Анализ хозяйственной деятельности

Материал таблицы 10 показывает, что за год собственные оборотные средства снизились на 247 руб. ‑ 26612 до 26859 руб. Это снижение обусловлено действием следующих факторов.

1.   Уменьшением оборотной части уставного капитала на 400 руб. - с 61400 руб. до 61800 руб., что снизило сумму собственных оборотных средств на 400 руб. Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости и нематериальных активов по остаточной стоимости.

Имеем: на начало года              34220-56000-1600=-23380 руб.

             на конец года              34220-56800-1200=-23780 руб.

             Изменение за год   -23380-(-23780)=-400 руб.

2.   Ростом суммы средств (прибыли), направленных на пополнение резервного фонда, на 63 руб. - со 458 до 521 руб., что увеличило собственные оборотные средства на 63 руб.

3.   Увеличением сумм средств, направляемых в фонды специального назначения (фонд накопления, фонд потребления), на 90 руб. - с 110 до 200  руб., что повысило собственные оборотные средства на 90 руб.

Итого:                -400+63+90=-247 руб.

Уменьшение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что фирма не сохранила имеющиеся средства, и не накопила  дополнительную сумму их.

После этого анализа переходим к анализу кредиторской задолженности.

1.2.4 Анализ кредиторской задолженности

Таблица 11 - Анализ движения кредиторской задолженности фирмы (тыс.руб.)

Материал таблицы 11 показывает, что кредиторская задолженность фирмы  составляла на начало года  1.7 тыс. руб., возникло обязательств на сумму 0.72 тыс. руб. и погашено обязательств за год в сумме 2.0 тыс. руб. Остаток на конец года составляет 0.42 тыс. руб. (1.7+0.72-2.0).

Общая сумма кредиторской задолженности за год снизилась на 1.28 тыс. руб. Это снижение задолженности произошло по расчетам с кредиторами за товары   (-1.08 тыс. руб.), за счет авансов, полученных от покупателей и заказчиков (-0.2 тыс. руб.).

В целях углубления анализа  движения кредиторской задолженности и финансового состояния  необходимо выявить и проанализировать динамику неоправданной кредиторской задолженности. К неоправданной кредиторской задолженности относится задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам. При анализе выявляем, что в фирме присутствует только кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил. Эта задолженность является нормальной кредиторской задолженностью. Таким образом, фирма не имеет неоправданной кредиторской задолженности, и поэтому финансовое состояние ее является устойчивым. Анализ также показал, что фирма не имеет долгосрочной задолженности. Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.

Дальнейший анализ оборотных средств проводится в направлении изучения динамики и состава оборотных средств. При анализе сопоставляется сумма оборотных средств на начало и конец отчетного периода и включаются законность и целесообразность отвлечения средств из оборота (табл.12).

1.2.5 Анализ динамики оборотных средств фирмы

Из данных таблицы 12 видно, что общая сумма оборотных средств за год не изменилась. При этом изменения произошли: наибольший рост произошел за счет денежных средств – 900 руб., с 15900 до 16800 руб.: по денежным средствам – 2190 руб., с 6440 до 8630 руб., или на 10.87%. Запасы товаров с учетом издержек обращения на них возросли на 4 руб. - с 5 до 9 руб., или на 0.02%. Одновременно произошло снижение средств по производственным запасам на 707 руб. - с 6889 до 6182 руб., или на 6.53%, незавершенным производством – 3 руб., с 4 до 1 руб., или на 0.02%. Снижение средств по малоценным и быстроизнашивающим предметам на 578 руб., или на 4.3%. Готовой продукции 2 руб., или 0.02%. готовой продукции – 2 руб., или 0.02%, Дебиторская задолженность снизилась всего на 3 руб. - с 5 до 2 руб., или на 0.02%. Прочих оборотных средств (расчеты с подотчетными лицами и др.) фирма не имеет.

Анализируя изменения структуры размещения оборотных средств, можно сделать вывод, что в отчетном году доля производственных запасов снизилась на 6.53% - с 43.33 до 36.80%, доля товаров (с учетом издержек обращения на них) снизилась на 0.02% - с 0.04 до 0.02% при одновременном снижении доли малоценных и быстроизнашивающихся предметов на 4.3% - с 15.99 до 11.69. Произошло снижение  доли готовой продукции на 0.02%., и повышение доли денежных средств на 10.87% - с 40.50 до 51.37%.

Таблица 12 - Анализ динамики оборотных средств фирмы

В процессе анализа необходимо изучить дебиторскую задолженность, установить ее законность и сроки возникновения, выявить нормальную и неоправданную задолженность. На финансовое состояние хозяйствующего субъекта  влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность фирмы.

Различается нормальная и неоправданная задолженность. К неоправданной задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порча ценностей) и др. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности фирмы приведен в таблице 13. Из данных таблицы видно, что за отчетный год сумма дебиторской задолженности снизилась на 3 тыс. руб. – с 5 до 2 тыс. руб., или на 0.4% , в том числе задолженность по расчетам с дебиторами за товары, работы и услуги также снизилась на 2 тыс. руб. - с 3 до 1 тыс. руб., а в сумме задолженности по авансам, выданным поставщиками и подрядчиками, снизилась на 1 тыс. руб. - с 2 до 1 тыс. руб.

Таблица13 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности фирмы

                                                                                                                   (тыс. руб.)

Материал таблицы 13 показывает также, что в отчетном году у фирмы была списана дебиторская задолженность в сумме 1 тыс. руб. Поэтому с учетом данного списания фактической суммы тоста дебиторской задолжен-ности составляет 3 руб.

При анализе дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения (табл.14).

Таблица 14 - Группировка дебиторской задолженности по срокам ее    

                      возникновения                                                                     (тыс. руб.)