Ценовая политика туристской фирмы

Таблица 8.

Смета затрат отдела туризма и деловых программ

ГУП «Республиканский бизнес-центр» (за один месяц в 2002 г.)

№ п/п	Наименование статей затрат	Стоимость, руб.	% к итогу
1	Постоянные затраты	250,00	4,32
	в т.ч.: амортизация	250,00	х
2	Переменные затраты	5540,00	95,68
	в т.ч.: затраты на оплату труда            отчисления на социальные нужды            управленческие расходы            прочие расходы	3200,00 1140,00 500,00 700,00	х х х х
ИТОГО по статьям затрат		5790,00	100,00

 

Постоянные затраты принимаются в форме основных фондов отдела. Амортизация основных фондов составляет 20% или 1800 руб. в год, что в месяц составляет 150 рублей. Кроме амортизации к постоянным затратам относится и арендная плата.

Арендная плата за офис площадью около 18 м2 в ГУП «Республиканский бизнес центр» составляет около 6000 рублей в месяц. Но отдел не платит арендную плату, т.к.  является собственностью ГУП «Республиканский бизнес центр». Но эту сумму нужно принимать в расчет, так как это является вменяемыми доходами Предприятия. Амортизационные отчисления в месяц в этом случае составят 100 руб. в месяц.

Постоянные затраты составят 250 руб. в месяц.

Переменные затраты в основном приходятся на заработную плату двух сотрудников отдела: начальника отдела и менеджера по туризму.

Переменные расходы отдела туризма и деловых программ в среднем в месяц составляют 5,54 тысяч руб. в месяц.

Накладные расходы (зарплата руководителя предприятия, работа бухгалтерии, коммунальные расходы и работа хозяйственной службы) также необходимо учитывать. Если считать, что в ГУП “Республиканский бизнес центр” 7 отделов, то они могут составлять до 7,5 тысяч в месяц.

Используем метод расчета, при котором учитывается доля отдела туризма и деловых программ ГУП «Республиканский бизнес центр» в общей структуре выручки от реализации  всего предприятия. При таком подходе доля отдела туризма и деловых программ составляет 8 %, что в стоимостном измерении - 8473,3 руб.

Но даже при этом методе слишком велика доля накладных затрат, что искажает реальное положение в структуре предприятия. К тому же доля себестоимости услуг отдела туризма намного выше, чем в других отделах. Поэтому при расчете будем брать долю отдела туризма и деловых программ в валовых доходах предприятия. Они составляют 1,85 %, что в стоимостном выражении накладных расходов составляет 490,25 руб.

Совокупные затраты отдела туризма и деловых программ составляют 6280,25 руб. в месяц.

 

 

2.2. Анализ  относительных показателей ликвидности  баланса (коэффициенты платежеспособности)

Способность предприятия своевременно выполнять свои обязательства по всем видам платежей, относятся к показателю ликвидности.

Способность хозяйственных средств превращаться в денежную форму для покрытия обязательств составляет ликвидность активов.

Степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств относится к ликвидности баланса.

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются ряд коэффициентов ликвидности, которые сопоставляются в динамике за ряд лет и сравниваются с нормативными ограничениями.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кла = , где                                                  (3)

ДС – денежные средства;

КП – краткосрочные пассивы

 

Кла (2000) = = 0,02

Кла (2001) = = 0,045

Кла (2002) = = 0,033

За все три периода наблюдается нормативное значение коэффициента, которые характеризует мгновенную платежеспособность предприятия.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности):

Клп = , где                                           (4)

ДБ – расчеты с дебиторами (за 12 месяцев)

Клп (2000) = = 1,16

Клп (2001) = = 1,32

Клп (2002) = = 1,066

Коэффициент показывает какая часть краткосрочных обязательств Предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств, а также за счет поступлений от дебиторов. Коэффициент характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия за период погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия):

Ктл = , где                                     (5)

МРА – медленно реализуемые активы (ДЗ свыше 12 месяцев, запасы (строка 230 + строка 220 + строка 210)

КО – краткосрочные обязательства (пассив) – строки 610, 611.

Ктл (2000) = = 1,16

Ктл (2001) = = 1,32

Ктл (2002) = = 1,17

Коэффициент показывает, какую часть краткосрочных (текущих) обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные активы. За анализируемые периоды коэффициенты свидетельствуют о рациональном вложении средств в активы и эффективном их  использовании, т.к. Кла > 2.

Из всех трех коэффициентов ликвидности наиболее актуальный - коэффициент абсолютной ликвидности, т.к. ни запасы, ни просроченные дебиторские задолженности, ни оборотные средства, взятые в полном объеме, реально не обеспечивают покрытие краткосрочной задолженности. Только наиболее ликвидные активы являются гарантом действий покрытия краткосрочных обязательств, т.к. выполняют функцию мобильных денежных (платежных) средств.

 

 

2.3. Анализ  ликвидности баланса

Сравнение средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения, причем в порядке возрастания этих сроков, относится к показателю анализа ликвидности баланса.

Для того чтобы  убедиться в кредитоспособности ГУП «Республиканский бизнес центр», т.е. в способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, первоначально рассматриваются активы предприятия.

А1 - наиболее ликвидные активы, к которым относятся все статьи денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:

А1 = строка 250 + строка 260                                (6)

А2 - быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев), запасы и затраты предприятия:

А2 = срока 240                                             (7)

А3 - медленно реализуемые активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев) и прочие оборотные активы:

А3 = строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 270        (8)

А4 - труднореализуемые активы: I раздел баланса:

А4 = строка 190                                                (9)

Далее рассматриваются как меняются пассивы предприятия. Они группируются по степени срочности их оплаты.

П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность:

П1 = строка 620                                            (10)

П2 - краткосрочные пассивы – это заемные средства и прочие краткосрочные пассивы:

П2 = строка 610 + строка 660                                 (11)

П3 - долгосрочные обязательства – это статьи баланса, относящиеся к разделам  IV  и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = строка 590 + строка 630 + строка 640 + строка 650 + строка 660 =

= строка 590                                             (12)

П4 - постоянные пассивы: раздел III:

П4 = строка 490                                          (13)

Все полученные результаты оценки ликвидности баланса можно посмотреть в таблице 9.

Таблица 9.

Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	2000 год	2001 год	2002 год	Пассив	2000 год	2001 год	2002 год	Платежный излишек (недостаток) (А-П)
								2000 год	2001 год	2002 год
Наиболее ликвидные активы (А1)	1	1	1	Наиболее срочные обязатель-ства (П1)	37	22	30	-36	-21	-29
Быстрореализованные активы (А2)	42	28	31	Краткосрочные пассивы (П2)	0	0	0	42	28	31
Медленнореализованные  активы (А3)	0	0	3	Долгосрочные пассивы (П3)	0	0	0	0	0	0
Труднореализованные активы (А4)	1	0	9	Постояные пассивы (П4)	7	7	14	-6	-7	-5
Баланс	44	29	44	Баланс	44	29	44

 

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных групп  по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее отношение неравенств:

 

А1 П1 - текущая ликвидность	А3 П3 – перспективная ликвидность
А2 П2 – текущая ликвидность	А4 П4

 

Сопоставление первых трех неравенств говорит о том, что активы, превратившись в денежные средства должны непрерывно прикрывать величину обязательств или, в крайнем случае, быть равными ей. Это обстоятельство является условием абсолютной ликвидности баланса.

Четвертое неравенство носит, так называемый регулирующий характер, и говорит о том,  обязательства должны непрерывно прикрывать активы или быть равными им.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированной в оптимальном варианте, ликвидность баланса не является абсолютной и считается недостаточной.

Сопоставив итоги приведенных групп по активу и пассиву, можно сделать следующий вывод, что в рассматриваемой нами системе не выполняются требуемые условия за все три периода:

А1 (2000) = 1 < П1 (2000) = 37

А1 (2001) = 1 < П1 (2001) = 22

А1 (2002) = 1 < П1 (2002) = 30

Это говорит о том, что баланс ГУП «Республиканский бизнес центр» не является абсолютно ликвидным.

Далее, для более полного анализа ликвидности баланса, сопоставляя ликвидные средства и обязательства, рассчитаем текущую ликвидность за три года:

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)                                 (14)

ТЛ (2000) = (1 + 42) – (37 + 0) = 6

ТЛ (2001) = (1 + 28) – (22 + 0) = 7

ТЛ (2002) = (1 + 31) – (30 + 0) = 2

И перспективную ликвидность:

ПЛ = А3 – П3                                              (15)

ПЛ (2000) = 0

ПЛ (2001) = 0

ПЛ (2002) = 3

  Из проведенных расчетов можно сделать вывод:

1. текущая ликвидность за все три года имеет положительное значение, т.е. в ГУП «РБЦ» в эти периоды сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты,  превышают суммы кредиторской задолженности и краткосрочных пассивов. Это говорит о том, что предприятие является платежеспособным.
2. Поскольку перспективная ликвидность за все три года имеет неотрицательный результат, а в последний год – положительный, то ГУП «РБЦ» имеет возможность и через некоторое время быть платежеспособным за счет будущих поступлений и платежей.

 

 

Глава 3. Оценка ценовой стратегии отдела туризма и деловых программ ГУП «Республиканский бизнес-центр»