Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

ПВВН=(д2006 - д2005 ) Д2006 * ЧР2006

Анализ потерь рабочего времени необходимо дополнить анализом непроизводительных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени – время, затраченное на производство работ, в процессе которых было допущено нарушение технологического процесса (брак); затраты рабочего времени на устранение брака.

Таким образом, общий фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим (Д) и продолжительности рабочего дня (д)

(ФРВ)= ЧР * Д* д

На анализируемом предприятии фонд рабочего времени в 2006 году не превышает фонд рабочего времени на 30 тыс.чел.-ч. Определим влияние факторов, используя метод абсолютных разниц.

1. Изменение фонда рабочего времени за счет увеличения численности рабочих

Δ ФРВ (ЧР)= (ЧР2006- ЧР2005 ) * Д2005 * д2005 =

=(1047-1039) * 212,9*7,85=13370,12 чел.-ч.

За счет увеличения численности рабочих на 8 человек фонд рабочего времени увеличился на 13370,12 чел.-ч.

2. Изменение фонда рабочего времени за счет уменьшения количества дней, отработанных одним рабочим (целодневных потерь рабочего времени),

Δ ФРВ (Д)= ЧР2006 * (Д2006 - Д2005 )* д2005 =

=1047 * (209,5-212,9)*7,85 = (-27944,43) чел.-ч.

В результате снижения количества дней, отработанных одним рабочим в течение года на 3,4 дня, фонд рабочего времени уменьшился на 27944,43 чел.-ч.

3. Изменение фонда рабочего времени за счет снижения продолжительности рабочего дня (внутрисменных потерь рабочего времени)

Δ ФРВ (д)= ЧР2006 * Д2006 *(д2006 - д2005 ) =

= 1047*209,5*(7,78-7,85) = (-15354,255) чел.-ч.

В результате снижения сокращения продолжительности рабочего дня на 0,07 часа фонд рабочего времени уменьшился на 15354,255 часа.

Общее изменение фонда рабочего времени составило

Δ ФРВ=  Δ ФРВ (ЧР)+Δ ФРВ(Д)+  Δ ФРВ(д)= 13370,12+ (-27944,43)+

+(-15354,255) = -29928,56 чел.-ч.= -30 тыс.чел.-ч.

Таким образом, фонд рабочего времени рабочих уменьшился за счет уменьшения количества дней, отработанных одним рабочими за сёт снижения продолжительности рабочего дня.

Устранение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени является резервом увеличения фонда рабочего времени. Для устранения  потерь рабочего времени необходимо выявить причины их возникновения. С этой целью необходимо проанализировать баланс рабочего времени (табл.2.5)

*   НФРВ=КФВ-ВД-ПД

**  ЯФРВ=НФРВ-НЯ

***  БРВ=ЯФРВ*8ч

**** ПФРВ=БРВ-ВП-ЛВП-СПД

***** д = ПФРВ

  ЯФРВ

Для оценки эффективности использования рабочего времени рассчитывается коэффициент использования номинального фонда рабочего времени (К И НФРВ)

К И НФРВ=ЯФРВ

НФРВ

Коэффициент использования бюджета рабочего времени (К И БРВ)

К И БРВ= ПФРВ

БРВ

Рассчитаем коэффициент использования номинально фонда рабочего времени и коэффициент использования бюджета рабочего времени на основе данных таблицы 1.9.

КНФРВИ,2005=212,9 = 0,844 КНФРВИ2006 = 209,5 = 0,831

   252       252

КБРВИ,2005= 1672,2 = 0,982

    1703,2     КБРВИ,2006=1629,4 = 0,972

1676

Снижение коэффициентов использования рабочего времени произошло в результате увеличения целодневных неявок и сокращения продолжительности рабочего дня.

Баланс рабочего времени

Таблица 2.5.

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонения
1. Календарный фонд рабочего времени (КФВ)	365	365	-
выходные дни (воскресенья и субботы) (ВД)	106	106	-
праздничные  дни (ПД)	7	7	-
2. Номинальный фонд рабочего времени, дни (НФРВ)*	252	252	-
3. Неявки на работу, дни всего (НЯ)	39,1	42,5	+3,4
в том числе
ежегодные отпуска	21	26	+5
отпуска по учебе	1,7	1,9	+0,2
отпуска по беременности и родам	2,9	3,7	+0,8
дополнительные отпуска  (выходные дни), предоставляемые по решению администрации	0,6	1,8	+1,2
неявки по болезни	13,1	10,8	-2,3
Прогулы	0,5	0,9	+0,4
Простои	0,3	0,4	+0,1
4. Явочный фонд рабочего времени, дни (ЯФРВ)**	212,9	209,5	-3,4
5. Номинальная продолжительность рабочего дня, ч (НПРД)	8	8	-
6. Бюджет рабочего времени, ч (БРВ)**	1703,2	1676	-27,2
7. Внутрисменные простои, ч (ВП)	13	22,6	+9,6
8. Льготное время подросткам, ч (ЛВП)	11	17	+6
9. Сокращенные праздничные дни, ч (СПД)	7	7	-
10. Полезный фонд рабочего времени в год, ч (ПФРВ)****	1672,2	1629,4	-42,8
11. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (д) *****	7,85	7,78	-0,07

Таким образом, анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Безусловным резервом увеличения фонда рабочего времени является ликвидация прогулов и простоев. Причинами как целодневных, так и внутрисменных простоев могут быть, поломка оборудования, отсутствие работы, нехватка сырья и материалов, перебои с электроснабжением и т.д. Соответствующим службам предприятия необходимо более тщательно проанализировать причины потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их снижению. Снижение потерь рабочего времени по причинам, зависящим о предприятия , является резервом увеличения объема выполняемых работ.

Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Основным показателем, характеризующим эффективность использование трудовых ресурсов, является производительность труда. Анализ производительности труда предполагает:

- анализ динамики производительности труда;

- анализ динамики производительности труда, численности и объема выполненных работ и услуг;

- анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы;

- анализ рентабельности персонала;

- факторный анализ производительности труда.

Анализ динамики производительности труда предполагает расчет и сравнение абсолютного значения, темпов роста, прироста производительности труда, рассчитанных на основе стоимости выполненных СМР в действующих ценах и в сопоставимых ценах. Производительность труда (ПРТР)- это отношение стоимости выполненных СМР к численности работников предприятия, показывает, сколько продукции в денежном выражении производится на одного работника предприятия. Производительность труда может рассчитываться и по выручке от реализации продукции.

ПРТР=ССМР ;   ПРТР=В ;

Ч   Ч

Для представления о реальной динамике уровня производительности труда  целесообразно сопоставить темпы роста производительности труда, рассчитанной в действующих ценах, и темпы роста производительности труда, рассчитанной в сопоставимых ценах (табл.2.6.рис.2.5)

Анализ производительности труда

Таблица 2.6.

Показатели	2004	2005	2006
1.Стоимость выполненных работ СМР в действующих ценах, тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2.Численность работников, чел	1036	1039	1047
3. Стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах (2001г.)	326 002	335 934	356 984
4.Производительность труда в действующих ценах, тыс. р./чел.	469,66	468,58	473,55
5.Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. р /чел.	314,67	323,32	340,95
6. Темпы роста производительности труда в действующих ценах (в % к предыдущему)	100	99,77	101,06
7. Темпы роста производительности труда в сопоставимых ценах (в % к предыдущему)	100	102,7	105,45

 

Рис.2.5 Рост производительности труда, рассчитанной в сопоставимых ценах

Как видно из данных таблицы, реальный рост производительности труда имеет место в 2006 году (темп роста - 105,45).

Для определения влияния изменения численности работников (экстенсивного фактора) и производительности труда (интенсивного фактора) на изменение стоимости выполненных СМР необходимо проанализировать соотношение темпов роста производительности труда (табл.2.6), численности работников (таб.2.5.) и стоимости выполненных СМР (табл.2.4). На рис.2.6 и рис 2.7 представлены темпы роста названных показателей.

Рис.2.6. Темпы роста численности работников, производительности труда и стоимости выполненных СМР в действующих ценах (в % к предыдущему)

Рис. 2.7. Темпы роста численности работников, производительности труда и стоимости выполненных работ в сопоставимых ценах. (в % к предыдущему).

Для выявления степени влияния экстенсивного и интенсивного фактора на изменение объема выполненных работ в стоимостном выражении целесообразно использовать данные, рассчитанные на основе сопоставимых цен, так как в этом случае будет исключено влияние фактора цен. Подтверждением этому являются иллюстрация на  рис.2.6 и рис 2.7. Как видно из рис.2.6 рост стоимости СМР имеет место на протяжении трех лет, при этом он обеспечивается практически в равной степени как за счет увеличения численности работников, так и за счет роста производительности труда.

Более объективную оценку влияния факторов на динамику стоимости выполненных работ можно получить проанализировав поведение кривых на рис.2.7. Динамика стоимости выполненных работ и производительности труда рассчитана на основе показателей в сопоставимых ценах. Анализируя поведение кривых на рис.2.7, следует отметить, что рост объема выполненных работ в 2004 и 2005 годах обеспечивался за счет экстенсивного фактора – увеличения численности работников. Так, при увеличении численности работников в 2005 году на 2 % и повышении производительности труда на 2%, стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах увеличилась на 3%. Аналогичная картина наблюдается и в 2006 году. Только в 2006 году рост стоимости выполненных работ на 3% обеспечен в большей степени влиянием интенсивного фактора – увеличением производительности труда на 3%.

Таким образом, степень влияния изменения производительности труда и численности работников может искажаться под влиянием ценообразующих факторов.

Более точно степень влияния факторов на изменение  объема выполненных СМР можно определить на основе факторного анализа. Определим степень влияния изменения численности работников и производительности труда на изменение стоимости строительной продукции, используя метод абсолютных ризниц.

Используем следующую факторную модель

ССМР = Ч*ПРТР

Расчет влияния факторов:

1. Изменение объема выполненных СМР за счет изменения численности работников (Δ ССМР  (Ч)):

Δ ССМР  (Ч)= (Ч2006 - Ч2005 ) * = ПРТР2005=

=(1047-1039) *323,32=(+8)*323,32=2586,56

За счет увеличения численности работников в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 8 человек объем выполненных работ увеличился на 2586,56 тыс.р.

2. Изменение объема выполненных работ за счет изменения производительности труда (Δ ССМР  ( ПРТР)):

Δ ССМР  ( ПРТР)= Ч2006 *(ПРТР2006 -ПРТР2005)=

=1047* (340,95-323,32)=1047* (+17,63)=18458,61 тыс.р.

За счет увеличения производительности труда одного работника на 17,63 тыс.р. объем выполненных работ увеличился  в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 18458,61 тыс.р. Общее изменение объема выполненных работ в стоимостном выражении составило (табл. 2.7):

Δ ССМР= Δ ССМР  (Ч)+ Δ ССМР  ( ПРТР)=

=2586,56+18458,61=21045,17 тыс.р.

Доля экстенсивного фактора (численности работников) в общем изменении объема выполненных работ составила ( ДЧ)

ДЧ=2586,56  *100% =12,29%

21045,17

Доля интенсивного фактора (производительности труда) в общем изменении объема выполненных работ составила ( ДПРтр)

( ДПРтр)= 18458,61*100% =87,7%

21045,17

Факторный анализ объема выполненных СМР

Таблица 2.7

Показатели	2005	2006	Отклонение	Степень влияния
1. Стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах (ССМР)	335 934	356 984	+21050
2.Численность работников, чел (Ч)	1039	1047	+8	2586,56
3.Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. р /чел. ( ПРТР)	323,32	340,95	+17,63	18458,61
ИТОГО				+21045,17

Таким образом, интенсивный фактор повлиял в большей степени на увеличение объема выполненных работ СМР в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Для фактора «производительность труда» составила 87,7%, а доля экстенсивного фактора «численность работников» составила 12,29%. Данную тенденцию  следует признать положительной.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы представлен в таблице 1.12.

Прирост производи-     Прирост производительности

тельности труда на 1% при-         =          труда (%)_________________

роста  средней заработной платы   Прирост средней заработной

платы (%)

Показатель прироста производительности труда на 1% прироста средней заработной платы показывает, на сколько процентов увеличивается производительность труда при увеличении средней заработной платы на 1%. Если рассматриваемый показатель больше 1, то это значит, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Оптимальной считается тенденция, когда темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Данная тенденция  не соблюдается  в 2005 и 2006 годах.