударственные (федеральные) – это  налоги и сборы, поступающие в бюджет центрального (федерального) правительства. Они устанавливаются специальными декретами центральной законодательной власти.

- местные – это налоги и сборы, устанавливаемые решениями местных органов власти и зачисляемые в местные бюджеты.

3)  видам плательщиков

- налоги с хозяйствующих субъектов (предприятий, объединений, организаций)

- налоги с физических лиц

С понятием «налоги» тесно связано понятие «налоговая система». Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. Рядом законов, принятых Верховным Советом Республики Беларусь в 1992— 1996 гг., в республике установлена новая налоговая система, включающая следующие виды общегосударственных налогов и сборов:

а) налог на добавленную стоимость (НДС); б) акцизы; в) налог на прибыль и доходы; г) налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); д) налог на недвижимость; е) таможенные экспортные и импортные пошлины; ж) земельный налог (плата за землю); з) сбор за проезд автотранспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; и) Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; к) государственная пошлина; л) подоходный налог с граждан.

 

 

32. Элементы налоговой системы

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

- объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

- субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

- источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

- налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

- срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;

- правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

 

33 Классификация налогов, сборов  и отчислений и их экономическое  содержание

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия  различают два вида налогов:

• прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
• косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги  подразделяются на:

• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

• общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
• маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты  выделяют:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с юридических лиц;
• смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения  разделяют:

• имущественные налоги;
• ресурсные налоги (рентные платежи);
• налоги, взимаемые от выручки или дохода;
• налоги на потребление.

6. По источнику уплаты  существуют:

• налоги, относимые на индивидуальный доход;
• налоги, относимые на издержки производства и обращения;
• налоги, относимые на финансовые результаты;
• налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования  налоговыми поступлениями выделяют:

• собственные (закрепленные) налоги;
• регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

8. По срокам уплаты:

• периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
• срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к  уровню правления:

• федеральные;
• региональные;
• местные

 

34. Экономическая сущность и  классификация цен.

Цена представляет собой денежное выражение стоимости всего того, что производится, продается и покупается на рынке, включая товары, работы и услуги, активы и факторы производства.

Цены являются важнейшим экономическим рычагом с помощью которого государство воздействует на развитие экономики в целом, экономики отдельных предприятий, конкуренцию товаропроизводителей, конкурентоспособность продукции, на НТП.

Как экономическая категория цены используются:

- для определения объема  производства в стоимостном выражении;

- для определения темпов  роста объема производства;

- для определения отраслевой  структуры промышленности и народного  хозяйства;

- для учета инвестиций, а так же основных и оборотных  средств;

- для расчета себестоимости  изготовления продукции;

- для возмещения затрат  на изготовление и реализацию  продукции.

Цены выполняют ряд следующих функций:

1) Учетная функция. С помощью цены можно определить, сколько стоит обществу производство данной продукции. Это позволяет использовать цену для определения оптимального размера предприятия, уровня его специализации, объема необходимых инвестиций на освоение новых видов продукции и сокращение потерь от брака.

2) Стимулирующая функция. Цены либо заинтересовывают предприятие в выпуске продукции, либо в снятии ее с производства.

3) Регулирующая функция. На основе уровня цен регулируется спрос на отдельные виды продукции.

4) Распределительная функция. Часть валового дохода общества перераспределяется между предприятиями, бюджетом и внебюджетными фондами.

В зависимости от объектов обслуживания отпускную, оптовую и розничную цены.

Отпускная цена предприятия включает в себя себестоимость производства и реализации продукции, налоги и отчисления, которые увеличивают цены и прибыль предприятия. К налогам увеличивающим цену, относятся:

- НДС(20%);

- акцизный налог, который  устанавливается на определенный  круг товаров.

Предприятия по отпускным ценам реализуют свою продукцию оптовым базам и торговым организациям.

Оптовая цена состоит из отпускной цены предприятия, сбытовых наценок, которые используются оптовыми организациями на покрытие собственных расходов, и образующейся прибыли.

По оптовым ценам оптовые базы реализуют продукцию торговым организациям.

Розничная цена включает оптовую цену, торговую наценку, которая используется торговыми организациями на покрытие собственных расходов, и получение прибыли. По розничным ценам торгующие организации реализуют продукцию населению.