Анализ зоны безопасности ООО «Сибирь Продукт»

За  декабрь 2011 года не обеспечено выполнение 43 заявок на сумму 125 тыс.руб., в том числе не выполнены заявки по поставке  вина на 48 тыс.руб., коньяка на сумму 52 тыс.руб., настойки  горькие и сладкие на 25 тыс.руб., в связи с невыполнением заявок от торговых организаций, обществом недополучено прибыли в сумме 31,2 тыс.руб.  Основной причиной невыполнения заявок от торговых организаций являлось  отсутствие на складе данного ассортимента товаров.

Таким образом, ООО «Сибирь Продукт» недостаточно осуществляется выполнение функции снабжения розничной сети. За  2011 год не обеспечено выполнение 188 заявок на сумму 660 тыс.руб., в том числе не выполнены заявки по поставке  вина на 210 тыс.руб., коньяка на сумму 250 тыс.руб., настойки  горькие и сладкие на 200 тыс.руб. Основной причиной невыполнения заявок от торговых организаций являлось  отсутствие на складе данного ассортимента товаров. Руководству общества необходимо уделить особое внимание формированию ассортимента реализуемых товаров, возможности пересмотра ассортимента реализуемых товаров, с целью увеличения доходов компании. Однако на увеличение прибили компании большое влияние оказывает снижение расходов, в связи с этим, проведем анализ расходов общества.

 

2.3 Анализ расходов  предприятия

 

Анализ расходов на продажу  может осуществляться по статьям, элементам, товарным группам и наименованиям, по группам расходов, разделяемым  по отношению к товарообороту (переменные, постоянные) и другим классификационным группам.

Проведем анализ расходов по ООО «Сибирь Продукт».

Поэлементный состав издержек обращения по ООО «Сибирь Продукт» за 2010-2011 год характеризуется данными таблицы 2.10.

                                                                                                                

Таблица 2.10 - Поэлементный состав издержек обращения по ООО «Сибирь Продукт» за 2010-2011 гг.

Группировка расходов на продажу	2010 год		2011 год		(+-) изм.
	сумма (тыс.руб.)	уд.вес %	сумма (тыс.руб.)	уд.вес %	сумма (тыс.руб.)	уд.вес %
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	7350	66,7	8050	66,8	+700	+0,1
Затраты на оплату труда	3200	29,0	3520	29,2	+320	+0,2
Отчисления на социальные нужды	120	1,1	120	1,0	-	-0,1
Амортизация основных средств	150	1,4	156	1,3	+6	-0,1
Прочие затраты	200	1,8	204	1,7	+4	-0,1
Итого расходы на продажу	11020	100	12050	100	+1030	х

 

Общие расходы на продажу  составили 12050 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 1030 тыс.руб. или 9,3%. В разрезе статей возросли материальные затраты на 700 тыс.руб., затраты на оплату труда на 320 тыс.руб. В общем объеме расходов на продажу наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые составляют 66,8%, затраты на оплату труда – 29,2%.

Несмотря на рост затрат по данным статьям в абсолютных суммах, их удельный вес в общем объеме расходов на продажу составил на уровне прошлого года.

Поэлементный состав издержек обращения по ООО «Сибирь Продукт» за 2010-2011 гг.  характеризуется рисунком 2.5.

2010 год

2011 год

Рисунок 2.5. Поэлементный состав издержек обращения по ООО «Сибирь Продукт» за 2010-2011 гг. 

 

Таким образом, общие расходы  на продажу составили 12050 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 1030 тыс.руб. или 9,3%. В разрезе статей возросли материальные затраты на 700 тыс.руб., затраты на оплату труда на 320 тыс.руб. В общем объеме расходов на продажу наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые составляют 66,8%, затраты на оплату труда – 29,2%. Несмотря на рост затрат по данным статьям в абсолютных суммах, их удельный вес в общем объеме расходов на продажу составил на уровне прошлого года. В дальнейшем необходимо провести поэлементный анализ издержек обращения.

При анализе расходов на продажу по элементам определяют их удельные веса в общей сумме  затрат, проводят динамические сравнения  по суммам и по удельным весам; выявляют экономию или перерасход по каждому из элементов; определяют элементы с наибольшим удельным весом для принятия мер по их экономии.

Чтобы более точно определить причины перерасхода или экономии затрат, выявить неиспользованные резервы необходимо проанализировать расходы на продажу по статьям. Этот анализ можно осуществить разными методами, но чаще его проводят путем динамического сравнения. Кроме того, необходим факторный анализ каждой статьи, выявляющий резервы их снижения. Расходы на продажу по каждой статье анализируют по общей методике. Графическое описание анализа структуры издержек обращения наглядно представлено рисунком 2.6.

Как можно уменьшить влияние  неблагоприятных факторов

Подробно изучить каждую статью расходов

Выявить важные и контролируемые расходы

Составить диаграмму расходов

Составить тренд по диаграмме  расходов (издержек обращения)

В какие периоды и почему происходят резкие изменения

 

 

На предприятии необходимо не только определить удельный вес каждой статьи затрат, но и оценить темп изменения ее величины, чтобы заранее  выявить расходы, которые могут  стать значимыми в ближайшем  будущем

 

 

Рисунок 2.6. Графическое описание анализа структуры издержек обращения

 

Транспортные расходы  по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг. характеризуются данными таблицы 2.11.

                                                                                                                   

Таблица 2.11 - Транспортные расходы  по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг.

Наименование показателя	2010	2011	изменения
			(+-) абс.	%
1	2	3	4	5
Объем продаж	11150	12280	+1130	110,1
Транспортные расходы (тыс.руб.)	136,03	143,67	+7,64	105,6
Уровень транспортных расходов, %	1,22	1,17	-0,05	95,9

 

За 2011 год транспортные расходы  составили в сумме 143,67 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 5,6%. Несмотря на то, что в абсолютной сумме транспортные расходы возросли, уровень транспортных расходов снижен на 4,1%.

Для определения влияния  фактора объема продаж на транспортные расходы используем формулу:

Итр.  = N р.   . Yн.\100                                                                                 (2.1)

где N р.  – объем продаж;

Yн. – уровень транспортных расходов.

Чтобы определить влияние  заданного фактора методом разниц абсолютный прирост объема продаж умножается на базисный уровень расходов:

     Итр =        N р.   . Yн.\100 = 1130 . 1,22\100 =  13,78 тыс.руб.

За счет увеличения объема продаж на 1130 тыс.руб. транспортные расходы увеличились на 13,78 тыс.руб.

Влияние других факторов находим  умножением отклонения по уровню затрат на отчетную сумму объема продаж:

     Итр.y =     N но.  . Yр1.\100                                                                    (2.2)

12280 . (-0,05) \100 = - 6,14 тыс.руб.

Сумма отклонений составила  экономию

    И тр.n  +     Итр.Y  =    Итр.

13,78 + (-6,14) = 7,64 тыс.руб., что соответствует данным  таблицы. Полученное равенство подтверждает верность расчетов.

По этой же методике можно  провести факторный анализ транспортных расходов с выявлением влияния других показателей.

Характерным для данной статьи расходов является расчет влияния на нее транспортных тарифов (стоимость  перевозки данного класса груза  за 1 т • км). Транспортные расходы  в зависимости от тарифа и объема перевозок выражаются следующим образом:

Итр. = Qпер. . S                                                                                            (2.3)

где,Qпер. – объем перевозки;

S – стоимость перевозки 1т. груза по установленным тарифам.

Используя метод разниц, метод цепных подстановок или  интегральный метод по данной формуле можно найти влияние объема перевозки и установленного тарифа на транспортные расходы.

ООО «Сибирь Продукт»  заключен договор на аренду складского помещения, поэтому произведен анализ расходов по содержанию основных средств. К расходам по содержанию основных средств относят амортизацию основных средств, арендную плату, расходы на ремонт, расходы на отопление, электроэнергию, водоснабжение, содержание помещений в чистоте.

Факторный анализ расходов по арендованным основным средствам  можно произвести методом разниц, цепных подстановок или интегральным методом.

Расходы по арендованным основным средствам по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг. характеризуются данными таблицы 2.12.

 

Таблица 2.12 - Расходы по арендованным основным средствам по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг.

Наименование показателя	2010	2011	изменения
			(+-) абс.	%
1	2	3	4	5
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	2100	2250	+150	107,1
Ставка арендной платы	6,0	5,9	-0,1	98,3
Сумма арендной платы тыс.руб.	126	132,75	+6,75	105,4

 

Затраты по аренде помещения  составили 132,75 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 6,75 тыс.руб. или 5,4%.

На основе анализа определим  влияние ставки арендной платы и  суммы арендованных основных средств  на затраты. Рассмотрим пример использования  интегрального метода.

 Влияние на сумму  арендной платы среднегодовой  стоимости основных средств определяется  следующим выражением:

                                F .       S                                                                          (2.4)

  Аf =     F . Sо +         2

где Sо - ставка арендной платы в базисном периоде;

  F— абсолютное изменение среднегодовой стоимости объекта основных средств;

   S - абсолютное изменение ставки арендной платы.

Для расчета по данному  методу величину ставки (S) и ее изменений (  S), приведенных в процентах, переведем в доли единицы, т. е. разделим на 100. Влияние стоимости составит:

  Af = [150 . 0,06 + 150 (-0,001)] / 2 =   8,93 тыс.руб.

За счет увеличения стоимости  основных средств на 150 тыс. руб. расходы  по арендной плате возросли на 8,93 тыс. руб.

Влияние изменения арендной ставки можно найти с помощью следующего выражения:

           F .       S                                                                                              (2.5)

  Аf =     S . Fо +         2

где, Fо - среднегодовая стоимость основных средств базисного периода.

В результате подстановки  и измерения ставок в долях  имеем:

Аs = (-0.001) . 2100 + 150 . (0.001) = 2,18 тыс.руб.

                                              2

За счет уменьшения арендной ставки на 0,1 % сумма арендной платы  сократилась на 2,18 тыс. руб. Сумма  влияния факторов равна общему абсолютному  изменению расходов по аренде, что подтверждает верность расчетов: 8,93 - 2,18 = 6,75 тыс. руб.

Анализ расходов, связанных  с товарными запасами, проводится на основе изучения расходов на хранение, подработку и упаковку товаров, товарных потерь, расходов на тару. Все они относятся к переменным затратам и рассматриваются в увязке с изменением объема продаж.

К основным факторам, вызывающим рост расходов на подработку, подсортировку и упаковку товаров относят: улучшение качества обслуживания покупателей, увеличение объема продаж, товарных запасов.

К факторам понижающего порядка, нейтрализующим названные расходы по этой статье, относятся: увеличение поступления в продажу упакованных, расфасованных товаров; ускорение обслуживания покупателей, увеличение объема продаж как результат операций по подработке, подсортировке, упаковке товаров; улучшение условий хранения товаров, рациональное использование упаковочных материалов. Поэтому при увеличении данной статьи расходов по сравнению с изменением объема продаж необходимо добиваться, чтобы темп роста названных затрат не опережал темп роста объема продаж, и уровень данных расходов к товарообороту и валовому доходу в отчетном периоде был не выше предшествующих.