Анализ хозяйственной деятельности

Материал таблицы 7 показывает, что уровень себестоимости в процентах к выручке в прошлом году с учетом суммы выручки отчетного года должен составить 74.10%, в том числе по условно-постоянным затратам – 33.35% и по переменным затратам – 40.75%.

Рост выручки на 2000 руб. повышает уровень себестоимости за счет условно-постоянных затрат на 3.71% - с 70.39 до 74.10%, а сумму себестоимости на -  2893.8 руб. .

Следовательно, рост себестоимости за отчетный год на 3.71% ‑ с 70.39 до 74.10%, или на 2893.8 руб., был обусловлен следующим:

1.   Рост выручки снизил уровень себестоимости на 3.71%, а сумму - на 2893.8 руб.

2.   Действие других факторов, характеризующих использование материальных и денежных средств, не увеличило уровень себестоимости.

Итого              3.71 +0=3.71%

                    2893.8+0=2893.8 руб.

Для расчета минимального объема продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости можно использовать формулу

              ,                  (2)

где    Тmin ‑ минимальный  объем продажи  новой продукции  (услуг) с точки самоокупаемости, руб.;

Ипост ‑ годовая сумма условно ‑ постоянных затрат предприятия, руб.;

Р ‑ переменные  затраты за единицу продукции (услуги),  руб.;

Ц ‑ цена  за единицу продукции  (услуги), руб.

Предприятие производит новую продукцию по цене 100 руб. За единицу. Годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия составляет 26010 руб. Уровень переменных затрат на единицу продукции – 33.35 %. Имеем:

                             руб.;

                              руб.

Минимальное количество произведенной и реализованной продукции по цене 100 руб. За единицу составляет:

                      ед.

Следовательно, продав в течение года 390 ед. Продукции по цене 100 руб., предприятие лишь возместит себестоимость и не получит никакой прибыли. После общего анализа уровня себестоимости переходим к анализу изменения затрат по каждому элементу. Основное внимание при этом обращается на соответствие фактических затрат установленным нормативам и нормам, на выявление имеющихся возможностей и резервов экономии затрат по отдельным элементам себестоимости.

1.2 Анализ финансовой устойчивости

Финансово устойчивым является такая  фирма, которая за счет  собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской  и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяют основное внимание.

Анализ финансовой устойчивости включает:

   анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта;

   анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов;

   анализ наличия собственных оборотных средств;

   анализ кредиторской задолженности;

   анализ дебиторской задолженности;

   анализ платежеспособности.

1.2.1 Анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта

Таблица 8 - Анализ состава и размещения активов

Из данных табл. 8 видно, что активы фирмы увеличились за год на 3060 руб.  - с 85700 до 88760 руб., или на 3.6%. Средства в активах размещены следующим образом: нематериальные активы – 1200 руб., или 1.35%; основные средства – 56800 руб., или 63.99%; капитальные вложения – 8000 руб., или 9.02%, долгосрочные финансовые вложения – 3800 руб., или 4.28%, краткосрочные финансовые вложения – 2160 руб., или 2.43%, оборотные средства – 16800 руб., или 18.93%.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

                   ,                  (3)

где              А ‑ темп прироста реальных активов, %;

С ‑ основные  средства  и  вложения без учета износа,  торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли, руб.;

З ‑ запасы и затраты, руб.;

Д ‑ денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств, руб.;

0 ‑ предыдущий базисный год;

Имеем:

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 2.36%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости фирмы.

1.2.2 Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов. 

Таблица 9 - Анализ динамики и структуры источников финансовых

                    ресурсов фирмы                           

Из данных таблицы 9 видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов фирмы за год повысилась на 3060 руб. ‑ с 85700 до 88760 руб., или на 0.4%,в том числе собственные средства увеличились на 153 руб. - с 34788 до 34941 руб., или на 0.4%, заемные средства увеличились на 4182 руб. ‑ с 49197 до 53379 руб., или в 8.5%, привлеченные средства снизились на 1275 руб. - с 1715 до 440 руб., или в 3,9 раза. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 1.23 % - с 40.59 до 39.36%, заемных средств возросла на 2.76% - с 57.39 до 60.15%, привлеченных средств уменьшилась на 1.53%. - с 2.02 до 0.49%. Рост доли собственных и заемных средств положительно характеризует работу фирмы.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы используются коэф-фициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния фирмы от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников.

                                    ,                           (4)

где    ‑ коэффициент автономии;

М ‑ собственные средства, руб.;

              ‑ общая сумма источников, руб.

Минимальное значение коэффициента автономии принимается на уровне 0.6 . означает, что все обязательства фирмы могут быть покрыты ее собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой  независимости  и снижения   риска  финансовых затруднений. Имеем:

на начало года              ;

на конец года             

Происходит понижение данного коэффициента за счет увеличения заемных средств. Низкая величина коэффициента свидетельствуют о финансовой  зависимости фирмы, так как все обязательства фирмы не могут быть покрыты ее собственными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств.

                                ,                                   (5)

где    ‑ коэффициент финансовой устойчивости;

М ‑ собственные средства, руб.;

К ‑ заемные средства, руб.;

З ‑ кредиторская задолженность и другие пассивы, руб.

Превышение собственных средств над заемными означает, что фирма  обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независима от внешних  финансовых источников. Имеем:

          на начало года               ;

          на конец года                            

Таким образом, фирма является  финансово неустойчивой, за отчетный год коэффициент финансовой устойчивости снизился на 0.04 - с 0.68 до 0.65  или на 5.9%  .

Затем изучаются в отдельности динамика и структура собственных оборотных средств, и кредиторская задолженность.

1.2.3 Анализ наличия собственных оборотных средств

Источниками образования собственных средств являются уставный капитал, отчисления от прибыли (в резервный фонд, в фонды специального назначения - фонд накопления и фонд потребления), целевое финансирование и поступления, арендные обязательства, вклады учредителей.

Целевое финансирование и поступления представляют собой источник средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения: на содержание детских учреждений и другие. Средства для осуществления мероприятий целевого назначения поступают от родителей на содержание детей в детских садах и яслях, от других фирм.

Таблица 10 - Анализ наличия и движения собственных  оборотных средств 

                      фирмы                                                                                           (руб.)