Пути повышения эффективности использования фонда заработной платы

 

Исходя из данных таблицы в  составе фонда заработной платы наибольший удельный вес  занимает фонд оплаты труда и наименьший удельный вес выплаты за счет чистой прибыли.

Необходимо отметить, что за 9 месяцев 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года наиболее широко применяются выплаты стимулирующего характера. Доля тарифа в общем фонде заработной платы в 2005 году составила 15%, в то время, как в 2004 году была 58%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ формирования  и использования фонда заработной  платы по консервному производству.

Консервное производство является основным видом деятельности ОДО «Фирма АВС».

Исходные данные для анализа фонда заработной платы промышленно-производственного персонала ОДО «Фирма АВС» приведены в таблице

Таблица

Показатели	9 месяцев 2004 года	9 месяцев 2005 года	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Среднесписочная численность ППП, чел	168	202	+34	120,2
Срднесписочная численность рабочих, чел.	82	112	+30	136,6
Фонд заработной платы ППП, млн. руб.	468,46	707,3	+238,8	150,9
В том числе:  рабочих	217,2	365,5	+148,3	168,3

Исходя из приведенных данных, определяем, что процент использования заработной платы составляет в 2005 году по сравнению с 2004 годом  120,2%.

Абсолютный прирост заработной платы, вызванный изменением численности рабочих (+30 чел), составил 83,65 млн. руб.  ((30*468,46/168).

Абсолютный перерасход заработной платы, вызванная изменением среднегодовой заработной платы, составил 79,52 млн. руб.((468,46/168)-(707,3/202))*112

Рассмотрим подробнее изменение фонда заработной платы рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков. Данные для анализа приведены в таблице

Таблица

Показатели	Сумма з/платы за 9 месяцев, млн. руб.		Отклонение, млн.руб.
	2004г	2005г.
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам 1.2   Премия за производственные  результаты 1.3      Единовременное  поощрение	137,0   18,9   8,1	259,2   234,6   24,4 0,2	+122,2   +105,8   +16,3 +0,1
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты за: сверхурочное время работы, работу в ночное время, в праздничные и выходные дни доплата за интенсивность труда доплата по справкам Доплата за увеличение объема работ Доплата за совмещение 2.2.6.Доплата за вредные условия  труда	63,6     55,7           4,1     3,8	85,3     67,1       5,6   6,2 0,2   5,0 0,11   1,1	+21,7     +11,4       +5,6   +2,1 +0,2   +1,2 +0,11   +1,1
3. Всего оплата труда рабочих без отпусков	200,6	344,5	+143,9
4.Оплата отпусков рабочих: относящаяся к переменной части относящаяся к постоянной части	16,7 12,5 4,2	21 14,7 6,3	+4,3 +2,2 +2,1
5. Общий фонд заработной  платы рабочих:       в т.ч. переменная часть       в т.ч. постоянная  часть	217,3   149,5 67,8	365,5   273,9 91,6	+148,2   +124,4 +23,8
6. Удельный вес  в общем фонде заработной платы, % -переменной части -постоянной части	68,8 31,2	74,9 25,1	+6,1 -6,1

Исходя из данных, приведенных в Таблице 3, определим,  имеется ли перерасход или экономия фонда заработной платы. Абсолютная экономия ( перерасход) дает правильное представление об использовании заработной платы в тех случаях, когда предприятие выполняет задание по объему производства в точном соответствии с установками плана. При перевыполнении или недовыполнении  абсолютная экономия (перерасход) недостаточно полно характеризует использование планового фонда заработной платы. Поэтому следует определять относительную экономию (перерасход)  фонда заработной платы с учетом фактического выполнения плана по объему производства и производительности труда. Относительная экономия фонда заработной платы промышленно-производственного персонала определяется путем сопоставления фонда заработной платы в 2005 году по сравнению с аналогичным периодом 2004 года, скорректированным на процент выполнения плана производства продукции.

Исходя из данных таблицы, предприятие допустило абсолютный перерасход заработной платы рабочих в сумме 144,1 млн. руб.

∆ФЗПотн= 365,5 - (217,3*(100+2,5%*0,75)/100) = +144,1 (млн. руб.)

При этом фонд заработной платы сдельщиков составил более 77% (234,6/301,7) общего тарифного фона заработной платы в 2005 году и увеличился по сравнению с 2004 годом на 52% (18,9/74,6). Это свидетельствует о наращивании темпов производства продукции. Однако увеличение % заработной платы рабочих-сдельщиков еще не может быть показателем высокой производительности труда и рационального расходования заработной платы.

Переменная часть оплаты труда в целом, увеличилась на 124,4 млн.руб. Переменная часть оплаты труда по сдельным расценкам увеличилась на 105,8 млн.руб. за счет введения нового оборудования, а как следствие произошло увеличение производственной мощности предприятия, из чего следует увеличение объема выпуска продукции, что прямым способом влияет на переменную часть оплаты труда. В качестве заинтересованности рабочих-сдельщиков в результатах своего труда на фирме используется повременно премиальная система оплаты труда. Размер премии за 9 месяцев 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года возрос на 16,3 млн. руб. за счет увеличения заработной платы по сдельным расценкам и за счет качественного выполнения своих обязанностей рабочими-сдельщиками, за счет сокращения бракованной продукции.

Постоянная часть оплаты труда рабочих за 9 месяцев 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года увеличилась на 21,7 млн.руб.,в первую очередь, за счет увеличения окладов рабочих на 11,4 млн.руб.  и наибольшего увеличения позиции «доплата за сверхурочное время работы, работу в ночное время, праздничные и выходные дни» на 5,6 млн. руб.. Увеличение ранее указанной позиции произошло за счет потребности в дополнительном времени из-за покупки новой линии по производству плодоовощной продукции и ее освоению. Также произошла аттестация рабочих мест с присвоением наиболее высоких разрядов рабочим-повременщикам, т.е. увеличилась доля наиболее квалифицированных работников в общем составе рабочих-повременщиков. 

В целом по предприятию произошло увеличение фонда заработной платы рабочих на 122,2 млн.руб. 

Для определения причины перерасхода в фонде заработной платы проанализируем темпы роста производительности труда и среднегодовой заработной платы, приведенные в таблице.

Таблица4

Показатели	9 месяцев 2004 года	9 месяцев 2005 года
1. Товарная продукция, млн. руб.	8,74	9,72
2. Фонд заработной платы ППП  со всеми доплатами, млн.руб.	468,5	707,3
3.Среднесписочная численность  ППП, чел	168	202
4.Выработка на одного работающего, руб.	52024	48119
5. Средняя заработная плата на одного работающего, руб	309854	389054
6.Темпы роста производительности  труда по сравнению с прошлым  годом, %	x	92,5
7.Темпы роста средней заработной  платы по сравнению с прошлым  годом, %	x	125,6
8.Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы	x	0,736

Одной из причин, повлиявших на перерасход фонда заработной платы, стало существенное отставание темпов роста производительности труда от темпов роста заработной платы.

На перерасход заработной платы повлияло использование непроизводительного труда большого количества людей. На снижение производительности труда оказала влияние низкая организация труда, отсутствие стабильных планов на производство продукции, не своевременное предоставление отделом сбыта заявок на производство продукции и как следствие огромная потеря времени на переналадку и переподготовку оборудования к производству нового вида продукции.

Проанализируем изменение в численности и динамике среднемесячной заработной платы рабочих-сдельщиков за 9 месяцев 2005 года и 9 месяцев 2004 года.

Показатель	9месяцев 2004г	9 месяцев 2005 г	Отклонение, +,-
1	2	3	4
Среднесписочная численность рабочих-сдельщиков,чел	56	85	+29
Фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, руб	149,5	273,9	+124,4
Среднемесячная заработная плата рабочих-сдельщиков, руб	296627	358039	+61412

Фонд заработной платы увеличился за счет увеличения численности рабочих и среднемесячной заработной платы.

Вернувшись к Таблице  проанализируем изменение постоянной части фонда заработной платы .

Данные для анализа приводятся в Таблице 4.

Таблица 4

Показатель	9месяцев 2004г	9 месяцев 2005 г	Отклонение, +,-
1	2	3	4
Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел.	24	27	+3
Количество отработанных дней одним рабочим  за 9 месяцев	192	191	-1
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7,98	7,99	+0,01
Фонд повременной оплаты труда, млн. руб.	67,8	91,6	+23,8
Зарплата одного рабочего,  руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая	313889 14714 1844	376955 17762 2223	+63066 +3048 +379

 

Средняя продолжительность рабочей смены за 9 месяцев 2004 года составляет 7,98 часа согласно приложению 1.

Средняя продолжительность рабочей смены за 9 месяцев 2005 года составляет 7,99 часа согласно приложению 2.

Рассмотрим за счет чего произошло изменение фонда заработной платы рабочих повременщиков. Для этого необходимо увидеть влияние каждого фактора, приведенного в таблице 3 на изменение фонда заработной платы.

Влияние этих факторов рассмотрим при помощи способа абсолютных разниц.

ΔФЗП=ΔЧР*ΔГЗП, где

ΔФЗП – изменение фонда заработной платы, млн.руб.

ΔЧР –численность рабочих-повременщиков, чел.

ΔГЗП –среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб. 

ΔФЗПг=(27-24)*313889=941667=0,94( млн. руб.)

ΔФЗПгзп=27*(376955-313889)=1702782=1,7(млн. руб.)

Отсюда следует, что за счет увеличения среднесписочной численности рабочих-повременщиков на 3 человека фонд заработной платы увеличился на 0,94 млн.руб.,а за счет увеличения среднегодовой заработной платы на одного человека на 63066руб. фонд заработной платы увеличился на 1,7 млн.руб.