Анализ зоны безопасности ООО «Сибирь Продукт»

Поэтому сравнение темпов роста объема продаж с темпом роста  затрат по данной статье, а также  динамическое сравнение уровней расходов этой статьи к объему продаж указывает на относительную экономию или перерасход по затратам, связанным с товарными запасами.

При изучении товарных потерь проверяют правильность применения норм естественной убыли, вскрывают причины возникновения потерь, анализируют их в динамике. На их величину оказывают влияние объем и структура объема продаж. Сокращению товарных потерь в сфере обращения способствуют: сокращение времени обращения товаров, расширение торговли товарами промышленной расфасовки, закупки товаров у местных производителей и т.д.

Таким образом, за 2011 год  проведен анализ затрат по элементам. В частности, транспортные расходы  составили в сумме 143,67 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 5,6%.

Несмотря на то, что в  абсолютной сумме транспортные расходы  возросли, уровень транспортных расходов снижен на 4,1%. За счет увеличения объема продаж на 1130 тыс.руб. транспортные расходы увеличились на 13,78 тыс.руб.

Затраты по аренде помещения  составили 132,75 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 6,75 тыс.руб. или 5,4%. За счет увеличения стоимости основных средств на 150 тыс. руб. расходы по арендной плате возросли на 8,93 тыс. руб. За счет уменьшения арендной ставки на 0,1 % сумма арендной платы сократилась на 2,18 тыс. руб.

В условиях инфляции, а не частичного изменения цен на отдельные товары, сопоставление относительных показателей (т. е. их уровней) исключает искажение аналитических расчетов, возникающее из-за инфляционных процессов.

Поэтому при обшей (средней) величине индекса цен для всех видов товаров (работ, услуг) и затрат уровни расходов по отношению к товарообороту следует сравнивать без деления их отчетных значений на индекс цены (инфляции).

Проведем расчет в условиях влияния ценового фактора по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг. (таблица 2.13).

 

Таблица 2.13 - Расчет в условиях влияния ценового фактора по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг.

Наименование показателя	2010	2011	абс. изм.	Индекс цен	Приве денное значение гр3\гр.5	Изменение в чистом виде гр.6-гр.2	Влияние ценовых факторов гр.3-гр.6	Темп роста без влияния  цен % гр.6:2х100	Темп изменения уровня % гр.3-гр.2: гр..2 х100
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем продаж	11150	12280	1130	1,5	8187	-2963	+4093	73,4	10,1
Расходы на продажу	11020	12050	1030	1,5	8033	-2987	+4017	72,9	9,3
Уровень расходов на продажу %	98,8	98,1	х	х	х	х	х	х	х

 

Расходы на продажу за 2011 год составили в сумме 12050 тыс.руб., и возросли по сравнению с прошлым годом на 1030 тыс.руб. или 9%. За счет роста цен расходы на продажу возросли на 4017 тыс.руб.

Несмотря на то, что по сравнению с прошлым годом  расходы на продажу в абсолютной сумме возросли, их уровень к объему продаж снижен на 0,7%.

На уровень издержек обращения  оказывают влияние многочисленные факторы, связанные с организацией торгово-технологического процесса. Показателями, характеризующими качество работы торгового предприятия, являются нагрузка на 1 м2 площади, товарооборачиваемость, производительность труда, фондоотдача основных средств и т.д. Количественно влияние перечисленных факторов на уровень издержек оценивается с применением методов корреляционно-регрессионного анализа. В частности, зависимость уровня издержек от товарооборота на 1 м2 площади обычно моделируется уравнением гиперболы, что отображает наличие оптимального предела концентрации товарооборота, после которого дальнейшее снижение уровня издержек замедляется или прекращается.

В связи с тем, что рост объема продаж должен сопровождаться ростом издержек, необходимо выявить, пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту продаж. Чтобы оценить эффективность изменения, руководству нужно определить, оправдывает ли увеличение объема продаж связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост объема продаж и, таким образом, дополнительные затраты не способствуют в достаточной мере увеличению объема продаж. Имея данные о переменных и постоянных издержках можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние товарооборота на величину затрат.

Анализ издержек обращения  по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг. характеризуется данными таблицы 2.14.

                                                                                                                    

Таблица 2.14 - Анализ издержек обращения  по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг. (тыс.руб)

Наименование показателя	2010	2011	(+-) откл.
1	2	3	4
Объем продаж	11150	12280	+1130
Расходы на продажу	11020	12050	+1030
Уровень издержек обращения	98,8	98,1	-0,7
Сумма переменных издержек	8265	9037	+772
Сумма постоянных издержек	2755	3013	+258
Сумма издержек скорректированная по прошлому году		12704
Скорректированный уровень издержек по прошлому году		103,5
Относительная экономия издержек: в сумме тыс.руб. по уровню, %		-654 +5,4

 

На основе приведенных  данных определим относительную  экономию затрат и влияние изменения  объема продаж на издержки.

Приступая к расчетам, находят  величины абсолютной экономии по ряду показателей.

Для расчета относительной  экономии издержек обращения находят скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста объема продаж в процентах (на 110,1%). Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода (8265 х 110,1) + 2722 = 12704 (тыс.руб.). Скорректированное значение затрат показывает, какова величина затрат будет закономерной при данном изменении объема продаж. Поэтому превышение скорректированной суммы издержек над фактической означает относительную экономию на сумму разности между ними, а превышение фактической суммы издержек над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе.

Таким образом, относительную  экономию затрат определяют как разность между отчетной и скорректированной  суммами затрат: 12050 – 12704  = - 425 тыс. руб. Скорректированный уровень  затрат по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отчетному объему продаж: 12704 • 100/12280 = 3,5%.

Влияние изменения объема продаж находят вычитанием из скорректированной  суммы затрат фактического их размера  предшествующего года: 12704 - 11020 = 1684 тыс. руб.

Для определения относительной  экономии затрат по уровню из отчетного  уровня затрат вычитают их скорректированный  уровень: 98,1 – 103,5 = - 5,4%.

Влияние объема продаж по уровню находят как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода:

103,5 – 98,8 = +4,7%.

Таким образом, для увеличения объема продаж предприятие закономерно  могло увеличить сумму издержек на 1684 тыс. руб. Но фактически по предприятию  затраты возросли на 1030 тыс.руб. В результате достигнуто снижение уровня затрат получена экономия издержек в сумме 654 тыс. руб. относительно роста объема продаж.

Существенное влияние  на величину расходов на продажу также  оказывает и фактор товарооборачиваемости. Замедление оборачиваемости вызывает увеличение издержек по их отношению к объему продаж, а ускорение обеспечивает снижение уровня затрат.

Изучение покупательского  спроса и завоз товаров, соответствующих спросу по ассортименту, качеству, количеству и цене способствуют повышению скорости объема продаж, а следовательно, снижению уровня затрат. Применение соответствующих мер по ликвидации запасов неходовых товаров с помощью уценки, переадресовки, переработки также уменьшает уровень издержек.

Исходя из практических задач, могут быть выявлены и измерены любые другие зависимости абсолютной и относительной величины издержек как в целом по предприятию, так и по отдельным статьям.

По ООО «Сибирь Продукт» объем продаж в 2011 году составил 12280 тыс.руб. и возрос по сравнению с 2010 годом на 1130 тыс.руб. или на 10,1 %, при росте численности персонала на 22,2 %, что говорит о недостаточной организации труда, в связи с чем, необходимо разработать мероприятия по увеличению объема продаж, снижению расходов на продажу товаров.

 

 

2.4 Выявление резервов  снижения безубыточности 

Динамика объема продаж по ООО «Сибирь Продукт» за период 2007-2011 гг. характеризуется данными таблицы 2.15.

                                                                                                         

Таблица 2.15 - Динамика объема продаж по  ООО «Сибирь Продукт» за период 2007-2011 гг.

Год	Объем  продаж тыс.руб.	Темпы роста %
		базисные	цепные
1	2	3	4
2007	10200	100,0	100,0
2008	10950	107,3	107,3
2009	11100	108,8	101,3
2010	11150	109,3	100,4
2011	12280	120,3	110,1

 

Следует отметить, что с  каждым годом объем продаж неуклонно  возрастает. Если в 2007 году объем продаж составлял 10200 тыс.руб., то в 2011 году он составил уже 12280 тыс.руб., то есть за пять лет объем продаж возрос на 2080 тыс.руб. или 20,3 %.

Среднегодовой темп роста (прироста) объема продаж можно рассчитать по среднеарифметической взвешанной. Среднегодовой темп прироста объем продаж составил 10,1 %. Прирост объема продаж объясняется прежде всего ростом цен на продукцию.

Плановый объем дохода от продажи продукции определяется с помощью уравнения товарного  баланса по формуле:

Дпп = Qп + Qн – Qк                                                                                     (2.6)

 

где: Дпп - доход от продажи продукции;

Qп - плановый объем продаж;

Qн - переходящие остатки непроданной продукции на начало планируемого периода;

Qк - переходящие остатки непроданной продукции на конец планируемого периода.

Показатели объема продаж по ООО «Сибирь Продукт»   за период 2010-2011 гг. представлен в таблице 2.16.

 

                                                                                                     

Таблица  2.16 - Показатели объема продаж по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010 г.	2011г.	+- изм.	Темп.роста %
1	2	3	4	5	6
Объем продаж	тыс.руб.	11150	12280	+1130	110,1
Поступление товаров	тыс.руб.	12200	12800	+600	104,9
Товарные запасы	тыс.руб.	1050	1570	+ 520	149,5

 

По ООО «Сибирь Продукт»  за 2011 год объем продаж  составил в сумме 12280 тыс.руб.  Положительное влияние на сумму реализации товаров способствовало поступление товаров на реализацию в сумме 12800 тыс.руб., а также увеличение товарных запасов, которые составили в сумме 1570 тыс.руб. На рост объема реализации по сравнению с прошлым годом положительно повлияло увеличение  поступившего товара на 600 тыс.руб., и отрицательно – за счет роста остатков товарных запасов в сумме 520 тыс.руб.

Исходя из среднегодового темпа роста (прироста) объема продаж в размере 10,1%, ООО «Сибирь Продукт» может запланировать объем продаж на 2012 год в размере 13520 тыс.руб. (12280 тыс.руб. х 110,1%).

Однако, исходя из переходящих  остатков непроданной продукции  на начало и конец планируемого период, объем продаж на 2012 год будет составлять в размере 13000 тыс.руб. (13520 + 1050 - 1570).

Динамика объем продаж за 2011 г. и планируемый объем продаж на   2012 г. по ООО «Сибирь Продукт»  наглядно представлен в таблице 2.17.