Лизинговые операции и проблемы их развития в России

Наличие взгляда на договор купли-продажи предмета лизинга как на договор в пользу третьего лица, а равно как и критика подобной концепции не нова в гражданском праве. Аналогичные споры введутся относительно правовой природы договора перевозки. Единого мнения на этот счет нет.45

3. 6. СУБЛИЗИНГ

Федеральный закон “О финансовой аренде (лизинге)” в статье 8 определяет сублизинг как вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьему лицу (лизингополучателю по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингополучателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингополучателя в письменной форме.

Как видно из приведенного определения под договором сублизинга следует понимать договор лизинга, заключенный между лизингодателем (лизингополучателем по первому договору лизинга) и лизингополучателем. Отношения по передаче лизингополучателем своих прав и обязанностей по договору лизинга третьему лицу (в частности требования, вытекающие из договора купли-продажи, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора купли-продажи продавцом) подпадают под действие ст. 615 Гражданского кодекса РФ как перенаем предмета лизинга. В этом случае происходит перемена лиц в обязательстве. Арендатор передает все свои права и обязанности и не имеет обязательств перед лизингодателем.

В связи с этим, по мнению некоторых исследователей, употребление понятия сублизинг применительно к отношениям, возникающим между лизингополучателем и третьим лицом, которому лизинговое имущество передаётся  во временное владение и пользование, представляется неверным. Авторы указывают, что термин «сублизинг» по существу предполагает, что лизингополучатель, передавая имущество во временное владение и пользование третьему лицу, сам выступает в роли лизингодателя. Однако это невозможно, поскольку на нём лежит обязанность приобрести лизинговое имущество у определённого продавца в соответствии с указаниями данного третьего лица, нового лизингополучателя. Поэтому, считают авторы, речь идёт об обычной субаренде.46

Действительно, передача предмета лизинга при условии, что лизингополучатель будет продолжать оставаться в договорных отношениях с лизингодателем, регулируется нормами Гражданского кодекса о субаренде. Пока правом собственности на имущество обладает лизингодатель лизингополучатель не может передать предмет лизинга по договору сублизинга. Однако ничто не мешает ему заключить договор сублизинга с условием, что передача имущества лизингополучателю по договору сублизинга будет осуществлена после перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. Договор лизинга является консенсуальным, его заключение не связано с моментом передачи имущества.

Заключение договоров сублизинга не противоречит требованиям законодательства Российской Федерации. Лизингодатель (лизингополучатель по первому договору лизинга) приобретает в собственность по окончании действия договора лизинга предмет лизинга для передачи его в последующем лизингополучателю по договору сублизинга. Выкуп имущества у лизингодателя лизингодатель производит по договору купли-продажи.

Хотя продавцом предмета лизинга в данном случае будет лизингодатель по первому договору лизинга, закон предоставляет лизингополучателю по договору сублизинга право на свои требования, вытекающие из качества и комплектности предмета лизинга, предъявлять непосредственно первому продавцу. Передача предмета лизинга лизингополучателю по договору сублизинга производится лизингополучателем по первому договору лизинга.

Требование о письменном согласии лизингодателя на заключение договора сублизинга объясняется тем, что продавец предмета лизинга в случае предъявления к нему требований к нему со стороны лизингополучателя по договору сублизинга не сможет против них возразить (его обязанности по отношению к лизингополучателю по договору сублизинга определены законом). Требования по возмещению причиненных ему убытков продавец может предъявить только лизингодателю - своему контрагенту по договору купли-продажи, единственному из субъектов лизинга, с которым его связывают договорные отношения.

Характерной особенностью мировой практики заключения договоров сублизинга является использование налоговых льгот, предоставляемых субъектам лизинга в разных странах (сделки “дабл диппинг”).47 Заключению таких сделок предшествует на практике предварительное согласование интересов всех субъектов лизинга: продавца, лизингодателя, лизингополучателя, лизингополучателя по договору сублизинга.

В деятельности лизинговых компаний такие договоры встречаются редко.

Итак, мы определили, что договор лизинга следует рассматривать  в качестве субинститута договора аренды: имущество по договору лизинга передаётся арендодателем арендатору во временное возмездное владение и пользование. Вместе с тем, договору лизинга присущи определённые характерные особенности, позволяющие выделить его в субинститут аренды, а для некоторых исследователей – и отделить его от данного института.

Основная особенность договора заключается в том, что  Таким образом, заключение договора лизинга сопровождается заключением договора купли-продажи. Могут также заключаться и другие договоры, например договор страхования, кредитный договор, договор на техническое обслуживание лизингового имущества и т.д.

Не являясь стороной договора лизинга, продавец является участником лизинговых отношений. Это происходит, оттого, что в договоре аренды арендодатель несет ответственность перед арендатором за несвоевременное предоставление имущества во владение арендатора, за обнаруженные дефекты и др. В договоре лизинга ответственность за нарушение условий, относящихся к предмету договора (качество, несоответствие целям пользователя), обычно несет продавец. В результате перед пользователем отвечает не собственник оборудования, а продавец, который не является стороной договора лизинга.

Договор лизинга в гражданском праве Российской Федерации характеризуется также наличием у лизингодателя цели финансирования, т.е. заключение договора лизинга с целью инвестирования средств в имущество, которое затем будет передано в лизинг, а лизинговые платежи, по сути, выступит формой дохода на вложенный капитал. Передаваемое в лизинг имущество не нужно лизингодателю и приобретается последним исключительно с целью извлечения из него дохода. 48

Помимо особенностей договора лизинга, которые нашли отражение в ГК,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 

Итак, изучив лизинговые отношения, мы можем прийти к выводу о том, что они являются настолько сложными и многогранными, что недостатки их правового регулирования в нашей стране, в целом, можно считать оправданными. Тем не менее, мы нисколько не умаляем обязанности наших законодателей стремиться к разработке и принятию оптимального закона, регулирующего лизинговые отношения.

В ходе исследования, проведенного в дипломной работе, можно сделать следующие выводы:

1. В первой главе выявлена динамика развития лизинговой отрасли как составляющей российской экономики. Проведенный анализ сегодняшнего состояния лизинговой отрасли позволяет утверждать, что данный сегмент российской экономики еще недостаточно развит, но в то же время прослеживается тенденция к постепенному увеличению объемов лизинговых сделок, заключенных российскими организациями, растет число лизинговых компаний. Однако все еще существуют факторы, тормозящие развитие отрасли, такие как:
• низкая доступность долгосрочного финансирования;
• неразвитость системы защиты прав собственника в суде;
• низкий уровень знаний о лизинге потенциальных лизингополучателей;
• неразвитость вторичных рынков оборудования.

Преодоление данных факторов является совместной задачей, как государственных институтов, так и непосредственно специалистов лизингового сектора.

Следует заметить, что, несмотря на отмену лицензирования лизинговой деятельности, повышается не только количество лизинговых компаний, но и растет профессиональная подготовка сотрудников компаний, все-таки повышается общий уровень экономического образования руководителей отечественных организаций.

 Все это говорит о перспективах  развития отрасли, что и подтверждается  в работе анализом послекризисного  развития сектора лизинговых  услуг.

Возможности лизинга по сравнению с банковским кредитованием рассмотрены на практическом примере:

• Проанализированы расчет экономии по налогам для лизингового  и кредитного договоров;
• Проведена сравнительная оценка финансовых результатов лизинговой схемы и кредита – оценка эффективности лизинговой сделки для лизингополучателя.

2. Во второй главе определены основные аспекты нормативно-правовой базы лизинговых сделок. Основными документами, регулирующими деятельность лизинговых компаний, являются Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» и Налоговый кодекс РФ в части регулирования налогообложения лизинговых сделок. На основе вышеперечисленных документов я систематизировал и выделил ключевые моменты гражданско-правового, налогового регулирования операций лизинга в свете российского законодательства.

Анализ 25й  Главы  НК РФ позволил выявить основные преимущества лизинга в сравнении с другими способами финансирования капитальных вложений (в частности с кредитованием):

• гибкий подход, разрешенный по отношению к учету имущества, переданного в лизинг (возможность выбора – на чьем балансе учитывается оборудование);
• отнесение лизинговых платежей лизингополучателем на расходы (на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль) в полном объеме;
• сторона договора лизинга, учитывающая на своем балансе предмет лизинга, имеет право к норме амортизационных отчислений применять специальный коэффициент ускорения до 3 (в результате происходит уменьшение величины налога на прибыль в первые периоды реализации сделки у лизинговой компании, сокращение налога на имущество).

Вышеупомянутые положения ведут к снижению налога на прибыль, поскольку лизингополучатель и лизингодатель, увеличивая размер своих расходов, сокращают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Данные выводы имеют высокую практическую значимость и находят свое отражение в практической части работы.

Кроме того, рассмотрены актуальные проблемы развития лизинговых отношений.

3. В третьей главе работы дана характеристика договора лизинга. Ведь для правильного понимания проблемы, необходимо различать понятия лизинга и его договора. Так как разобравшись в этом, проще  разобраться и в правовой природе последнего. А этот аспект изучения лизинговых отношений является наиболее противоречивым. Тем не менее, нам удалось установить, что лизинг – это комплекс договорных связей, состоящих из договора купли-продажи и собственно договора лизинга.

Таким образом, на основе проведенного анализа можно утверждать, что цель дипломной работы, состоявшая в исследовании проблем развития лизинговых отношений, а также, выявление преимуществ лизинга и оценка его эффективности в деятельности российских организаций была реализована, что нашло свое отражение как в теоретической, так и в практической частях работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

1. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1988 г. // Консультант, ВерсияПроф.
2. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья). Гражданский кодекс РСФСР (действующая часть): по состоянию на 15.03.2004 г.// Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2004 г.
3. Налоговый кодекс РФ  от 31.07.1998 по состоянию на 15.02.2005 г.
4. Федеральный Закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. в ред. ФЗ № 10 от 29.01.2002 г., ФЗ № 122 от 22.08.2004 г. // Консультант, ВерсияПроф.
5. Федеральный Закон «О присоединении Российской Федерации к  Конвенции УНИДРУА о международном  финансовом лизинге» от 08.02.1998 г. № 16-ФЗ //Российская газета, 12.02.1998 г.
6. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ в ред. от 28.07.2004 г. ФЗ № 88 // Консультант, ВерсияПроф.
7. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 16.09.1998 г. № 158-ФЗ в ред. ФЗ № 128 от 02.11.2004 г. с изм. от 29.12.2004 г. // Консультант, ВерсияПроф.
8. Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» / СЗ РФ, - 1994, - № 22
9. Постановление Правительства РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»  от 29 июня 1995 г. № 633 с дополнениями от 23.04.1996 г.//  Российская газета , 14.07.1995 г.
10. Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)» от 03 сентября 1998 г. № 1020 в ред. Постановления Правительства РФ от 06.06.2002 г. № 388 // Консультант, ВерсияПроф.
11. Приказ Министерства финансов РФ «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций» от 25 сентября 1995 г. № 105 // Консультант, ВерсияПроф.

 

 

СПЕЦИАЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА:

1. Авельянов О.В. Залог и лизинг // Юрист, 2001, № 5.
2. Брагинский М.И., Витрянский В.В., Договорное право. Книга вторая: договоры о передаче имущества// Москва, Статут, 2003 г.
3. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов.// Москва, "Олимп-Бизнес", 1997г.
4. Вахитов Д.Р., Тазиев И.В., Тимирясов В.Г. Лизинг: зарубежный опыт и российская практика //Казань, Таглимат, 2000г.
5. Газман В.Д. Закон о лизинге: достоинства и недостатки // Аудиторские ведомости, - № 7, - 1999 г.
6. Газман В.Д. Изъятие имущества у лизингополучателей // Хозяйство и право, 1997 г., - № 3
7. Газман В. Кризис законодательства о лизинге // Хозяйство и право, №4, 2000 г.
8. Газман В.Д. Лизинг в Налоговом кодексе РФ // Хозяйство и право, -  № 2, - 2002 г.
9. Газман В.Д. Лизинг: Теория, практика, комментарии//Москва, Фонд Правовая культура, 1997 г.
10. Газман В.Д. Пути расширения рынка лизинговых услуг // Финансовый бизнес, - № 3, - 2000 г.
11. Газман В. Д. Российский лизинг и финансовый кризис // Лизинг-ревю, 1998, № 7-8
12. Гитман Л., Джонк М. Основы инвестирования.// Москва, «Дело», 1997 г.
13. Горемыкин В.А.. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. - М.: Дашков и К. - М, 2003 г.
14. Горемыкин В.А. Основы технологии лизинговых операций// Москва, Ось – 2000г.
15. Гуккаев В.Б., Лизинг. Правовые основы, учет, налогообложение// Москва, Издательский Дом Главбух - 2002 г.
16. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование и практика// Москва, 1998
17. Карп М.В., Шабалин Е.М., Эриашвили Е.Д., Истомин О.Б. Лизинг. Экономические и правовые основы// Москва, Юнити-Дана – 2001 г.
18. Кисель И. Договор в пользу третьего лица и лизинговые отношения // Российская юстиция, -№ 12, - 2001г.
19. Комаров В.В.  Инвестиции и лизинг в СНГ// Москва, Финансы и статистика -  2001г.
20. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство, - № 9, - 1998 г.
21. Сабитов А., Шишлянникова О. Комментарий к федеральному закону о лизинге // www.sabitov.ru
22. Серегин В.П., Халевинская Е.Д. Лизинг как форма инвестиционной деятельности// Москва, 1998 г.
23. Суханов Е. Полемика о будущем, которое закладывается сегодня // Хозяйство и право, 2001 г., - № 9
24. Харитонова Ю.С. Арбитражная практика по спорам о лизинге // Законодательство, - № 7, - 2001 г.
25. Шаталов С.С. Лизинг как композитарная конструкция // Юрист, 2002, № 3
26. Шаталов С.С. Новая концепция юридической природы лизинговых отношений // Юрист, 2001, - № 1
27. Штельмах В. Расчет лизинговых платежей исходя из потока денежных средств. Плюсы и минусы// Москва, Лизинг-курьер, номер 1 (7) 2000 г.
28. Лизинговые компании России, справочник, выпуск I, Москва 2004 год.