Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

ССМР

Материалоемкость показывает, сколько материальных ресурсов затрачено на один рубль стоимости выполненных работ. Положительно оценивается снижение данного показателя в динамике.

Амортизацеемкость (АЕ) – это отношение амортизации (А) к стоимости  выполненных СМР

АЕ= А

ССМР

Амортизацеемкость показывает, сколько амортизации приходится на 1 рубль стоимости выполненных работ. Рост технической оснащенности производства за счет пополнения парка собственных машин. Оборудования, как правило, ведет к увеличению амортизацеемкости. Если увеличивается использование арендованных основных средств или привлекаемых на условиях лизинга, то амортизацеемкость может снижаться, но при этом будет возрастать доля прочих затрат в стоимости продукции.

Зарплатоемоксть (ЗЕ)- это отношение заработной платы с отчислениями на социальные нужды (ЗЕ) к стоимости выполненных СМР

ЗЕ= ЗП+Отч.

ССМР

Зарплатоемкость показывает, сколько затрат по заработной плате с отчислениями на социальные нужды приходится на 1 рубль стоимости выполненных работ. Рост производительности труда, как правило, приводит к снижению показателя затратоемкости. Однако, если увеличивается доля более трудоемких работ, то, следовательно, увеличивается зарплатоемкость производства.

Доля прочих затрат в стоимости работ (ПЕ) – это отношение прочих затрат (ПРочие) к стоимости СМР

ПЕ= ПРочие

ССМР

где  МЕ –материалоемкость производства, р/р; 

МЗ- материальные затраты, т.р;

ЗП- заработная плата, т.р.;

  Отч- отчисления на социальные нужды, т.р.;

А-амортизация, т.р.;

ЗЕ-зарплатоемкость производства, р/р.;

АЕ- амортизацеемкость производства, р/р.;

СМР – стоиомсть выполненных работ и услуг, т.р.

Причинами увеличения доли прочих затрат в стоимости работ могут быть рост затрат на услуги арендных платежей и платежей по лизингу. Налогов, относимых на себестоимость и др.

Используя данные о составе себестоимости по элементам затрат и стоимости выполненных работ рассчитаем показатели затратоемкости производства.

Показатели затратоемкости зависят как от эффективности использования ресурсов, так и от внешних факторов, влияющих  на формирование стоимости продукции (работ).

Материальные затраты

Информационной базой для анализа использования материальных ресурсов являются данные статистической отчетности ф.№5-з, сметная документация на выполняемые объекты (работы), а также данные внутренней отчетности предприятия.

Основные направления анализа использования материальных ресурсов:

- анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов;

- анализ структуры материальных затрат;

- факторный анализ использования материальных ресурсов.

Основными показателями материальных ресурсов, являются материалоотдача и материалоемкость. (табл.213., рис.2.10.). 

Анализ показателей использования материальных ресурсов

Таблица 2.13.

Показатели	2004	2005	2006
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2. Материальные затраты, тыс.р.	309 165,70	310 814,4	319 255,65
3. Темпы роста стоимости выполненных СМР в действующих ценах, %	100	100,06	101,84
4. Темпы роста материальных затрат, %	100	100,53	102,72
5.Материалоемкость, р./р.	0,635	0,638	0,643
6. Материалоотдача, р/р	1,57	1,56	1,55

Динамика материалоотдачи показывает, что эффективность использования материальных ресурсов несколько снизилась. Это вызвано превышением темпов роста материальных затрат по сравнению с темпами роста стоимости выполненных работ. Для исследования причин изменения материальных затрат необходимо выполнить факторный анализ. На рис. 2.11.  представлена структурно-логическая модель факторного анализа материальных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2.11. Структурно-логическая модель изменения материальных затрат в зависимости от различных факторов 

Анализ структуры материальных затрат предполагает определение доли отдельных видов материальных затрат в общей стоимости МЗ. Данные о составе материальных затрат отражаются в форме № 5-з. Анализ состава и структуры материальных затрат представлен в табл.2.12.

Анализ состава и структуры материальных затрат

Таблица 2.12

Показатели	2005		2006		отклонение
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Материальные затраты всего	310814,4	100	319255,7	100	8441,3	0
В том числе основные сырье и материалы электроэнергия теплоэнергия вода прочие материалы	185245,4     11189,3 26108,4 6216,3 82055,0	59,6     3,6 8,4 2 26,4	179421,7     13408,7 30967,8 6065,9 89391,6	56,2     4,2 9,7 1,9 28	-5823,7     2219,4 4859,4 -150,4 7336,6	-3,4     0,6 1,3 -0,1 1,6

По данным таблицы видно, что за анализируемый период произошло абсолютное увеличение всех элементов материальных затрат.

Анализ структуры материальных затрат предполагает определение стоимости доли отдельных видов материальных затрат в общей стоимости МЗ. Данные о составе материальных затрат отражаются в форме № 5 - з. Материальные ресурсы – это необходимое условие организации производства. Под материальными  ресурсами понимаются сырье, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты и так далее. Участвуя в производственном процессе материальные ресурсы трансформируются в материальные затраты, поэтому экономное их использование приводит к снижению себестоимости и является фактором роста рентабельности и прибыли.

Рост объемов производства для удовлетворения потребностей человека при существующих технологических системах привел к тому, что темпы роста истощения природных ресурсов уровень загрязнения среды обитания вышли за допустимые пределы. В связи с этим, актуальной задачей является снижение объемов потребляемых ресурсов при наращивании темпов роста производительности труда. Это возможно при развитии технологических процессов.

По сравнению с предыдущими годами поставка товарно-материальных ценностей для Общества приняла интенсивный характер. Своевременно обеспечивались объекты необходимыми материалами за счет заключенных договоров с поставщиками на выгодных для Общества условиях.

Анализ материально-технического обеспечения Общества показывает, что несвоевременная выдача проектно-сметной документации, ее низкое качество, затрудняет определение потребности Общества в материальных ресурсах, своевременное составление заявок на закуп товарно-материальных ценностей. Вследствие этого срываются графики производства строительно-монтажных работ и сдача объектов в эксплуатацию.

Поступающие материалы завозятся на охраняемый склад Общества, а при необходимости- на строительные участки.  Условием бесперебойной работы любого предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами для выполнения производственной программы.

Материальные ресурсы – это необходимое условие организации производства. Под материальными ресурсами понимаются сырье, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты и так далее. Участвуя в производственном процессе материальные ресурсы трансформируются  в материальные затраты, поэтому экономное их использование  приводит к снижению себестоимости и  является фактором роста рентабельности и прибыли.

2.4. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Основные фонды – это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов. В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды.

Анализ использования основных производственных фондов предполагает:

- анализ динамики стоимости основных производственных фондов;

- анализ состава и структуры основных производственных фондов;

- анализ движения и состояния основных производственных фондов;

- анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов;

- факторный анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов;

Источником информации для анализа являются формы статистической отчетности: ф. №1 «Бухгалтерский баланс»; ф. №5 «Приложение к балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств». К основным производственным фондам относятся основные средства, используемые в производственной сфере.

Анализ динамики стоимости основных производственных фондов (ОПФ) предполагает в первую очередь определение среднегодовой стоимости ОПФ.  Среднегодовая стоимость определятся по формуле

Ф=ФН.Г. + ФК.Г.

2

где ФН.Г. ; ФК.Г. – стоимость ОПФ соответственно на начло года и на конец года.

Различают среднегодовую первоначальную стоимость ОПФ (ФПС), среднегодовую восстановительную стоимость ОПФ (ФВС) и среднегодовую остаточную стоимость ОПФ  (ФОС). Информация о первоначальной (восстановительной ) стоимости ОПФ приводится в формах 5 и 11, а об остаточной стоимости ОПФ -  в балансе.

При анализе эффективности использования ОПФ необходимо учитывать как стоимость собственных ОПФ, так и арендованных. Информация о стоимости арендованных ОПФ отражается  в форме №5 «Приложение к балансу», а также на забалансовых счетах (форма №1 «Бухгалтерский баланс). В таком случае общая стоимость ОПФ (Ф) определяется

Ф= ФСОБ+ФА,

где ФСОБ – среднегодовая стоимость собственных ОПФ; ФА – среднегодовая стоимость арендованных ОПФ.

В качестве исходных показателей (табл.2.13) используем данные для анализа.

Стоимость основных производственных фондов

Таблица2.13

Показатели	2004 год	2005 год	2006 год
1. Среднегодовая стоимость собственных основных производственных фондов, тыс.р.	13352	14100	15690
2.  Стоимость арендованных основных производственных фондов, тыс.р.	10125	12230	14012
3. Общая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	23477	26330	29702

Для характеристики динамики стоимости основных производственных фондов рассчитаем темпы роста и представим на диаграмме – рис2.13.

Рис.2.13. Динамика стоимости основных производственных фондов

Предприятие для выполнения работ использует не только собственные машины и транспортные средства, но и арендует  от 43,13% до 47,18 в 2006 году строительных машин и транспортных средств (рис.2.14).

Рис.2.14 Соотношение арендованных и собственных ОПФ.

Анализ структуры основных производственных фондов позволяет определить не только долю собственных и арендованных ОПФ, но и долю (удельный вес) отдельных элементов ОПФ в общей стоимости. На основе исходных данных  проанализируем изменение структуры собственных ОПФ в 2006 году по сравнению с  2005 годом.

Анализ состава и структуры основных производственных фондов представлен в табл.2.14.

Состав и структура основных производственных фондов

Таблица 2.14

Основные производственные фонды	2005		2006		Отклонение
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Здания	7562,58	53,64	8462,99	53,94	900,41	0,3
Сооружения	5711,16	40,50	6049,9	38,56	338,74	-1,94
Машины и оборудование	408,45	2,89	503,64	3,21	95,19	0,32
Транспортные средства	48,39	0,35	60	0,38	11,61	0,03
Производственный инвентарь	369,42	2,62	613,47	3,91	244,05	1,29
ИТОГО	14100	100	15690	100	1590	0,00

На основе данных о структуре ОПФ можно определить коэффициент активной части ОПФ

Ка = Фа/Ф

где Фа – стоимость активной части ОПФ, тыс.р.

К активной части ОПФ следует отнести машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь.

Рассчитаем коэффициент структуры ОПФ на основе представленных данных.

Ка(2005) = 408,45+48,39+369,42 = 0,06

14100

Ка(2006) = 503,64+60+613,47  = 0,07 
15690

Увеличение доли активной части, а следовательно, и коэффициента структуры ОПФ следует признать положительной динамикой, так как это свидетельствует об увеличении стоимости ОПФ, непосредственно занятых при производстве СМР.

Рис.2.15 Структура ОПФ в 2005 г., %