Анализ хозяйственной деятельности

Таблица 3 - Данные для анализа кредиторской задолженности    

Таблица 4 - Данные для анализа платежеспособности    

Таблица 5 -  Данные для анализа использования капитала   

1.      Анализ финансовой деятельности на предприятии

1.1. Анализ доходности и рентабельности

В процессе анализа изучаются, динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли.

Анализ доходности фирмы проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В условиях инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить их влияние на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за год. Показатели прошлого года приведены в сопоставимость с показателями с отчетного года с помощью индексации цен. Плановые показатели разрабатываются фирмой самостоятельно для внутреннего пользования. Анализ  доходности фирмы приведен в таблице 7.                         

Таблица 6 - Анализ доходности хозяйствующего субъекта (в сопоставимых

                    ценах)                               

Материал таблицы 6 показывает, что за отчетный год прибыль от реализации продукции снизилась на 1532 руб. - с 9833 до 8301 руб., или на 15.6%; балансовая прибыль уменьшилась на 382 руб. - с 14083  до 13701 руб., или на 2.7%; чистая прибыль повысилась на 1259 руб. - с 9154 до 10413 руб., или на 13.8%. Это явилось результатом действия следующих факторов:

1.   Рост выручки от реализации продукции на 2000 руб. увеличил прибыль  на 2000 руб.- с 76000 до 78000 руб. - увеличил прибыль на 258.8 руб.:

 руб.

2.   Рост уровня себестоимости на 3.71%  - 70.39 до 74.10% - повысил  сумму затрат на  2893.8 руб., что соответственно снизило сумму прибыли на 2893.8 руб.:

 руб.

3.   Снижение уровня налога  на добавленную стоимость в процентах к выручке на 1.417% - с 16.67 до 15.25% - увеличило сумму прибыли на 1105.3  руб.:

 руб.

Итого по прибыли  от реализации продукции:

                               258.8 - 2893.8 +1105.3 = -1529.7 руб.

Разница в 2.3 руб. с цифрой 1532 руб. объясняется округлением цифр при расчете.

4.   Рост  прибыли  от  прочей  реализации  на 1350 руб. - со 3450 до 4800 руб. - увеличил балансовую прибыль на 1350 руб.

5.   Рост доходов от внереализационных операций на 600 руб. - с 1400 до 2000 руб.  - повысил прибыль на 600 руб.

6.   Рост  расходов по внереализационным операциям на 800 руб. - с 600  до 1400 руб. - снизил прибыль на 800 руб.

Итого по балансовой прибыли (убытку):

                       -1529.7 + 1350 + 600 – 800 = -379.7 руб.                                

Разница в 2.3 руб. с цифрой 382 руб. произошла за счет округления цифр.

7.   Снижение суммы  налогов, уплачиваемых из прибыли, на 1641 руб. - с 4929 до 3288 руб. -  повысил сумму чистой прибыли на 1641 руб.

Итого по чистой прибыли (убытка):

                      -379.7 +1641 = 1261.3 руб.

Разница в 2.3 руб. с цифрой 1259 руб. произошла за счет округления цифр.

Отрицательным результатом работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на 4.02% - с 18.38 до 14.36% - и по сравнению с планом на 5.82% - с 20.18 до 14.36%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 4 руб. 02 коп. и по сравнению с планом -  на 5 руб. 82 коп. Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с прошлым годом 2323.56  руб.   и по сравнению с планом – 363.96 руб. .

Анализ выполнения плановых показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 456 руб. (10413-9957), или на 4.6%. Это положи-тельно характеризует работу фирмы и работников ее финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счет роста уровня себестоимости продукции. На величину себестоимости влияют различные факторы, которые можно свести в две группы.

Первая группа - внешние  факторы, отражающие общий уровень разви-тия экономики страны и не зависящие от деятельности фирмы. Влияние этой группы факторов проявляется в уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, энергоносители, тарифах на транспорт, воду и другие материальные услуги, ставках арендной платы, нормах амортизационных отчислений, отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и др.

Вторая группа - внутренние факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности фирмы, с предпринимательской активностью. К этим факторам относятся объем выручки от реализации, формы и системы оплаты труда, повышение производительности труда, улучшение использова-ния основных фондов и оборотных средств и т.п.

Анализ себестоимости проводится в двух направлениях: изучение общего уровня себестоимости и факторов, влияющих на размер всех или большинства элементов затрат; анализ отдельных видов затрат с целью выявления резервов экономии по конкретным элементам затрат. На уровень себестоимости большое влияние оказывает выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные.

Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся: арендная плата; амортизация основных фондов; износ нематериальных активов; износ материальных и быстроизнашивающихся предметов; расходы по содержанию зданий, помещений; услуги сторонних предприятий и организаций; затраты по подготовке и переподготовке кадров; затраты некапитального характера, связанные с совершенствование технологии и организации производства; отчисления в ремонтный фонд; отчисления на обязательное страхование имущества и другие виды затрат. Условно-постоянные затраты анализируются по абсолютной сумме.

Переменные затраты - это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Эта группа включает: расходы на сырье; топливо, газ и электроэнергию для производственных целей; расходы на тару и упаковку; отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, и др. Переменные затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.

Деление затрат на условно-постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость между выручкой от реализации продукции, себе-стоимостью и размером прибыли от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции. Эта зависимость выражается с помощью графика безубыточности.

Графики рентабельности (или безубыточности) представляют простой и эффективный метод. Главная задача построения графика рентабельности заключается в определении точки безубыточности - точки, для которой сумма полученной выручки равна сумме себестоимости. Для того чтобы это сделать, надо знать  условно-постоянные затраты, переменные затраты, объем и продажи, отношение переменных затрат к объему продажи, отношение переменных затрат к объему продажи и к объему выпуска.

Расчет точки безубыточности можно производить аналитическим методом. Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0.00%.

                          ,                           (1)

где  ‑ минимальный объем выручки, при которой уровень рентабельности больше 0.00%, руб.;

‑ сумма условно-постоянных затрат, руб.;

‑ сумма переменных затрат, руб.;

Т ‑ выручка от реализации продукции, руб.

Анализ влияния изменения суммы выручки на уровень себестоимости приведен в табл. 7.

По данным табл. 2  можно определить, что минимальный объем выручки прошлого года, превышение которого ведет к росту рентабельности, составляет:

руб.

Таблица 7 - Расчет степени влияния выручки на уровень себестоимости